电力企业内部审计存在的问题及控制方法研究

2020-11-28吴华琴

大众投资指南 2020年18期

吴华琴

（中国能源建设集团江苏省电力建设第三工程有限公司，江苏镇江 212003）

一、电力企业内部审计存在的问题分析

（一）电力企业内部审计执行力度较低

对电力企业而言，在建立完内部审计机制以后，必须要严格的落实，认真执行，只有这样，才可以将内部审计制度的作用和价值充分发挥出来。但是，综合目前的内部审计效果来看，电力企业虽然已经制定了相应的内部审计机制，审计内容也具有较强的完善性。然而，在内部审计执行力度层面，并没有给予高度重视，执行效果并不能达到预期的标准和要求。比如：在业务处理期间，如若出现问题，管理更加侧重处理手段的灵活性，而不能严格的依照各项规章制度来处理问题，最终导致内部审计机制的权威性被严重削弱，甚至还会出现弄虚作假的情况。

（二）电力企业内部审计组织机构缺乏健全性

电力企业的实际经营过程中，内部审计机构的设置主要是为了能够让电力企业在管理以及经营层面满足自身发展要求，保证各种财务信息可以更加精准且完善，促进企业经营水平的提高，让企业能够朝着可持续的方向发展和迈进。并且，电力企业在发展阶段，设置较为合理的审计结构，将审计工作认真的落实，明确人员的职责，可以为电力企业营造相对良好的内部环境。但是，一些电力企业在发展期间，对于经济效益较为侧重，而在内部组织结构上，经常会存在不健全的情况。比如：内部审计监察组织十分匮乏等。此外，在组织开展内部审计工作时，因为审计机构缺乏独立性，致使审计人员不能合理分配，内部审计监察无法落实到位，出现的问题越来越多。

（三）电力企业内部审计缺乏独立性

近年来，在电力体制改革的深入实施下，电力市场的发展速度也越来越快，对电力行业长久发展有深远意义。但与此同时，电力企业在发展期间，财务存在的风险也逐渐增大。所以，保证内部审计的独立性，能够让企业规避各类风险。但从目前来看，电力企业内部审计工作在开展阶段，应用的模式较为传统，创新性不足，很多是由上级内审机构以及所属企业单位一起担任。而针对人员、绩效考核等层面，则需要电力企业来负责。同时，一些电力企在经营期间，是纪检部门与内部审计机构共同承担。其中，纪检部门负责监督和管理违规操作的审计人员，内审机构需要评估企业内部经营活动等。从整体的层面考量和分析，二者的职责存在非常大的差异，最终导致在开展内部审计期间，独立性无法展现。此外，电力企业虽然开设了内审部门，然而管理层干预太多，独立性不明显。探究得知，如果内审独立性受到局限时，内审工作的公正性以及权威性也必然会受到影响，进而使得内审监督职责并无法全面发挥出来，风险抵御能力越来越差。

二、电力企业内部审计存在问题的控制方法分析

面对电力企业内部审计中存在的不足，为了能够从根源解决，全面提升内部审计的效果和水平，电力企业在经营阶段，一定要合理的分析问题成因，在全面掌握电力企业自身经营现状的前提下，科学的制定内部审计控制方法，以保证可以为企业长久发展打下良好基础。

（一）全面提升电力企业内部审计机构的权威性

针对电力企业而言，要想全面促进内部审计权威性的提升，除了可以让内部审计机构的地位明显提高以外，也可以让内部审计具有较强的独立性，对内部审计作用和价值的发挥有很大促进作用。所以，电力企业应该强化对这一方面的重视。在提升内部审计机构权威性时，主要可以从两个方面进行。一方面，规范企业法人汇报制度，借助相对科学的手段，完善职工代表报告机制，并让企业负责人来直接关管理内部审计工作，以便内部审计工作的开展能够更加顺利，让领导人员可以意识到内部审计工作的重要性，保证企业各部门可以加大重视，不会现相互推诿的情况，降低问题出现的几率，从整体的角度上提升内部审计工作效率和质量。另一方面，健全上下级审计管理机制，领导层应该对内部审计工作进行核查，客观的进行评估，掌握各个部门内部审计工作，以便内部审计可以具有较强的实效性。同时，电力企业在内部审计期间，针对只有监督权没有奖惩权的情况，企业应该加大重视，建立完善的内部审计奖惩机制，提升内审监察力度，确保内部审计的权威性能够增强，进而让企业能够朝着良好的方向发展。

（二）保证电力企业内部审计的独立性

在电力企业的发展过程中，需要设立专门的内部审计部门，保证可以从整体的角度上提升内部审计的独立性，让其与企业上级领导层管理工作脱离开来，从而让内部审计工作的开展能够相对合理，让内部审计人员可以在公正且客观的范围下工作，强化对电力企业内部的审查，严格的进行监督。并且，电力企业在经营管理阶段，审计人员只能担任内部审计职责，坚决不能担任其他管理方面或者财务方面的职责，确保审计人员独立性，能够制定出更加精准且客观的审计报告，进而为企业内部审计工作的开展提供保障。此外，针对电力企业内部审计工作经费，禁止让企业管理人员支配，确保内部审计工作的开展，不会受到任何局限，进而促进审计工作效率和质量的提高。

（三）强化对电力企业内部审计管理机制的健全

在电力企业内部审计工作开展过程中，除了要保证内部审计的独立性以及权威性之外，也应该综合企业的经营现状，有针对性地制定内部审计管理机制，并严格的落实到具体工作中，提升内部审计的有效性，规避各类审计问题。一方面，建立企业内审机构与驻派内审人员共同监管机制。在实际的工作中，上级企业可以派出内审人员来对企业内审工作进行集中管控，合理的对内审活动进行开展，将企业内部审计人员的价值和作用能够得到充分凸显，科学规避内审问题，统一管理，降低企业内审风险出现的几率。并且，内部审计人员薪酬以及奖金等方面，应该由上级指定单位提供，确保内部审计人员不必再被个人等局限。另一方面，对内部审计轮岗监督机制进行健全，保证审计的独立性。此外，应该借助多元化的内部审计手段，诸如：上下级审查以及交叉审查等，让内部审计工作不再受到企业内部因素的干扰和影响，进而促进审计工作有效性的增强。

（四）实现电力企业内部审计信息化

在以往的电力企业内部审计工作开展过程中，经常会采取人工处理的方式，工作效率相对较低。所以，基于信息时代下，为了能够提升工作效率，保证内部审计的精准性，电力企业应该强化对现代化信息手段的应用，科学的对各项业务进行处理。在工作开展期间，可以借助计算机可加以辅助。通常情况下，电算化系统具有较强的安全性，对业务处理十分准确，可以有效地对各个环节进行把控。因而，内部审计人员在对原始单据或者简单业务处理过程中，可以采取原始的手工审计方法。而针对一些特定业务以及重要数据，则可以借助计算机来辅助，保证能够从整体的层面对审计时间进行缩短，提升数据处理的高效性。