论全面预算管理在我国企业实施中存在的问题

孟凡敏

摘要：对于企业而言，在经营过程中，降本和增效是两个重要环节，而降本，即成本控制，在企业开展成本控制的过程中，全面预算管理作为成本控制的有效方式，对于企业成本管理有着重要的作用。但是目前，在一些企业，由于经验层面或者方法选择层面的问题，也导致了全面预算管理实施过程中出现了一些不合理之处。本文从大多数企业的实际情况出发，探讨企业全面预算管理存在的问题及对策。

关键词：企业;全面预算管理;问题;对策

引言

作为较为科学的预算管理方式，近年来，全面预算管理受到了越来越多企业的重视，并且在实践中取得了较好的效果，作为企业，通过良好有效的措施开展全面预算管理，不仅能够提升预算管理的效果，同时还能够促进全员降本增效意识提升。但是目前，在一些企业，由于经验层面或者方法选择层面的问题，也导致了全面预算管理实施过程中出现了一些不合理之处。本文将对企业全面预算管理的问题进行简单分析，同时结合实际提出具体解决对策。

一、全面预算管理概念

对于企业而言，所谓全面预算管理，就是企业在经营发展的过程中，从自身的经营发展战略目标出发，落实相关预算管理政策，使单位的预算管理得以细化，推动和促进企业精细化管理的一种管理模式。在实施全面预算管理过程中，企业可以利用预算对内部各部门、各环节，尤其是对销售、生产、业务拓展等一些环节中的资源进行分配、考核、控制，以有效组织和协调单位的生产经营活动，完成既定的经营目标。

二、企业全面预算管理中的问题

（一）预算管理前置环节有待强化

建立健全全面预算管理体系，应当要重点加强财务部门这一前置环节的职能发挥，但是目前在前置环节的职能建设方面还存在一定问题，主要是没有充分明晰其在制度管理方面的职能，教条主义的工作较多，积极主动的工作较少，对全面预算管理工作缺乏主观能动性。

（二）预算执行后置审查环节问题

对于企业而言，对预算执行情况进行认真审查是重要的后置环节，但是目前，很多企业在开展全面预算管理的过程中，往往在后置审查环节会出现一定问题，比如对于全面预算管理的要求和相关政策把握不深，深度和广度不够，在开展全面预算执行稽核监督的过程中，往往流于形式，没有做到追根溯源，全面发现和查究问题。

（三）预算管理全面性有待提升

全面预算管理强调的是对企业各个成本支出环节都进行严格有效的控制，以不断提升预算全面管理的有效性。但是很多企业在预算管理全面性方面仍有一定不足，将预算管理部位集中在主要的生产经营环节，忽略了对其他环节的预算管理。此外，在预算的执行监督方面，一般只是体现在日常的开支审核方面，即注重动态把关，但是却没有通过有效的约束机制来进行约束，无法使相关人员产生约束力和责任心。

（四）相关预算管理文件下达和执行不到位

目前，很多企业在预算管理方面，都会通过正式发文的形式进行下达，比如在企业运营过程中，如果财务管理部门在追加年度内预算拨款时，会通过企业发文，或者由财务部门在财务信息管理系统上直接下达，而在实际执行过程中，却往往出现下达和执行不到位的情况。比如有的部门，在接收到相关预算管理文件以后，没有及时将相关预算调整指标的内容进一步传达到所属员工，使得员工在认识和执行方面可能会存在一定的偏差。此外，还有可能出现对一些预算调整的文件获取的及时性不够。比如在某单位，相关领导因为没有及时收悉相关文件，对追加的拨款就不一定每笔都清楚，从而形成内控管理缺陷。这种情况整体上比较少，但是也有发生的情況，而且这种情况一旦发生，所造成的矛盾影响都较大。

三、提升预算管理全面性的对策思考

针对上述问题，应当从如下几方面进行调整改善：

（一）强化预算前置管理环节建设

具体而言，一是要把财务部门职能明确定位，推进预算管理规范运作。伴随着企业全面预算管理理念的引入，对预算管理工作的要求也进一步提高，预算管理需要越来越规范化。因此，作为企业全面预算管理的牵头管理部门，财务部门应当要顺势而为，力求把握自身在全面预算管理中职能定位，进一步明确自身在预算编制、下达、跟踪和评估方面的职权范围，理顺和各部门之间的关系，明晰自身的工作职责。同时，根据有关规章制度的要求，对预算管理规则进行完善，在预算制度修订完善的过程中，一方面，要确保预算管理制度能够有效覆盖预算管理的事前、事中和事后环节，全面发挥预算管理依据作用;另一方面，要确保预算管理制度和现行法律法规和行业标准保持一致，以保持相关制度的适用性和可操作性，切实推进全面预算管理的规范运作。

（二）提升内审部门工作有效性

作为企业，在开展全面预算管理过程中，要进一步加强内审部门建设，提高对预算管理工作的监督能力，在企业全面预算管理过程中，内审部门承担了特殊职能，决定了内审工作必须具有特定的专业知识和工作能力，要掌握企业全面预算管理相关精神以及相关政策，了解熟悉内部预算管理运作的知识，应当具有一定的发现问题、分析问题、解决问题的能力。同时，企业稽核监督部门应当加强对各项经费支出使用情况的审核和监督，每季度末，应当与企业财务会计核对账目，发现问题及时查明原因，确保账账相符。作为内审部门，还要进一步完善动态跟踪监督，通过不定期进行台账检查、往来账目凭据检查、资金流向核查等，分析支出活动规范性。

