浅谈全面预算管理在化工制造业中的应用

郑镒含

摘要：化工制造业是国民经济的重要基础行业，与综合国力和人民生活密切相关。近几年，随着加快推动“绿色化工”的发展，通过提高环保标准倒逼企业转型升级，迫使企业向管理要效益，尤其是实施以精细化管理为标准的全面预算管理变得尤为迫切，如何做好全面预算管理直接影响到企业的经济效益和长远发展。基于此背景，文章以化工制造企业作为研究对象，对其全面预算管理实施过程中遇到的问题展开研究。首先，阐述了全面预算管理的基本理论。其次，結合现阶段化工制造业预算管理的现状，深入分析了其目前存在的主要问题。最后，针对性地提出了对策建议。对于提高化工制造企业预算管理水平具有一定的参考价值。

关键词：全面预算管理;化工制造业;管理会计

化工制造业是实体经济的主力军，是我国经济发展的重要支柱，随着新能源、新材料及信息技术等重要领域和“绿色化工”的革命性突破，新一轮化工制造业企业变革正在进行。中国的化工制造业要在这次变革中取得竞争优势，势必需要全方位推动管理创新，而全面预算管理基于战略高度作为一种较为成熟有效的企业内部控制方法，越来越多的企业将其作为管理的核心环节，从企业生产经营的各个角度进行控制，但由于各个公司的业务范围和发展阶段不同，全面预算管理的运行模式存在一定的差异。通过对全面预算管理在化工制造业的应用研究，可以实现化工制造业业务流、信息流的整合，对企业规划战略目标、控制日常生产经营活动、分散企业经营风险及合理配置资源具有十分重大意义。为此，论文以化工制造业企业作为研究对象，深入探讨其在全面预算管理过程中存在的问题，并针对问题提出有效的解决对策。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指以企业的经营战略为目标，通过对预算的编制、执行与控制、分析、调整、考评，对企业资本、业务及财务等各项活动进行管理和控制的过程。通常完整的全面预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算三个组成部分。全面预算的原则包括战略导向原则、过程控制原则、融合业务原则、平衡管理原则，建立全面预算管理体系一定要以组织战略为准则，致力于战略目标的实现，以考核激励为手段，强化预算各环节按照计划落实，实行全面预算管理。

全面预算管理最基本的特征就是全面性，这也是其被众多企业所运用的重要因素之一。首先，全面预算管理涉及到企业的所有部门，要求企业全体员工共同参与和完成;其次，全面预算管理从各个方面渗透到企业生产、经营、管理等各个环节当中，进行全过程的预算与管理;最后，全面预算管理是一个涵盖经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算于一体的全方位预算。

二、化工制造企业预算管理的现状及问题

化工制造企业具有生产工艺复杂，管理繁琐等特点，随着我国经济的不断发展，化工制造业也取得了迅猛发展，实施全面预算管理成为企业管理的重中之重，但是很多企业对全面预算管理的观念还停留在过去，全面预算管理普遍存在相对落后的问题。

（一）预算编制的责任主体存在误区

目前，大多数化工制造企业全面预算工作主要由财务部门负责，其他部门负责配合相关工作，没有实际参与到预算过程中，在完成全面预算后，经董事会批准的预算并没有在各个部门进行宣贯，由于企业管理层没有改变原有的管理理念，还是错误的认为预算管理是财务部门的工作，导致全面预算缺乏全面性。

（二）盲目追求利润，预算与实际脱节

由于受市场环境、中美贸易的影响，化工制造业的原料采购及产品销售价格波动较大，企业在预算管理实施过程中忽略了对市场环境的调研与预测，致使企业很多预算指标与外部市场环境格格不入，导致整个预算指标体系难以适应市场环境，而且由于预算指标不富弹性、缺乏应变能力，使得企业的预算工作难以推广施行。随着化工制造企业的发展壮大，绝大多数化工企业都是以集团形式运营，一个集团总部下设多个分、子公司，在编制年度财务预算时，集团总部统揽全局，为了更好地完成集团的利润目标，尽可能提高产品售价、压缩成本费用，实现降本增效。企业下属单位为了更容易完成预算目标，获取相对充足的运营经费，上报预算时往往保守估计产品售价，提高成本费用，以保证充足的运营成本，当两者之间无法达成一致时集团总部采取“一刀切”、“拍脑袋定利润”，导致全面预算与市场实际情况相脱节。

（三）预算缺乏企业战略的明确指导

企业没有通过战略目标的指导搞预算管理，结果导致经营者只重视短期目标，忽视企业长期战略目标，大多数企业全面预算目标以短期为主，更注重短期盈利性，没有考虑企业长远的战略目标，造成企业全面预算的实施与企业战略目标相偏离，影响企业长远发展。例如：××化工制造企业在全面预算过程中，为实现年度利润目标，故意减少研发投入，导致企业产品质量停滞不前，从而削弱了企业的核心竞争力，阻碍了企业的长远发展。

（四）全面预算执行力十分薄弱

预算执行缺乏较好的管控，预算执行力薄弱，是大多数化工制造企业在全面预算管理中较为常见的问题。全面预算管理体制下，全面预算执行的过程是全面预算管理积极影响、不断释放的过程。但由于预算责任主体不明确，全面预算树立阶段存在问题，导致化工制造企业全面预算管理执行状况差强人意。很多企业把实施全面预算管理的工作全权交由财务部门负责，导致全面预算的执行无法得到较好的保障。

