建筑施工企业内部控制有效性探究

陈园

（中建港务建设有限公司，上海 200433）

一、内部控制在建筑施工企业中的意义

所谓内部控制，指的是企业在经营管理中利用系统性手段实行控制管理功能的一种程序，其管理质量在很大程度上取决于该程序的规范性、完善性以及系统性。在现如今的时代，许多行业的领先企业愈渐重视内部控制带来的作用与意义，实行内部控制的主要目的就是为了能够将企业各种经营资源如人力资源、物力资源、财务资源等充分进行系统化管理，用以提高经营管理的效益性与质量性。对于建筑施工企业来讲，由于建筑施工这种特殊经营活动的经营周期十分漫长，在成本投入与施工团队管理中所涉及的内容十分广泛，在人员管理方面也较为复杂，同时影响整体施工质量的因素又有太多的不确定性，相对于其他企业而言，其经营活动存在的风险更多更高，很多建筑施工企业在实现控制目标时因缺乏建立内部控制意识与程序，没有完善的重大风险预警以及突发事件应急处理机制，导致不能及时防范与应对经营风险，为建筑施工企业带来巨大损失，因此，在建筑施工企业中实行内部控制显然具有十足的必然性。

在内部控制中，不仅能够通过一套完整的内部控制制度来制约建筑施工企业各级部门之间的经营行为，对于施工中存在的各种问题有着及时的处理，确保施工质量得以提升；更能够在其中对于所存在的经营风险有着一定的规避作用。众所周知，建筑施工过程中所面临的风险类型也较多，需要一套完善的内部控制制度来监控这些风险，同时控制、降低这些风险的出现，保障施工质量；此外，整个施工活动中需要各级部门共同参与，内部控制可以使这些部门提高配合效率，更通过监督考核制度来提高施工团队之间的工作积极性，对于整个建筑施工企业的长远发展具有举足轻重的意义。

二、建筑施工企业在内部控制中的问题

（一）缺乏对内部控制的认识与重视

纵观我国建筑行业的发展历程，普遍出现这样的一种现状：管理层普遍重视施工技术、设备配置以及建筑项目，从而忽略团队管理与经营水平。这样一来导致很多建筑施工企业的管理层缺乏对内部控制的认识，没有根据经营需求去建立系统的内部控制机制，更有甚者对内部控制不屑一顾，认为搞这些管理与提高施工质量一点帮助也没有。也有相当一部分建筑施工企业在这方面存在一定的误区与偏差，普遍将内部控制等同于会计成本控制、将工程完成进度作为内部控制的重要手段等。此外，内部控制的落实与执行需要内部监控部门进行审计纠察，确保其中所存在的问题及时得以发现，并控制所产生的风险，在建筑施工企业中，因为国家各级部门的审查因素，这些企业的内部控制工作重心应付于审查工作的不在少数，其中所有的内部监控部门缺乏应有的职能。这几种普遍现象导致国内大多数建筑施工企业对于内部控制的认识严重缺乏，更谈不上重视内部控制的作用与意义。

（二）缺乏施工风险的评估预测机制

众所周知，施工项目的复杂性与突发性导致施工风险因素有很多，同时现有的风险管理效果明显不尽人意、有待提高。毕竟风险与收益是相辅相成的，风险的存在使得企业在财务风险管理上变得更加谨慎，这也是实行内部控制的主要防范目的。在通常情况下，因为施工项目的资金占用量大，流动性慢，回收期长，预算粗糙，管理松散，风险评估机制不健全等各种问题在其中不断地出现，例如对于每一次的施工项目都需要在事后做好基本的风险总结，确保下一次新的项目施工对于这些风险有着较为规范的规避措施，但现如今部分施工企业不仅缺乏事后的风险总结工作，更在招标阶段便缺乏对施工项目的施工风险评估预测机制，甚至有部分企业为了达到中标目的而不得不接受部分不平等条约，根本没有合理针对施工项目的各种风险因素进行预测分析，导致后期的施工项目进度一度处于滞后拖延、管理乱象层出的现状。