（三）提升预算管理全面性

作为企业，一方面，要通过立章建制，将预算管理的重点覆盖到生产经营和管理的各个环节，不仅包括主要的生产经营环节，还要覆盖其他如行政、后勤环节，确保预算管理的全面覆盖;另一方面，要通过加强对全体人员的成本管理执行情况考核，要将预算内控制度的执行情况作为绩效考核的重要维度纳入相关人员的绩效考核体系中，为了提高预算内控制度执行情况，一方面可以通过日常做好动态监督，形成相关的制度执行跟踪日志;另一方面可以通过积极开展相关审计工作，来体现具体责任人预算内控制度执行情况，总之，要通过刚性约束力，强化相关人员对预算内控制度的敬畏之心。促进全体员工能够建立起成本控制意识，提升成本控制效果。

（四）不断提升资金管理水平

作为企业，提升资金管理水平，是加强预算管理的重要环节，在具体措施方面，一是要加强对内部资金使用的授权管理，严格按照公司相关制度执行资金授权审批的流程，确保每一笔资金都能够流向正确的地方，每一笔资金都能够在把关和监督之下使用，企业也应当要经常性对授权的痕迹进行检查，对于应授权而未授权的资金使用，要加强问责。二是要持续做好资金规划与管理，完善资金管理框架，对资金消耗情况和资金充足率水平实施常态化的监测控制，合理预测未来消耗速度，明确资金补充计划并推动实施，使得资金成本管理的效果能够不断提升。三是要健全优化资金分配机制，在业务层面结合全面预算管理的目标和资金回报率、风险偏好等因素进行差异化的资金配置，并持续对限额进行监测控制，加强资金约束机制，努力通过提高资金管理水平来推动全面预算管理效率的提升。

财务作为企业财务管理部门，对于财务支出费用，应当要选择合适部分进行披露，尤其是和职工利益息息相关的部分，这样一方面有助于促进全员形成成本节约的意识;另一方面能够充分保障企业干部员工对相关经费使用情况的知情权和监督权，每年企业财务管理部门应当向干部员工以合适的方式公布一些重要经费使用情况。企业财务管理部门经费会计应为各项经费支出分别建立台账，序时完整记载各项经费支出。

（五）对上级文件要加强关注

正如上文所述，目前，很多企业因为相关预算管理的文件下达不到位，往往容易形成预算管理内控管理缺陷。因此，一方面，作为财务管理部门在下达预算管理的文件同时，不能只是简单下达就了事，应当要在文件发送的同时和相应的单位做好具体电话知会工作，确保文件及时收悉，并且要向其解释预算调整的内容、重点;另一方面，作为相关部门，也要对相关文件進行每日定期关注，一经收悉，应当要立即推动落实，同时还要向所属员工进行传达，确保员工能够了解预算额度或者执行管理调整的内容，确保预算内控能够行之有效。此外，在相关预算管理文件下发一段时间以后，企业财务管理部门应当要定期开展文件执行情况检查，确保文件提出的各项要求能够落到实处。

结语

综上所述，任何企业在经营发展的过程中，降本和增效是两个重要环节，做好成本控制和效益增长，是企业能够保持长期可持续发展的重要前提，而随着现代财务管理理念的不断发展，在企业开展成本控制的过程中，全面预算管理概念和实践开始受到越来越多的关注，且全面预算管理作为成本控制的有效方式，对于企业成本管理有着重要的作用。但是目前，在一些企业，由于经验层面或者方法选择层面的问题，也导致了全面预算管理实施过程中出现了一些不合理之处，本文对相关问题进行了分析，同时指出，企业要能够建立健全全面预算管理体系，不仅要加强财务部门这一前置环节建设，还要加强内审部门这一后置环节职能建设，还要不断提升预算管理全面性，只有这样，企业才能够构建良好的全面预算管理体系，确保企业财务管理的有序化和规范化。

参考文献

[1]杨宁，孔祥彦，张力.出版企业全面预算管理指标体系的设计与实施[J].财会学习，2014（11）：25–27.

[2]朱棋瑞，祝蔓蔓，谢梅花.企业全面预算管理体系构建――以某电力企业为例[J].中国证券期货，2012（12）：82–83.

[3]聂勇，刘洋.企业全面预算管理中绩效考核指标体系构建的思考[J].水利发展研究，2013，13（08）：39–41+49.

[4]王正军，潘正平，李守书.可持续发展的全面预算管理业绩评价指标体系初探[J].中国管理信息化，2010（11）：87–90.

[5]胡晓明.浅析加强地质勘查单位工程项目的经济管理[J].中国经贸，2011（24）：43.

[6]殷榕蔚.中小型企业项目管理与成本控制初探[J].城市建设理论研究（电子版），2014（23）：1714.

[7]王正军，潘正平，李守书.可持续发展的全面预算管理业绩评价指标体系初探[J].中国管理信息化，2010（11）：87–90.

[8]宋良荣，江红.基于经济增加值的企业全面预算管理研究[J].技术经济与管理研究，2014（01）：59–63.