（五）预算管理过程中缺乏有效的考核机制与激励措施

企业以预算指标考核责任单位和相关责任人，并且将考核结果作为执行奖惩的依据，由于制造企业的特殊性导致业绩考核方面存在很多不确定因素，被考核方会突出强调这些不确定因素对绩效的不利影响，有意识回避主观方面的原因;考核方在进行考核时经常夹杂私人感情，使考核显失公平、公正;同时，由于考核机制不规范没有形成与之配套的奖惩措施，缺乏有效的激励机制，使考核走“形式主义”，导致预算无法贯彻落实。

（六）全面预算管理的智能化、信息化程度不高

进入21世纪，互联网信息技术成为第一生产要素，信息和知识变成当今社会的主要财富，能够通过各种方式创造并运用信息的企业将成为行业发展的“领头羊”。随着2019年5G技术投入市场，其高效、便利的特征为整个社会创造了前所未有的财富。互联网信息技术的迅猛发展也为化工制造业带来了崭新的局面，但我国化工制造业信息化运用程度还处于相当低的水平，很多企业全面预算还采用传统的手工预算方式。因此严重影响了预算编制执行反馈工作的及时性和准确性。

三、加强化工制造业全面预算管理的措施

基于上述化工制造业应用全面预算管理中存在的问题，为更好发挥全面预算管理的作用，提高企业管理效率，完成企业战略目标。

（一）提高管理层对全面预算管理的认识

企业管理层应从根本上转变观念、调整思路，提高对全面预算管理的认识，从思想上意识到全面预算管理是一个需要全员、全过程参与的系统工程。企业内部共同学习关于全面预算管理的知识，并将其作为企业的一种文化延续下去，加强职工对全面预算管理的主人翁精神，为全面预算管理的执行创造良好的环境。同时，企业管理层应当努力探寻新模式，不断完善全面预算管理体系，结合企业自身的实际情况，制定科学合理的全面预算管理方法。

（二）结合市场状况，确保全面预算与实际相联系

由于市场信息的千变万化企业会经历淡季、旺季、资金短缺等各种不确定因素，全面预算在执行过程中会与企业的实际经营情况相差甚远，导致全面预算成为“纸上谈兵”，所以，全面预算在施行过程中不能等量齐观，应针对企业的实际情况采用多种预算方法相结合的方式。例如：增量预算与零基预算相结合，定期预算与滚动预算相结合等，弹性运用使全面预算更好的指导企业的经营活动。例如：××化工制造企业在进行全面预算管理过程中充分分析国际、国内形势对公司的影响，考虑到中美贸易摩擦对公司出口额的影响，以及国内环保限产、银行压缩贷款等因素影响，在对以前年度预算指标确立和执行状况充分分析的基础上，结合实际情况，对相应的预算指标进行了必要的细化和量化。使得该公司近几年的预算数据与实际差异率均被控制在5%以内，成效显著。

（三）樹立正确的战略导向

全面预算管理与企业战略是一种积极互动且和谐共生的关系，全面预算管理是实现人本化、系统化及战略化于一体的企业管理模式，是企业战略的贯彻落实，企业应强化全面预算对战略规划的决策支持，整合预算与成本管理领域的管理会计工作方法，强化全面预算对战略实施的监督机制。具体方法有：企业应进行比较全面的市场调研并对企业整体情况进行分析，结合企业的实际情况制定适应企业发展的长期目标;合理规避预算工作的盲目性，企业应根据发展战略进行各种基础的预算编制，促使企业各个预算衔接起来。

（四）加强全面预算执行力度

企业需明确全面预算管理的责任关系，将企业预算指标进行合理分解，并将分解后的指标明确落实到企业各部门及个人，从源头上有效避免各部门之间及职工个人之间因职责不明确造成互相推诿。其次，结合企业自身实际情况建立科学合理的全面预算监督考核制度，并通过定期编制预算执行报告等方式及时检查预算执行情况，为顺利实施全面预算管理提供保障。

（五）建立完善的全面预算绩效考核制度与激励机制

企业应建立以全面预算管理为核心的绩效考核机制与激励机制，在考核制度上使用平衡计分卡等一系列行之有效工具，逐级制定考核目标，有效避免考核单一化，根据指标具体落实到相关的部门和职工。重点留意并分析与预算出现偏差的指标，将考核结果予以公示，严格按照制度办事，奖惩分明，不让考核成为空谈。

全面预算管理部门定期对企业各部门的执行情况与企业的年度计划进行对照分析，通过量化的考核指标发现企业经营管理中存在的问题，并对存在的问题及时进行解决。

（六）完善全面预算管理信息化平台

在制造企业的管理过程中，信息化技术逐渐应用于企业管理中，随着化工制造企业经营规模的逐渐扩大，信息数据量也逐渐加大，企业应构建完善的信息化平台使之与全面预算管理有效结合，使全面预算管理编制流程更加透明，便于企业各部门之间的沟通，提高企业的工作效率。

四、结语

综上所述，全面预算管理作为一项兼具控制、激励、评价等诸多功能于一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，本文通过研究全面预算管理在化工制造业的现状及存在问题，在当前经济形势不容乐观，化工制造企业面临严峻内外部形势的情况下，通过提高管理当局的认识，建立全面预算管理基本理念和目标，科学合理编制企业全面预算，建立完善的预算管理体系，运用好全面预算管理这套管理工具，层层传递压力，深入推进管理提升，着力提质增效，不断提高化工制造业发展潜力，推进企业健康可持续发展。

参考文献：

齐兴华.企业全面预算管理的特征和管理模式分析[J].中国商论，2018（02）：98-99.

（作者单位：淄博鲁华同方化工有限公司）