（三）缺乏先进有效的信息沟通手段

企业内部控制中缺乏有效的信息系统支持，在5G时代，信息成为内部控制建设有效性的关键因素，对提高企业管理达到控制目标具有重要意义。施工项目体量通常较为庞大，其中的资金链与工期跨度时间十分长，部分建筑企业的部门分工又较为分散，导致施工阶段中极易出现项目集中程度较低且流动性又比较强的现象；此外，施工项目地域分布广，部分甚至在一些偏僻的地区进行开展，这样一来导致很多地域因为通信信号不够强，施工部门之间没有较为良好的沟通手段，更缺乏信息沟通手段的应用，其中的施工信息便没有相应的共享性，甚至在一定程度上会影响信息的实效性，给建筑施工企业带来一定的经济损失，也可能会对施工项目的开展进度带来负面影响；再有，缺乏先进有效的信息沟通手段，会造成相关会计信息的失真，容易出现违法违纪的现象，有些工作人员甚至会利用信息漏洞，行贿受贿、挪用或盗窃公款、侵占企业资金等使国有资产遭受不必要的损失。

三、加强建筑施工企业内部控制的对策

（一）加强内部控制意识，完善整体内部控制环境

建筑施工企业应当从董事会、监事会、高级管理层开始，逐渐重视内部控制的作用与意义，并不断进行学习，提高自身的内部控制意识，通过带动企业从上到下的学习来不断形成构建较为良好的内部控制环境，形成一种企业文化，利用企业文化渗透内部控制，并不断提高内部控制执行力度。还要注重培养内部控制的经营管理者，尤其是在监督部门中，必须要明确职能与责任分工，结合绩效评估、薪酬分配、激励制度等为内部控制责任的落实提供基础。企业管理层必须要从自身严格要求自己，让其他部门看到管理层的决心，逐渐加强全公司对内部控制的重视意识，更好地去遵守内部控制管理制度，从而提高建筑施工企业整体的内部控制质量。

（二）引进风险评估与预警系统，强化风险管理以完善内部控制管理体系

建筑施工企业可以引进风险评估与预警系统来提高对建筑施工风险的管理质量，在信息时代，市场范围扩展至全球，竞争对象也早已遍布世界各地，引进并建立风险评估与预警绝对是一种正确的选择。同时要在其中不断加强全体员工的风险管理意识，重视基础工作，在施工过程中收集信息与资料用来进行风险识别与分类，为风险评估与预警系统做好数据基础。在信息系统中充分将内部控制目标得以细化分类，同时建立相应的项目数据库，将不同的项目事项进行分类，以系统自身的风险预测等级来绘制对应的风险趋势图或者概率图等，同时根据定性定量原则来对不同等级与不同阶段中的施工风险采取合理的措施去进行规避与预警，还要建立风险因素数据库，对于其他建筑施工项目分析中的风险因素进行及时更新与添加，在该系统的帮助下逐渐提高对施工风险的评估控制与预警质量，从而不断去完善建筑施工企业的内部控制管理体系。

（三）建立信息应用平台，提高信息沟通效率质量

为了能够提高建筑施工企业在施工中的信息资源共享性与实效性，企业应利用计算机技术构建与完善信息应用平台，使企业各级部门可以在其中得以相互沟通联系，形成一个整体，提高内部控制信息传递的效率与效果，同时还可以在该信息平台中掌握不同部门真实、实际的内部控制状况，确保对其内部控制进行及时调整、纠偏，不仅提高了施工企业在施工中进行沟通的效率与质量，更可以帮助内部控制质量得以完善提升。比如8Manage就是一项非常不错的信息应用平台管理软件，兼具私有云和公共云服务，8Manage总共分为九大管理子系统，其中OA（办公自动化）非常适合用于内部信息沟通作用。OA功能十分多，比如机构管理，为企业员工提供服务对象的联系方式；还有公告管理，为企业全体员工提供公告信息通知功能；表单与流程管理，对于所通过的表单类型、申请人以及申请时间段方便查询与统计、计算；此外，会议管理、即时通讯、文档管理、留言通告与移动终端等功能，为建筑施工企业提高信息沟通效率与质量提供了不可多得的应用便利性。最后，对于那些偏远地域的施工，可以通过信号放大器等设备来提高信号质量，确保信息应用平台得以有效运转，提高整体的施工信息沟通效率。

四、结束语

总而言之，有效的内部控制可以提高管理水平、经济效益、管理效率，保证各项管理制度有效贯彻执行，加强企业竞争力。在现如今的时代里，建筑施工企业之间提高内部控制质量逐渐成为主流趋势，越来越多施工企业逐渐重视内部控制的作用，建立内部控制体系与管理机制。在此之间，如何根据现有的内部控制问题提出合理建议与对策，成为众多施工企业所面临的难题之一。