简析火电企业全面预算管理

管华

（江西省赣浙能源有限公司，江西 南昌 330038）

火电企业全面预算管理是以企业战略目标为指导，对企业未来一段时期（通常为1年）的经营活动及其财务成果进行全面预判和规划，科学合理地配置企业资源，实施监督、分析、评价和考核过程，指导企业经营活动的优化和调整，帮助企业实现既定的战略目标。

一、火电企业全面预算管理的特征

（一）以经济技术指标为核心

发电量、厂用电率、供电标煤耗、热值等指标是火电企业常见的经济技术指标，这些指标不能简单地通过货币形式进行衡量，但却直接体现了企业的生产经营状况，绝大意义上决定了企业的经济效益。

（二）以成本费用控制为重心

不同行业、不同企业全面预算管理的重心不尽相同，有的以销售收入为重心，有的以现金流为重心，有的以成本控制为重心。由于火电企业的产品单一，主要为电、热及其副产品，在经济技术指标既定的前提下，产品收入较为固定，一般通过成本和费用的控制来提升经济效益，成本费用的控制成了火电企业全面预算管理的重心，例如根据煤价走势优化燃料购存、优化配煤掺烧降低燃煤成本，通过调剂划拨、均衡利库降低采购成本。

（三）与其他管理系统接口众多

一般情况下，全面预算管理系统的数据除部分财务指标来自财务系统外，大多数指标取自于其他管理系统，譬如生产指标取自生产实时系统，燃料指标取自燃料管理系统，物资指标取自物资管理系统。

二、实施全面预算管理的意义

（一）降低发电成本

电力交易市场化改革渐入深境，“降本增效”已成为火电企业的必然选择。为了降低成本，增加效益，火电企业必须实行全面预算管理，经预算的编制、执行、调整、考核等步骤，将火电企业的电力销售、设备维修、燃料管理、财务管理等业务有机结合，通过全面预算管理，减少燃料成本和不必要的费用，有效降低发电成本。

（二）预防经营风险

全面预算的编制和实施能够及时、动态地反映企业将来的经营管理情况，提早发现症结，及时预料到企业经营管理过程中的困难和风险，帮助企业及早采用预防措施，规避或降低经营风险。

（三）提升管理能力

企业通过对全面预算的跟踪、监控可及时掌握企业的各项经营指标、各项成本费用，有利于提升管理层的应变能力，及时对偏离目标的经营活动进行调整、改善，帮助各级管理人员提升管理能力，更加及时、有效地实现经营目标。

（四）协调部门关系

部门间只有打破壁垒，加强沟通，通力合作，才能提高工作的整体效率。企业应强化全面预算管理的考核、奖惩制度，通过机制协调各部门间的关系，以此激励并约束相关责任人，明确责任和目标，要求预算编制人员对预算及其执行情况做出科学、合理、及时的分析。

三、火电企业预算管理的缺陷及和对策

同多数企业一样，火电企业的全面预算管理也或多或少存在着重视不够、认识不清、编制不精、控制不力等现象或问题，解决措施可从以下三个方面展开。

（一）提高对全面预算管理的认识

企业应加强全体员工对全面预算管理工作的认知、重视。全面预算管理的成功与否，绝不是财务部门的“孤军奋战”，它不仅需要领导层尤其是一把手的高度重视，更需要各业务部门的沟通与合作。企业应采用多种方式加强预算知识和作用的宣贯与培训，促进全体职工对预算管理的理解和认知，为实现高质量的全面预算管理夯实基础。

（二）加强对成本、费用的跟踪与控制

企业应明确划分各项经济技术指标及收入、成本、费用的归口部门和责任部门，对各项成本、费用的发生情况持续跟踪，严格控制在预算限定范围内，并合理运用考核机制，将预算管理与绩效收入挂钩。此外，企业还应按期开展预算分析会议，逐项剖析全面预算的执行情况，对预算执行过程中呈现的问题做出梳理并提出解决方案。

（三）结合业务特征恰当运用预算编制方式

火电企业在全面预算编制过程中，可根据自身的业务特征，合理恰当运用预算编制方式。例如，企业的整体预算可以在增量预算的基础上增加滚动预算的编制方式；成本预算采取零基预算法，减少不必要的开支。

四、结束语

电力市场化改革已步入深水区，作为火电企业将面临越来越激烈的竞争。为了适应更加严峻的经营环境，提升企业的竞争力，实施和加强全面预算管理是火电企业的必然选择和有力手段。