基于明利股份内部控制对其履行社会责任的研究

王慧敏 王永德

摘 要：随着社会经济的发展，企业社会责任履行情况受到广泛关注。企业的运行已由单纯的成本控制转变为风险控制，而风险的控制需要健全有效的内部控制，这样企业才能更好地履行相关的社会责任。采用案例分析法，基于内部控制与社会责任履行情况之间的关系，对明利股份公司的相关情况进行分析，从管理层凌驾、人员素质低，员工串通三方面，并结合与社会责任的关系进行分析其内部控制的执行情况，研究发现，企业的内控体系形同虚设，企业存在管理层凌驾、人员素质低等问题，不利于企业社会责任的履行，因此针对相关问题提出对策，促进企业内部控制体系的改进与完善，帮助企业实现经营目标，加强社会责任的履行情况。

关键词：内部控制;社会责任;明利股份

20世纪六七十年代，英美政府推出政策鼓励企业践行社会责任以及许多第三方机构根据相关条款，同时推出了有关企业社会责任的相关评级，指标。随着我国经济的发展，经济由计划经济转为市场经济。随着大量的跨国公司的进入，带来了企业社会经济的概念，使得我国形成了符合我国商业形态的企业社会责任的政策体系。此外，由于我国学术界的进一步推进，发展成了企业社会责任的相关理论。在著名的“安然事件”中，出具虚假财务报表，利用资本重组，关联交易等进行盈余管理从而虚增利润并且安然公司主管人员与审计事务所存在利害关系，销毁文件，妨碍司法调查，致使这样一个能源巨人竟在一夜之间轰然倒塌。此外还有“南方保健事件表”“银广夏事件”“世通事件”等都体现了内部控制的重要性。在该理论的奠定基础上，加强内部管理，杜绝财务造假等行为至关重要。这也表明了我国企业的持久发展不仅是实现企业股东利益最大化，也要考虑其他利益相关者。即企业发展的同时不仅要注重企业内部控制的合理实施还要履行相应的社会责任，这样企业才能得到长久的发展。

一、社会责任与内部控制的关系

（一）企业社会责任

企业社会责任是指企业在生产、经营、发展过程中应当履行相应的职责与义务。确保企业遵纪守法，诚实守信，经营合规、履行经济责任，企业所有的生产经营和管理活动以围绕企业总体目标进行，帮助企业实现发展战略，促进企业的可持续发展。具体体现在企业的安全生产、保证产品质量与服务、环境企业社会责任的履行不仅涉及到利益相关者，也表现在企业内部产品生产的质量及安全问题、员工权益的合理保障;企业外部生产经营活动造成的环境污染问题等。也就是说，在市场经济体制下，企业的责任不仅仅是为股东追求利润最大化，也应考虑相关利益人的权益的同时确保企业自身生产产品的安全和质量问题，环保问题。

（二）内部控制

内部控制是由目标、要素、控制领域构成。目标引领活动，即任何活动都要有明确的目标。根據企业目标，对相关影响经营活动的不确定因素进行识别分析与应对，最终将其控制在可承受的范围内。内部控制有五要素，内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境为内部控制提供一个企业文化氛围，是企业内部控制赖以生存的基础，其好坏不仅决定着其他要素能否发挥作用，也会直接影响企业内控体系执行的效率和效果。

（三）两者间关系

内部控制贯穿于企业经营活动， 合理有效的内控可防止风险行为的发生，促进企业履行社会责任。叶陈毅等（2019）通过探究内部控制、媒体关注、社会责任三者之间的关系，认为企业内部控制与社会责任呈现正相关，媒体关注程度越高，内部控制对企业社会责任的促进作用越显著[1]。张涛涛（2020）认为企业内部控制质量的高低，会影响控股股东财务决策，有利于提升企业社会责任履行水平[2]。内部控制的有效性是企业履行社会责任的保证，企业社会责任是促进企业内部控制的动力。内部控制的五大要素中，内部环境决定企业内部控制是否成功，企业社会责任是内部环境的一个组成部分。企业履行社会责任，可以提升企业的良好形象，使企业内控体系顺利实施并提升其执行效果。

二、案例分析

（一）公司简介

明利股份于2007年在防城港市工商行政管理局注册成立，注册资本为36500万元，主营熟松香、白糖、农副产品、矿产品、化工产品、贵金属（除国家专控）、有色金属（除国家专控）、钢材、建筑材料、化肥、橡胶的批发兼零售;货物进出口（法律、行政法规禁止的项目除外;法律、行政法规限制的项目取得许可证后方可经营）等。经营过程中由于股票转让，2017年7月3日开始实施风险警示，证券简称由明利股份改为ST明利。随后在2018至2019年间，先后经历了会计师事务所变更、董监高辞职、控股子孙公司纳入失信被执行人等，并于2019年12月5日给予行政处罚。

（二）存在问题

1.公司负责人未勤勉尽责

企业公司董事长、董事、监事等本是企业的直接责任主管人员，本应恪尽职守，保护公司及其他利益相关者利益，促进企业的可持续发展，现在却因为自身的失职而致使公司处于如此不堪的地步，不仅损害了利益相关者对公司的信任程度，也对企业造成了严重的影响。特别是企业的实际控制人，知情隐瞒，不告知相关人员及时进行信息的披露。

