试析科研事业单位内控体系建设

王鹏

（黑龙江省农业科学院纪检监察审计处，黑龙江 哈尔滨 150000）

一、科研事业单位内部控制存在的问题

（一）内控意识淡薄

部分管理人员、科研人员重视科研项目的申报、研发、验收和评价等环节，片面认为项目经费只要支出、科研内容按照合同要求完成，对科研项目资金使用的规范性、可行性及安全性不重视，缺乏风险管理观念。特别是不少科研事业单位没有树立正确的科研经费内控意识。此外内控建设是“一把手”工程，领导重视是内控建设有效执行的关键，一些单位看内控管理只是财务的事，部门之间存在互相推诿，工作环节不顺畅等现象。

（二）内控制度不健全

一些科研事业单位只将上级或其他单位的内控制度略作改动，以此为单位制度，并未结合本单位的特点制定出可行制度。因文件主要是对大多数行政事业单位的共性问题，并没有对科研项目经费的内控规范，所以科研事业单位要结合自身的特点，将内控嵌入到科研工作特别是科研项目经费的管理流程工作中，要贯穿到各个环节，确保科研事业单位自身安全有序运行。

（三）部分流程内控不到位

一些科研事业单位虽制定内控制度，缺只定个办法、发个文件，并未真正执行，无法发挥内控管理的实际作用。如有的科研事业单位存在领导按照流程审批变为集中审批，从而在项目验收时，出现科研项目经费支出与科研项目的内容关联性不够，或项目间经费挤占挪用、交叉使用、调整预算随意等不够规范行为；部分科研事业单位为了加快科研项目的资金支出进度，弱化内控管理制度，未按内控的要求和流程进行监督；有的科研事业单位对试剂耗材等出入库管理，但在实际的操作过程中，出入库按发票内容登记，入库时办理出库，失去材料的出入库内控的意义。

（四）监督未充分发挥作用

当前，多数科研事业单位对内控监督部门的设立及职能定位尚待加强。有的科研事业单位虽成立内部监督机构，但因职能定位不清、责任模糊，缺少客观性、独立性。或一些单位虽设立了监督部门，但无具体的运行机制，造成了实际操作的困难，督促力度不够，导致监督职能被弱化。

（五）资产管理较薄弱

科研事业单位建立有效科学的国有资产内控管理体系，可防止国有资产流失，保障国有资产的有效配置，从而保证国有资产安全。部分因国有资产内部控制不到位，导致个别科研事业单位资产管理过程中出现一些问题。如一些科研事业单位往往忽视大宗材料的采购、管理和内控制度的结合，为了省时省力，通常询价、采购、验收、保管等环节均是同部门或者同一人区办理，很容易造成腐败的行为。

二、科研事业单位内控体系建设的对策

（一）建立完善内控机构 ，达到内控协调统一

一是单位各级领导要高度重视内控机制建设工作，树立风险防控意识。领导要带头落实内控机制建设相关责任，积极承担风险防范第一责任人的职责，带动其他成员和各部门自觉履行风险防范的分工职责。二是要完善内控管理机构，视单位规模和实际情况，成立内控建设领导小组、实施工作小组、风险评估小组，还可成立具体业务工作领导小组如预算管理委员会、政府采购领导小组、重点项目领导小组、内控监督小组、预算工作小组等。三是各个职能部门要与各个领导小组充分协调与沟通，部门主要负责人将作为内控领导小组的成员，不但是内控实施者，也是本部门的内控建设的发起者和组织者，以高度负责的态度，扎实地把握好部门业务内控工作的设计和执行，为推进全面内控建设工作提供有力的科学支撑。

（二）加强内控制度建设，推进内控制度实施

制度的完善是科研事业单位顺利实施的重要保证，内控管理要科学合理，完善制度是关键。各个科研事业单位要按照中央和本地区有关文件要求，制定《内部控制度建设方案》，结合单位实际情况，按照以下步骤开展内控制度设计工作：一是确定单位内控领导组织和牵头单位；二是建立健全单位内控管理制度；三是明晰各个业务的环节和产生的风险点；四是设计科学的内控控制流程与措施；五是详实梳理单位的业务流程；六是强化内控管理的完善和反馈。在《内部控制手册》中，要将单位领导、职能部门工作人员作为内控监督的对象，结合岗位职责，细化岗位责任，明确权责分配和岗位具体工作及标准要求，确定各岗位权责和风险点，有效实现权力制衡。

（三）强化宣传作用，提升内控认识，加强对单位内控建设的宣传力度

内控体系建成后，要组织单位领导、财务人员和科研人员参加相关培训，可适当将内控培训与专业技术人员继续教育结合起来，邀请专家对内控建设和管理情况进行讲解。通过强化培训、宣传，让各单位、部门职工能够学习内控规范要求，学习掌握新管理理念和方法，有效形成良好的内控管理氛围，促使科研单位内控管理机制的系统、高效运行。

（四）紧抓内控关的键环节，促进内控制度的有效运行

抓住内控的关键环节，做好对经济活动风险点的详细分析，按《内控手册》中的流程和关键控制点实施单位内控管理。科研事业单位要抓科研项目经费的管理，全流程做到支出科目要有预算、支出款项要有决策、支出手续要有审批、支出标准要有依据、支出凭证要有资料、支出方式要有规范等等。

（五）加强国有资产的管理，保证国有资产的安全

科研事业单位工作的有效开展，资产管理工作尤为关键。当前防止国有资产流失，科研事业单位强化资产管理工作已经刻不容缓。固定资产管理要按程序进行严格的审批，随时能跟踪使用过程，报废手续程序合规，要做到资产购置、使用维护、回收报废纳入内控体系。规范采购程序从采购申请、入库验收、保管领用、记账支付等要科学规范，强化内控作用，专人负责、不相容岗位要做好坚决分离。