国有企业财务监督的建议

谭琳

摘要：我国正处于大力深化改革的重要阶段，国有企业的财务监督管理体系也随着国有企业的资本化管理迎来了新的挑战。国有企业财务监督的成效关系到国有企业自身的健康发展。本文通过分析我国国有企业财务监督的现状，从而提出来对国有企业财务监督的建议。

關键词：国有企业;财务监督

引言

随着我国国有企业的改革深化，国有企业的财务监督也越来越受重视。抓好落实国有企业的财务监督，不仅有利于国有企业健康发展，同时也有助于提高财务管理的应用。

一、财务监督

财务监督是指对一个财务主体对生产经营活动中财务活动的合法、真实、效益等多方面的监察和督导。通过分析相关财务数据及指标来实现对产供销等生产经营活动全面监督。财务监督按照监督主体的不同可以分为内部监督和外部监督。内部监督是指在企业内设立专业的财务监督部门来进行监督，很多企业财务部兼顾这一职责。规模较大的企业通常设立审计部来进行监督。按照不同的监督阶段，财务监督分为事前监督、事中监督和事后监督。

二、国有企业财务监督的现状

因国有企业的出资人为国家，企业的性质决定了国有企业财务的外部多部门监管，包括：国家相关行政部门、国有资产监督管理委员会、国有资本运营主体对下级基层国有企业的监管。我国现阶段国有企业财务监督主要分为以下几个方面：

（一）资金的监督

为保证国有资金的合理使用，我国国有企业在进行筹资、集资、融资等资金活动时，应报国有资本运营主体等上级监管部门同意或者备案，如国有企业计划设立子公司、通过吸收合并等方式改变企业资本结构、国有企业对外投资重大项目、国有企业通过融资租赁方式筹集较大资金等。国有企业在生产经营过程中进行重大资金使用、变更时，应按照相关程序报上级主管部门同意或者备案。

（二）资产的监督

国有企业必须对自身的资产进行有效管理，在保证国有资产不受损失的前提下对国有资产保值增值，国有企业在进行重大固定资产技术改造更新投资时，必须报上级主管部门审核。国有企业在购置金额较大的资产时，应按照我国规定的相关程序进行招标采购。现行国有企业的资产管理要求实行统一管理，要求设置固定资产台账，定期进行盘点清查，做到账实相符。国有企业在经营过程中发生资产重组等产权变动时，应按照相关规定进行并向主管部门报备。

（三）利润及分配的监督

国有企业不同于私人企业，对利润的分配有严格的要求。任何个人及任何组织不得随意分配国有企业的税后利润。作为监管部门，应该对国有企业利润表的真实性进行监督管理，对于税后利润分配方案必须严格审查、审批，要定期检查国有企业是否存在虚增利润、利润转移等问题、是否按照国家规定每年末提取了法定盈余公积金。

（四）财务报表的监督

财务报表的真实性是报表使用者做出正确决策的基础，是评价管理者对国有企业履职情况的依据。所以，财务报表是国有企业财务监督中重要的一部分。国有企业一般每月、每季、每年年末都要对上级行政机构或者国有资产监督管理委员会上报财务报表，有些上报还需要编写相关财务报表说明，介绍相关数据的原因。每年年度还要进行外部审计，确保国有企业财务报表的真实性。

三、国有企业财务监督存在的问题

（一）债权人财务监督参与度低

国有企业受政府部门、国有资产监督管理委员会等监督力度较大，但国有企业的相关债权人对企业的财务监督参与度低。很多重资产的国有企业负债较多但缺乏监管，日常经营过程中的供应商、关联方企业因国有企业的资质，对其交易的国有企业进行事前财务调查、事中监督等财务监督不到位，甚至缺位。国有企业在融资过程中通过银行借款、发行债券等方式筹集到的资金，在融资前会对国有企业的相关资质进行背调，但是对国有企业筹集资金后缺乏资金监管。这样就无法保证国有企业债权人的利益，尤其是中小企业和个体债权人。

（二）内部人员控制严重

对于国有企业，管理层是决策核心，对公司的生产经营活动和财务活动具有实质性的掌控权。在现代企业制度中，国有企业的所有权归国家所有，经营者为国家机构任命，这种制度更需要调动管理人员的积极性，同时加强对管理人员的监管，包括对管理层履职期间企业的财务监督。而国有企业的财务人员多数由国有企业管理层人员任命，造成国有企业内部人员控制企业生产经营和财务。