2.设立空壳公司，提供虚假信息

明利集团是天勋物流、桂东磷业、防城港申达通、工创信息、恒鑫化工、强顺农资等六家公司实际控制人，这些公司是为了明利集团及下属公司的业务发展需要而设立，或者直接从明利集团分立。六家公司由明利集团负责经营管理，决策重大事项，处理会计和出纳工作及银行支票和会计账册的保管。其次，明利集团两次非公开发行股票的对象都有以上六公司，却对外公开新增投资者与公司及主要股东间无关联关系。虚假记载公司实际控制人的持股比例，且未在《股票发行情况报告书》中披露。

3.信息披露不充分，不透明

明利股份的《2015年半年度报告》和《2015年年度报告》中均未对外披露关联交易。如，2015年3月27日，明利股份向明利集团转款2.993亿元;同年6月3日，向防城港申达通转款8.462亿元。彼此都构成关联方交易，公司却未对外做出相关披露。此外，公司实际控制人的持股比例不真实，部分代持股份未对外披露，使得对外披露的持股比例不充分，造成企业信息对外披露缺乏透明度。

4.误导利益相关者，社会危害严重

企业对于相关重大事项，不对外披露或者虚假披露，误导投资者、债权人等做出相关调整决策，不仅使其遭受重大损失，也消减了利益相关者对公司的信任程度。公司此次事件高达涉事人员十五人，并且都是企业董事长、董事、监事等重要高管人员，社会影响严重。也从侧面反映了，企业的失败有内部控制失效的影子。

（三）相关对策

针对上述问题，提出以下对策。

1.企业人岗匹配，恪尽职守

企业组织机构中设有董事会、监事会、经理层和普通员工等，每个岗位的人员能力要与岗位相匹配，这样不仅可以让相关人员发挥其所长，而且可以促进企业生产经营活动合理运营，实现企业业绩高效率，高成果。人岗匹配的同时也要要求企业全体员工提升自身素质，做到相关独立性，互不串通舞弊，坚守自身岗位职责，这样企业的生产经营能得到合理保证。

2.设置内控监管体系，加强信息监管

企业生产经营全过程都需要监控，比如，成本控制，管理监督等。内部控制体系不是简单的设立，重点在于其执行情况的过程及效率效果。内部控制得不到有效实施或者形同虚设，即使内控体系再完美，也于事无补。良好的内部控制需要多方面作用运行，良好的内部环境是基础，即企业文化氛围或者社会责任的履行情况都会为内控有效实施提供保证;其次还需要对影响生产经营活动的所有不确定因素进行识别分析与应对;根据评估的风险开展控制活动;在内控实施过程中，信息要及时沟通传递，进行全方位，全过程全人员共同参与的监督活动。从而确保企业信息的真实性、完整性。

3.信息及时、充分披露

企业的信息对利益相关者而言至关重要，及时、充分披露相关信息，不仅企业能做出合理生产经营决策，也会为利益相關者提供他们所需的信息，从而做出投资决策。及时、充分披露信息的前提是信息的真实完整。倘若信息的质量值得怀疑，即使企业及时披露，也无意义可言。

4.建立和完善社会责任体制，加强社责履行

内部控制的有效性是企业履行社会责任的保证，企业社会责任是促进企业内部控制的动力。健全有效地内部控制体系对企业的发展至关重要，内部控制体系的顺利运行关键在于企业内控体系的执行情况，及其执行过程的效率效果。并定期对其做出评价，发现内部控制的不足或者薄弱环节，针对具体方面做出合理改进和完善。企业在内部控制体系中加强社会责任制度的建设，定期调整完善其运行机制，定期出具社会责任报告并对外做出披露。即健全有效的内部控制，才能实现企业生产经营和管理活动的健康发展，促进企业经营目标的实现，帮助企业可持续发展。此外，企业的发展战略、外部市场环境等发生改变，企业的内控体系要相应地做出调整，以求适应企业的生产经营等情况。

结束语：

综上所述，文章以明利股份为案例进行分析，企业履行社会责任可促进企业内部控制的运行与完善，加强社会责任的履行的前提是有健全有效的内部控制体系，企业的成功与否，与其内部控制的有效性也有直接的关系。明利股份内部多名重要人员的失责舞弊，表明内控体系的失效，并直接导致企业经营目标无法实现，企业相关社会责任也失去保证。企业的可持续发展战略也就不足谈矣。所以企业若想长久发展，前提要有健全有效的内部控制，以此来维护企业生产经营和管理活动的正常运行，并为其提供合理保证;企业生产经营过程中影响企业经营目标实现的所有不确定因素，实现全员、全方位、全过程的监控，并对其分析识别及采用合理有效的方法进行应对。这样才能保证企业报告的真实完整，为企业利益相关者提供可靠信息。企业合理有效的内部控制体系发挥作用的关键在于对其结果的评价，从而分析出企业内部控制体系中的不足或者薄弱环节，针对其进行调整以适应企业的发展。

参考文献：

[1]叶陈毅，李聪，李佳萱，董雪琪.内部控制、媒体关注与企业社会责任研究[J].会计之友，2019（07）：36-42.

[2]张涛涛，李秉祥，祝珊.股权质押、内部控制与企业社会责任[J].会计之友，2020（08）：80-86.