浅谈施工总承包企业在项目资金管理中的重大风险点及应对措施

苗学臣

中冶建工集团有限公司 重庆 400032

当前建筑业的竞争愈发激烈，高收益、低风险的施工项目更是凤毛麟角，压价、垫资已经成为项目运作的常态，施工总承包企业项目资金管理水平的高低直接影响了公司盈利水平的高低。由于其行业特殊性，施工总承包企业在项目资金管理方面面临各种各样的风险点，有效化解重大风险点，才能保障资金的高效使用，促进企业良性健康发展。

1 施工总承包企业在项目资金管理中的重大风险点

1.1 垫资金额大，导致利益受损

投标前，施工总承包企业未充分调查业主的诚信状况、涉诉情况、项目的合规性、项目资金来源，一旦项目先天不足，项目资金来源不可靠或不可持续，施工总承包企业势必会出现资金短缺情况。

投标时，施工总承包企业对投标项目成本测算考虑不周全、投标资料研究不透彻，为提高中标概率，有意将投标报价压低，为了中标，甚至出现收入无法覆盖成本的情况，故意做亏，若无法通过后期变更签证或二次经营补其缺口或亏损，过程中势必要垫资导致可能最终亏损[1]。

签订合同时，未考虑后期的增量，或者与业主违规签订桌底协议，有意将合同金额签的偏小，若后期存在大量设计变更或者业主无法签订补充协议，将导致实际产值大于合同额，对于政府投资项目，如扶贫项目，合同范围内一般会有国家或省级专项资金支撑或纳入政府财政支出计划中，而超出合同部分可能无匹配资金，业主需向上级申请增加专项资金或另外自筹资金，难度较大，导致超量部分无保障资金，无法及时收取工程款。

回收资金时，业主与施工总承包企业地位不平等，结算滞后，收款滞后，一旦业主单位资金不能按时支付或者故意推迟收款节点，施工总承包企业面对农民工工资或混凝土、钢材等大宗材料的刚性支付，极易导致项目资金短缺，有些项目属于民生工程，施工总承包企业想暂停施工但怕搞僵与业主的关系，更要考虑社会稳定及政治影响，最后落得投鼠忌器、骑虎难下的境地。尤其是应收款一旦拖欠时间长，施工总承包企业还会面临银行等金融机构、分包商、材料供应商、设备租赁商或其他债权人的强大付款压力或法律诉讼压力，为尽快释放付款压力，施工总承包企业为了尽早回收资金可能不得不答应业主单位不合理的要求，做出让步放弃本应属于自己的利益，最终导致利益受损。

1.2 资金集中度低，可调配资金受限，现金流捉襟见肘。

多数施工总承包企业存在账面存量资金大，但实际可运用的资金量小的问题，施工总承包企业如面临诉讼冻结资金、农民工工资专户资金、农民工工资保证金、业主监管资金等未归集资金高时，将导致资金集中度低，极大影响了施工总承包企业的现金流，账面上货币资金余额虽然较多，但是属于受限资金，只能看不能用，资金使用效率低。这主要由于：1、工程项目分散，被业主要求需在项目当地开立收款、农民工工资、保证金等各类专用银行账户，这类账户往往受业主及银行或政府的多重监管，施工方无法对资金自由管理，没法自由支配，尤其是每逢月底，银行为完成存款指标，极大了占用了流动资金；2、项目涉及法律诉讼，冻结资金金额大，因应诉准备不充分导致冻结资金长时间无法解冻；3、施工总承包企业现场零星采购等零星资金需求大，项目申请大量的零星资金，管理不规范导致零星资金无法及时缴销，资金使用效率低，比如备用金、各类押金的日常管理。备用金管理不善的项目可能存在大额的资金被以备用金名义长时间无端占用，因行业特性，施工总承包企业除了要给业主方缴纳保证金外，还可能需要向其他单位缴纳各类押金，比如水电押金、箱变押金等临时资金，这些款项由于金额小，频率低，时间跨度久，回收期长，往往不受项目的重视，有时到期很久项目也不会主动甚至忘记催收，这极大影响了项目资金的及时归集，有效使用[2]。

1.3 资金收支随意性大，预算执行效果差

施工总承包企业夹在强势业主任性付款和分包材料款尤其是农民工工资刚性支付的中间，两面煎熬，苦不堪言。一方面面对强势业主无法拿出强有力的收款措施，对于到期应收款没有太多办法，导致收款不力，另一方面面对刚性支出的款项比如农民工工资、大宗材料款不得不先行垫付。

施工总承包企业根据施工进度编制资金使用计划，长到年度短到一周，但执行起来往往与预算偏差较大，计划赶不上变化，究其原因，主要有以下几个方面：一是预算没有权威性，预算执行不严，无预算、超预算的款项照常支付。二是因工期调整导致施工进度及资金使用计划随之变化，尤其是面临工期因各种原因被拖长，预算执行无从谈起，资金成本更是难以承担。三是在面临资金短缺时，施工总承包企业往往依靠压降分包方或供应商的资金支付比例缓解资金压力，存在较大的合同违约风险，如遇到不合理低价中标的分包商，履约能力差，施工过程中又意图通过扯皮满口要价维持利润，不仅耽误工期，又将进一步压缩施工总承包企业的现金流，最后只能通过不断调整资金预算拆东墙补西墙到处灭火。