（三）财务监督流于形式

在现行的现代化公司经营管理过程中，财务监督是非常重要的一个环节。尤其是大中型企业，因为组织机构的庞大，经营活动的复杂性和多元化使得财务监督显得更加重要。现行的国有企业财务监督中因体制机制原因致使内部监督不到位，因企业性质的特殊性致使社会监督力度不够，主要依靠政府部门及国有资产监督管理委员会的监督，监督的日常化工作较多，但针对性较少。使得国有企业的财务监督流于形式。

四、国有企业财务监督的建议及对策

（一）完善资产管理

从我国目前实际来看，我国相关机构对国有企业的资产管理出台了统一的管理办法，此类管理制度是国有企业资产管理的重要指导文件。在大中型国有企业，需根据本企业的特点结合国家相关文件指导出台本企业的资产管理办法，加强本企业的资产内部监督。同时细分资产类别，必要时出台固定资产管理办法、无形资产管理办法。对资产的购置、使用、处置等各环节都做标准化处理。成立本企业国有资产的管理委员会，指派特定人员管理相关资产。

（二）加强相关权利人的监督权力

因国有企业中小股东和债权人具有分散的特点，再加上中小股东对企业生产经营、财务数据了解渠道少，使得国有企业的中小股东和债权人在财务监督过程中没有充分发挥自身权利。应加强股东的监督权利，改进股东投票制度。而我国在中小股东、个体股东权益、债权人的保护和诉讼机制上还不健全，存在形式化、过场化。中小股东和相关债权人为了维护自身权益或者获得更多财务监督权利，所需付出较高的成本，这也是阻碍我国国有企业相关权利人财务监督的重要因素。应完善国有企业中小股东和债权人的诉讼机制，为国有企业的中小股东、债权人提供更多的保障。减少中小股东和相关债权人在进行诉讼或者获得财务监督权利时所需付出的成本，从而积极调动相关权利人的财务监督积极性。

（三）加强信息披露机制

目前，我国国有企业信息披露整体较好，但还存在信息披露不及时、不对称等问题。企业从自身有利角度出發，会有意隐瞒不利信息。首先，针对国有企业的相关信息的披露方式进行明确的规定，制定和国有企业相匹配的经济活动信息披露准则。其次，对披露的内容进行明确规定。最后，实行信息披露追责制，如国有企业未按规定进行披露，则进行相应的法律追责。

（四）加强内部审计

内部审计是指设立在本企业内部，服务于本企业的一种独立的检查、监督和评价活动，它可以独立地对本企业的相关经济活动的真实性、合法性、合理性进行监督，也可以对相关经济活动的盈利性、是否遵守本企业的相关制度做评判。它是企业加强内部管理而进行的一项内部经济监督活动。国有企业可以通过内部审计机构的设立来给本企业带来价值和进行风险的把控。内部审计部门一般独立于财务部，这种组织设置对本企业的财务进行更加客观地监督。我国大中型国有企业很多都设立了独立的审计部，小型国有企业可以通过设置审计专员来达到内部审计的效果。

（五）加强财务监督的信息化手段

随着现代科学技术的发展和信息技术的普及，财务监督结合多种现代技术也有了一定突破。更多的信息技术在财务监督中得到应用是未来企业财务监督的方向。如财务软件的升级、企业各软件系统和财务系统的合并对接等，使财务管理过程中能获取更多生产、销售等各环节的数据，实现对数据的实时监控，收集更多的数据，从而更全面地进行企业财务分析，提高了财务部门财务监督的力度。现代科学技术开发了多维度的数据分析工具，也支持很多数据自动分析加成。大大的减少了财务监督过程中的工作量，提高了财务数据信息的效率和准确性，使之更好地服务于财务监督。

（六）健全财务监督体制

在新的企业财务组织机构下，通过梳理企业的组织机构、生产流程，明确各部门、各环节在财务监督中的作用，通过优化企业流程来控制财务风险，加强财务监督。有效的财务监督流程应包括对潜在问题的发现和防治。及时地发现问题解决问题，最终达到减少或者消除财务风险的目的。国有企业应该不定时地重新评估公司现有的风险状况，更新财务风险管理战略，定期对国有企业每项经济业务进行财务风险监测，量化各项经济业务的盈利能力和股东财富影响力，不断获得外部环境信息，了解市场财务监督和风险的最新信息。国有企业可以对照最新的企业风险模型来制定本单位的内部财务监督管理体系。

结语

综上所述，要做好国有企业的财务监督，必须从现实出发，完善相关管理和监督体制、加强内部审计和财务监督信息化建设、加强相关权利人的信息披露和信息披露机制。

参考文献

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