关于园区财政预算执行与编制的分析探讨

赵晓宁

摘要：如何建立完善的政府预算体系，立足财政中心工作，提高预算与执行分析水平，本文通过对A省经济技术开发区内各园区财政预算执行以及预算编制的数据进行分析探讨，并提出建议。

关键词：财政预算;执行;编制;探讨

引言

根据A省审计厅《省本级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案》，对A省经济技术开发区内四个园区财政局2017年度财政预算执行和2018年财政预算编制草案及其他財政收支情况进行分析。重点关注财税收入、重点支出、重大投资的情况以及对省区市各项政策措施的落实情况，同时围绕财政预算编制、分配、执行等环节，关注公共资金、公共服务的合理性和使用情况，对各园区财政存量资金统筹安排使用、国有资本和政府债务情况逐一说明。

一、2017年财政预算执行情况

四个园区公共财政预算收入2017年度总计完成42.36亿元，较预算增加17%，同比增长19%，其中地方一般公共预算收入完成18.30亿元，较预算减少0.46%，同比增长7%。根据财政收支平衡要求，公共财政预算支出总计完成27.86亿元，较预算增加31%，同比增长40%。四个园区2017年度全年政府性基金预算财力总计完成7.11亿元，较预算下降8%，政府性基金预算支出较预算指标减少18%。

（一）预算执行分类情况分析

按照政府财政支出功能科目分类项目，公共财政预算支出具体完成情况为：一般公共服务支出较预算下降39%;节能环保支出较预算下降26%;科学技术支出较预算增加25%;城乡社区事务支出较预算增加24%;资源勘探信息支出较预算增加53%;债务付息支出较预算增加81%。支出变动较大的主要原因为：A园区及D园区对中小企业扶持等专项资金未能全部纳入预算。

四个园区预算执行支出中，资金使用占比较大的功能项目为：资源勘探信息支出占比40%;城乡社区事务支出占比37%。

2017年未做预算安排但实际支出的金额，占预算支出总额3.6%，主要为D园区债务还本付息、C园区贷款贴息和中小企业扶持资金、B园区博物馆专项资金及运营支付资金等。

（二）对中小企业资金扶持情况

四个园区财政，依据各项文件对园区直属国有公司、园区中小企业，针对科技型企业、中小企业发展、生产要素补贴等专项项目，对园区财政支持、高层次人才等项目，对支持工业经济转型升级资金、地方特色中小企业发展、节能低碳专项资金、商贸流通服务业发展、农牧业企业贷款贴息、落实稳定工业经济增长若干措施等专项项目，给予了各类政府扶持及专项补助资金，实际支出完成比例95.56%。其中政府扶持资金占比85.15%、优惠政策专项补助资金占比14.85%。

2017年财政预算收支执行情况实现总体平衡，四个园区公共预算财政总收入较预算增加17%，但地方一般公共预算收入总体略有下降;地方一般公共财政预算支出部分较预算指标增加32%，主要用于城乡社区事务项目中的基础设施建设、维修以及资源勘探信息项目中的省市专项资金项目，从而可以看出各园区财力侧重于经济发展的扶持以及公共设施的基础建设与维护。

二、2018年财政预算编制情况

2018年各园区财政根据上年度预算执行情况，结合本园区经济发展预期目标，综合考虑各项改革和政策调整因素影响，继续加大招商引资力度，积极培植财源，确保园区收入平稳增长，壮大财政综合实力，强化预算管理，创新财政支持发展方式，统筹整合资金，保证重点支出，加强地方政府债务管理，防范和化解债务风险。在预算统筹衔接中，优先保工资、保运转、保基本民生。坚持尽力而为、量力而行，合理优化财政支出结构，有保有压做好收支平衡，切实增强财政的可持续性，确保2018年财政预算的真正落实与执行。

四个园区2018年公共财政预算收入安排较上年实际完成增长15%，2018年公共财政预算总财力安排较上年实际完成下降19.01%。2018年政府性基金预算收入安排较上年实际完成增长95.36%。综合以上两项预算收入，2018年度四个园区可动用总财力较上年完成数增长3.13%。

（一）公共财政预算支出与上年度实际执行分析

2018年公共财政预算总支出虽有下降，但国土海洋支出增长较大，主要为预算本年度园区内企业拆迁补偿费用的支出以及各项债务还本付息支出增长幅度较大;公共安全支出较上年度增加，主要为各园区财政除支付派驻机构人员经费外增加的该部门公共设施建设费用支出;节能环保支出较上年增加，主要为各园区加大节能环保的力度，从财力上给予园区企业较大的扶持。

