论企业全面预算管理中的问题及改进方法

陈淑云

[摘 要]改革开放以来，中国经济飞速发展，诞生了一大批现代化企业。西方企业运营多年形成的先进预算管理经验被我国企业借鉴和吸收，在结合我国国情的情况下建成了一套自己的全面管理预算制度。目前这一制度并不完善，在运营过程中还存在漏洞，影响正常工作的有效开展。文章分析了这些困难产生的原因，并提出了一些改进意见。

[关键词]现代化企业;全面预算管理;问题;措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.120

1 企业开展全面预算管理的意义

1.1 有助于控制成本

全面预算管理的重要组成部分之一是成本预算，成本预算有助于增强企业日常生产的计划性，为企业的日常生产提供指引，增加日常生产流转性，降低企业生产运营成本。企业想要获得较高的效益，一是增加销售收入;二是降低成本。降低成本需要科学有效的管理，减少各环节支出。控制成本是全面预算管理的直接体现，可以实现企业收益最大化。在企业发展的大环境下，生产成本必然是逐步增长的过程，想要保持持续的成本优势，必须依靠科学、严谨的成本预算。想要控制成本必须先做有效的成本预算，其中包括计划成本、定额成本和标准成本。现实中表现在对生产活动和经营活动中的劳动成本、物料成本和其他杂项成本的支出进行严格监督，达到降低整体成本的目的。作为降低成本的具体执行人，监督工作由技术部门和财务部门共同执行。要保证在降低成本的同时老产品能够保持市场竞争力，新产品具有技术先进性。

1.2 有利于实现经营目标

企业经营管理需要很强的计划性和执行力，而预算管理正是保证执行力的措施之一。合理制定技术指标，控制企业日常经营活动，及时发现不良偏差，不断优化更新经营手段，淘汰落后理念和措施，确保现在实施的经营理念符合实际情况。全面预算管理作为企业执行纲领之一，在企业经营发生问题的时候可以令人及时发现，及时纠正。

1.3 可以使资源优化配置

企业资源是有限的，是否配置合理关系到企业经营是否顺利。优化资源配置的关键在于防止资源浪费，通过全面预算计划的合理落实，有计划地分配资源使用方向，整合所有资源。而在实际经营中，全面预算计划作为指导能规避盲目的开支，节约使用资金，做到企业整体资源的优化配置[1]。

1.4 有利于企业各部门之间的协作

实现对企业行为整体过程和所有员工的管理手段之一即是全面预算管理。为了实现企业既定目标，各部门之间可以根据预算指导密切配合、相互协作，做好综合平衡。各部门根据预算，可以清晰意识到本部门在企业中或者是项目中所扮演的角色和地位，尽自己所能做好各项工作。企业各部门的利益往往存在冲突，为了避免这一问题，实施综合平衡后的全面预算管理很有必要。

2 全面预算管理实施过程中存在的问题分析

2.1 企业整体对预算理念理解不深刻、不到位

这一问题实际体现在执行部门主观能动性不足，预算管理理念未深入企业具体执行层面。预算是对未来工作的总体规划，必然存在复杂性、偶然性和不对称性。这些特性决定制定切实可行的预算方案，必须企业各个部门协同参与，特别是销售部门和生产部门。但在预算制定环节，参与者通常只是企业核心领导人物，对业务细节把控和实际情况了解程度不足，制定的预算制度常常难以落地。而在销售、生产等业务部门看来，制定预算属于财务工作，应该由财务部门全权负责。预算和生产、销售等具体环节的脱轨必然导致业务预算和财务预算南辕北轍。预算不考虑实际情况可能会难以操作，导致主要做的决策难以落实。

