事业单位内部审计风险分析及防范对策研究

胡学萍

（周口市西华县审计局，河南 周口 466000）

内部审计是事业单位内部管理的重要部门，具有一定的权威性和独立性，具体的工作内容是对事业单位的财务支出进行监督与审查，保证财务管理符合预算要求。在当前在社会体系不断发展的背景下，事业单位的经营模式发生了明显的改革，使得内部财务审计风险问题逐步提升。要积极针对审计部门职责进行全面探究，降低内部审计风险问题，促进内部审计的整体质量，为事业单位的建设与发展做出重要的指导。

一、事业单位内部审计风险的主要特点

（一）间接性与隐蔽性

当前社会经济体系不断发展，事业单位的业务量海量增长，对财务和物资管理的内容也在不断提升，事业单位内部审计工作非常关键。内部审计作为事业单位的独立机构，通过对一定时间内的财务支出进行审计，能够有效减少经营风险活动。从事业单位的发展特点来看，由于涉及的经济活动比较少，审计部门无法直接参与，造成审计结论存在比较大的误差，对事业单位造成明显影响。在领导任期内，通过经济责任考评机制，如果内部审计发生错误没有针对相应的损失及时判断，也会给审计部门发展造成阻碍。

（二）广泛性

在事业单位外部审计时，通常表现在审计项目自身风险，而内部审计作为事业单位的下属部门。通过科学合理规划内部审计工作，可以显著增强事业单位内部管理的质量与水平，同时也可以降低经营成本。当前事业单位内部审计工作仅局限于财务管理，无法对领导的决策科学性准确性进行审计，造成无法及时发现问题，没有提出相应的解决方案，必然会引发更严重的审计风险。

（三）选择性

在审计部门接受审计委托前，需要对事业单位的各项数据资料和信息全面处理制定符合审计的相应标准，并且对审计风险准确评估，如果风险概率小于预期值，则必须接受审计。如果超出预期值，则需要主动拒绝，但当前事业单位内部审计工作属于控制职能，在开展审计工作时，需要根据事业单位的整体发展目标进行判断。使得审计内容存在明显的选择性，无法对审计工作进行全方位的把握。

二、事业单位内部控制审计风险产生的原因

（一）客观因素

当前在事业单位内部审计是由于受到外界环境的影响，造成内部审计缺乏完善的法律法规，造成内部审计权威性和独立性无法体现，一方面是因为内部审计机构属于事业单位的所属机构，必须在负责人领导下开展审计工作，使得内部审计工作受到比较大的局限，缺乏权威性和独立性。另一方面，在内部审计机构开展中，也与本单位的经济效益具有密切关联，审计人员无法公平公正地开展审计工作，使得事业单位存在较大的风险问题。目前审计作业缺乏完善的审计标准，造成审计操作性不高、专业性不强，在实际内部审计开展中缺乏法律依据，造成内部审计人员只凭借自己的经验进行判断与分析，最终影响着审计的结果，甚至会增加审计风险问题。

（二）主观因素

事业单位内部审计出现风险的主观因素，主要与审计人员自身的业务素质具有密切关联，因为内部审计工作十分的复杂、内容非常繁琐，包括各项法律法规和审计专业知识。如果审计人员缺乏相应的知识和技能，在审计工作开展时无法利用审计知识对财务支出进行准确判断，这样也会造成审计结果存在较大差异。审计经验需要漫长的时间才能够积累，如果审计人员缺乏丰富的审计经验，也无法针对复杂的审计对象进行分析，导致审计结果不理想。审计人自身的责任心和职业道德都会产生审计风险问题，当审计过程中如果审计人员受到上级胁迫而做出不够公正客观的审计评价必然会导致审计工作流于表面，引发审计风险问题。如果被审计对象在审计过程中推三阻四，不够配合。甚至对重要信息加以隐瞒，使得内部审计工作开展存在非常大的难度，导致审计工作无法顺利推进，引起审计风险问题。

三、事业单位内部审计风险防范的主要措施

（一）积极加强宣传力度，提高领导人的审计意识

由于当前事业单位对内部审计缺乏足够的风险防范意识，使得内部审计工作无法顺利推进。为此要积极加强对审计工作的宣传力度，使事业单位全体人员都能够充分认识到审计工作的重要性，从而保证审计工作顺利开展，促使广大领导转变对审计的观念和态度，提高审计工作开展的效果。只有获得单位领导人的支持，才能够保证审计工作顺利推进。

（二）全面提升审计人员的素质

当前在事业单位不断发展建设中，审计人员的综合素质也必须不断发展，这样才能够在多样的复杂风险环境下提高风险审计能力，所以在新时期加强对审计人员的综合素质培训，让所有审计人员都能够熟练运用现代化的审计方式和审计方案，提高审计的创新能力，针对各种复杂的问题迎难而上“啃下硬骨头”。在工作的过程中还要提升审计的质量和效率，此外要建立常态化培训机制，定期对审计人员进行考核，如果发现审计人员考核不通过，则必须重新培训，确保整个审计工作的水平得到全面发展，增强广大审计人员的综合素质和风险防范能力。

（三）运用先进的审计理论技术指导

在当前随着会计电算化的不断发展，传统的会计审计模式，必须要积极面向计算机辅助审计方向转变，而在此期间审计人员需要充分运用计算机技术对数据信息进行自动化处理，从而有效提高审计的效率，减少出错的程度。为此要加强对审计人员的培训，让他们熟练掌握计算机操作技能，提高审计操作的规范性，还要对被审计单位的内部控制信息进行全方位的把握，积极提高内部控制的科学管理效果，确保审计重点内容得到有效控制，深入结合被审计单位的实际特点，制定完善的内部控制机制，准确提高审计的整体质量，确保现有工作快速发展

（四）建立健全责任追究制度

在当前事业单位发生审计风险问题，主要是因为企业的经济风险和财务风险存在问题，所以审计人员需要高度重视审计管理工作，通过构建科学高效的审计风险评估制度，有效减少企业内部审计风险问题，而在风险评估开展中，需要对事业单位的重大决策进行分析，采取相应的管理方案，保证风险管理效率显著提高。此外还应该运用科学高效的管理措施，提高风险评估控制水平。在事业单位内部审计工作开展中，与审计人员的自身职业道德具有密切关联，同时还应该对事业单位的内部经营风险和财务风险问题准确把握。内部审计人员需要对事业单位的实际经营状况和环境特点进行全面分析与把握，增强经营管理效率，对风险性质准确识别，明确具体的审计范围审计重点还应该对审计资料进行全面搜集，确保对项目风险的特征准确判断，如果一旦发现审计人员出现工作失误，则必须要对审计人员追究责任，对拒绝配合审计的部门要追责。

四、结束语

当前在我国事业单位不断发展的背景下，会导致审计工作难度显著增加，所以要积极针对事业单位内部审计风险的主要问题进行判断，并且提高事业单位内部审计防范措施，确保审计工作顺利开展。事业单位开始参与市场竞争，内部审计的重要性也越发凸显。从防范内部审计风险、减少风险损失的角度，事业单位应该及时更新观念和认识，重视内部审计工作，设置独立的内部审计机构，完善健全内部审计相关的规章制度，强化内部审计人员队伍建设，形成良好的内部环境。