（二）公共财政预算支出的结构分析

资源勘探信息支出、城乡社区支出占比偏高，分别占总预算支出38.53%、22.07%，其次国土海洋支出、一般公共服务支出、债务还本付息支出占比也较大，分别占总预算支出6.45%、8.9%、5.54%。可以看出，各园区财政调整优化支出结构，稳增长、惠民生等各项重点支出和民生支出得到较好保障，不仅以公共基础设施建设、公共服务、中小企业扶持为支出的重点方向，同时在债务偿还的支出中，各园区财政也加大了支付力度。

（三）建立风险预警机制

2017年末园区综合债务事项余额较大（主要为国家政府性债务系统），根据管委会《关于偿债准备金管理办法》，各园区在公共财政预算中还安排了偿债准备金的支出，建立了债务风险预警机制，高度关注各类债务的到期偿还情况，有序衔接到期债务的偿还工作，有效防范了财政风险。

三、分析及建议

各园区2017年度财政预算执行总体较好，财源增长基础得到夯实，民生投入保障有力，财政监管不断强化。2018年各园区财政根据各自的财力安排使用支出资金，秉承分类保障，推动发展，依法管理，防控风险，绩效为先，公开透明的原则，编制了年度财政预算。利用财政资金统筹、整合和监督，从严从紧、从实从细安排和使用财政资金;压缩“三公”经费，严控党政机关公务支出，降低行政运行成本;健全绩效评价考核机制，建立绩效导向的预算分配制度。

但在财政预算执行、财政预算编制和其他财务收支中仍存在一些问题，需要通过多种措施完善，逐步加以解决。

（一）财政收入实力存在差距

各园区财政收入来源基本一致，但由于园区经济发展、产业规模等因素，财政收入實力存在差距，各园区财政用于支付园区公共基础设施建设、扶持园区中小企业等公共服务、民生、生态环保等领域的资金投入支出差距也较大。由于公共财政预算可动用财力收入主要为地方财政收入和上级补助收入，但受经济形势变化等多种因素影响，地方财政收入中的税收收入部分，在年度的执行中将会出现超收或短收现象，从而导致全年财力和相应支出较预算相比存在变动差异。因此需要对园区税源企业税收环节调研，贯彻落实开发区各项优惠政策，充分发挥经发、环保、建设等部门征管联动效应，切实保障各项税收应收尽收及时入库，同时税务部门要加大欠税企业的清收清缴工作，有力保证地方税收收入。

（二）财政收支预算编制数据和内容需全面

财政收入的预算编制中，应全面涵盖收入的构成内容，如财力性转移支付收入（增值税五五分享返还收入的部分）;财政支出编制中，应全面考虑资金支出的内容（偿债准备金）。由于政府部门预算编报数据和信息的不完整不全面，将会导致财政预算会计信息质量失真，预算调整可能出现较大金额的变动，年终财政决算也将会受到影响，造成财政资金的使用效益不佳，部分财政资金脱离监管等现象。各园区财政还需规范预算管理行为，严格执行《中华人民共和国预算法》等法律法规，提升内部编报质量，将收入与支出内容全部纳入部门年度预算报表中。加强预算编报与财政资金使用效益的关联性，促进政府预算编报质量和财政资金管理水平、使用效益的提高。

（三）超预算部分的支出，未上报管委会审定备案

2017年度各园区均有超出预算安排的各项支出，虽然均经过各园区委务会的审议通过，但并未按《中华人民共和国预算法》中关于“预算调整”的相关规定，上报至开发区管委会审定备案，因此各园区在2018年度的预算执行中，对于未做预算安排但实际需要支付的资金，或已作安排，但实际支付金额大于预算数的支出，由开发区管委会审定后，方可支付。

（四）扶持企业补助、支出，需继续加大政策依据的可靠性和真实性

各园区财政对扶持企业的专项支出、补助支出，虽有相关文件及政策为依据，也经过了公示，但仍需继续完善该流程。各园区要组织专家人士，成立专家评审组，对拟扶持企业进行集体评审，经一致通过后，利用内部网站等信息平台公示，再给予拨款，同时还应将该项工作与绩效考核挂钩，督促考核执行有效。

结语

A省经济技术开发区内四个园区财政局2017年财政预算在执行中盘活了存量资金，有效发挥了资金效益;2018年财政预算编制中预算收入到位、支出合理，有标准有依据，各园区均有亮点、各有优势。但仍存在一些问题，需要通过多种措施完善，逐步加以解决。

参考文献

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