2.2 预算的执行力不够，考核不到位

在实际的企业管理中，没有形成预算执行的相关制度，多数企业的侥幸心理在作怪，导致事前预防准备不足，只能事后补救，往往造成更大损失。企业制订的预算计划难以得到业务部门的重视，业务部门为了完成任务，通常以实际情况为准，财务预算对他们的约束力较小。这类情况极其常见，这就导致业务部门同财务部门对事情认知不一致，最终报销费用不及时，预算指标和账面完成情况不一致等尴尬情况，不利于成本控制。财务部门的预算分析必须有财务数据做依据，预算执行的情况如果与计划有较大差距，反馈到市场分析质量上来，分析不足会影响下一步经营决策[2]。

2.3 预算编制方法不科学

我国现行的预算制定方法有很多种，可以算种类驳杂，其中较为受欢迎的是固定成本预算和作业成本预算。但是单一的预算方法往往影响能力不足，各种方法联合起来把博采众长的企业其预算是有问题的。其中增量预算法属于应用最为广泛的预算编制方案，仍然有很大局限性，难以对瞬息万变的市场做出应对，风险预估能力不足，遇到黑天鹅事件甚至会导致预算管理制度失去效用。

3 对优化企业全面预算管理的对策

3.1 树立全员参与的正确预算理念

预算关系到公司整体利益，绝对不是一两个领导者的工作，它需要全体员工参与。全面预算管理的统一性和复杂性很强，还需要企业上下一致的默契配合。这一理念要形成共识首先需要领导人的高度重视并在领导的关怀下积极推广。此外，宣传工作也十分重要，让公司上下知晓这个事情，发挥大家的主观能动性，保障编制预算的科学性。在制定预算的时候，为了使没有财务知识的人也能参与进来，需要财务部门根据需要做一些简单的培训，提高大家参与的积极性和专业度。最后预算需要对市场做充分了解，留下足够的缓冲区来应对黑天鹅事件。

3.2  制定预算执行表

保证预算能够执行，企业的方式之一是制定预算执行表。各级别管理人员对企业全面预算管理有一个认知和熟悉过程，企业不可能要求所有管理人员对新兴的预算管理制度有十分深刻的认识。制定全面预算管理执行表是一个有效办法，对预算执行情况进行总结分析。具体内容可以包括预算数目、实际数目、环比增长、同比增长情况等。表格可以根据企业实际情况按照年份、月份或者季度来划分，还要根据市场变化状况作出及时调整。

3.3 博采众长，多种预算编制方式结合

采用多种预算编制结合的好处是可以博采众长，弥补单一方式的灵活性不足的问题。以弹性预算法和固定预算法为例，将两者长处结合，使预算方案既保持灵活性，也不用因为市场突变而频繁修改。每个行业有不同的预算计算方法，行业内企业又有各自不同的情况，不能以理论一以概之，需要企业灵活把握市场风云，结合自身实际情况找到最适合自己的预算计算方法。

3.4 建立考核奖惩制度

第一，对预算执行情况进行总结分析，企业各部门要形成预算和实际支出两本账。待工程或项目结束后，各部门要针对指出与预算差异情况召开总结会，形成预算支出差异分析报告。要充分利用预算管理来提高企业的各部门工作，真正实现企业的价值增长。

第二，对预算执行偏离度进行考核，和相关领导工资绩效挂钩。领导带领自己部门员工从简生产、抛却铺张浪费作风，对于预算审核合格的部门给予奖励，对于不合格的给予惩罚，对预算管理切实注重起来。

4 结论

在企业管理中，企业预算是否有效，是否有利于实现企业的最终目标，关键一点在于预算的执行。所以企业管理者在进行预算管理的时候应特别注意执行管理。企业管理者通过对信息进行及时和准确的反应进行预算管理来最终促进企业价值提升。

参考文献：

[1]崔东东，王世平.浅议企业全面预算管理存在的问题与改进措施[J].甘肃城市建设技术，2017，37（12）：16-17.

[2]田永强，聂国伟，周强.企业预算管理的工作困境与对策思考[J].城市科技通讯，2018，26（17）：45-46.

[3]何绪生，蔡宇良.企业如何做好预算管理[J].企业知识学报，2018，28（6）：18-19.