1.4 法律维权效果不明显，回收款项难上加难

施工总承包企业收款风险管理意识不到位，即便在面对较大收款风险的情况下，盲目自信，轻信业主的承诺，被业主牵着鼻子走，为了维护经营关系，对使用法律维权手段慎之又慎，不想用，不敢用，最后下定决心不得不用，但可能已经失去最好的时机。施工过程中，签单不及时，证据收集不充分，法律维权效果也会大打折扣，最后可能落得即便赢了官司，获得了债权，却无可执行财产，无法回收工程款，最后也无法转变成真金白银。

2 施工总承包企业面对项目资金管理中重大风险点的应对措施

2.1 严把合同关，量化违约条款，提高经营质量和合同质量

（1）施工总承包企业在筛选项目或经营谈判时要严格审核业主单位的资信情况，对业主单位近年来的资信评级、涉及诉讼的情况尽量摸清楚，要重点关注项目的合规性、资金来源是否有保证，做好现金流的测算，要把收款比例及收款节点当作要点去谈，要尽量避免项目收款的先天不足。认真组织合同评审，法律事务部、财务部、工程部要对收款约定及节点控制做重点评审，要将其量化，比如“验收后或视同验收后收至已签工程量的90%”，“视同”怎么界定要细化，并且一定要可衡量，再如“验收后10日内支付”，如未支付，每日按多少利率计算，利息什么时候支付，如未支付，逾期利息怎么计算，要一一写清楚，万不可写的模棱两可，引起不必要的纠纷，影响债权落地。项目实施过程中要注意项目的“瘦身”及“甩项”，要确保施工内容能得到合同支撑并有效支付，超合同金额的、利润低的、没有资金保障的部分要与业主单位沟通，及时设计变更，能够删减的就要删减，无资金保障的尽量不做[3]。

（2）在对分包商或材料供应商设置招标条件时要与项目投标成本匹配，支付比例及施工节点要合理搭配，杜绝不合理的低价中标，预防合同违约风险，合同中适当约定银行承兑汇票、商业承兑汇票的使用比例，缓解资金压力。

2.2 严控新设银行账户，盘活存量资金，提高资金集中度及资金使用效率

（1）通过银行信息系统按日归集非受限账户资金，统一收付款，利用网上银行对资金实行统一管理、统一调配、统一使用，盘活存量资金[2]。

（2）加强已开银行账户的管理，按季度组织清查可撤销银行账户，制定年度销户目标，比如较上年账户减少10%以上，加强新账户的开立审批，项目要有充足的开户理由，形成报告，报送公司审批，将资金集中度及开立账户数量纳入项目经理履职能力考核。

（3）加大在建工程及完工工程的收款力度，加快涉及未归集账户项目的施工推进进度，以便达到收款节点，尽早完善各项竣工验收手续，尽快回收农民工保证金等受限资金；加快涉诉案件的推进进度，抓大放小，尽快将冻结资金解冻。

（4）协调业主，尽量用银行保函代替各类保证金。在国家发改委、住房和城乡建设部等6部门印发的《关于加快推进房屋建筑和市政基础设施工程实行工程担保制度的指导意见》中，进一步优化了营商环境。国家也在加快推行履约担保、工程质量保证担保、农民工工资支付担保和投标担保。施工总承包企业应充分利用国家政策，与业主单位沟通，尽量对投标保证金、农民工工资保证金、工程质量保证金、履约保证金采用保函的方式缴纳。

（5）严控项目零星资金的开支及清缴，对备用金、其他应收款等债权要按月清理，逐项催缴。①加强备用金的管理，项目人员申请备用金要明确申请人、用途及额度，比如材料员购买临时材料额度、食堂人员每日购买米菜额度等，要坚持“前账不清后账不请”的原则，原则上备用金次月内必须缴销，因故次月无法缴销需要延期的必须经公司分管领导同意，备用金严禁跨年使用。②加强其他应收款的清缴，施工总承包单位不但要重视保证金的及时回收，也不能忽视各类零星押金的款项的按时回收，对零星押金等款项安排专人管理，要建立支收台账，按季度与项目财务核对明细，确保到期按时回收。

2.3 严格资金收支管理，做好资金预算的执行

项目资金收款要有预算，有执行，有考核，尤其是对逾期金额大、到期时间长的进度款要建立专项收款流程，要利用好国家的政策，充分利用国家推行的农民工工资专户制度，督促业主按时足额支付农民工工资，确保农民工的稳定；还要加强质保金的回收力度，质保金一般在项目完工后5年内才能回收完毕，有些项目的质保金可能就是项目仅有的利润，由于时间跨度久，当时负责的项目管理团队可能已经在别处任职，施工总承包企业应建立由项目经理、工程部、财务部等人员构成的清欠团队，专项针对到期款项，制定收款策略。施工总承包企业应按月召开资金平衡会，合理安排月度资金支付，针对不同项目设置不同资金额度及支付前提，确有特殊原因需要计划外支付的，要一事一议，交由公司审批决策，项目资金要专款专用，严禁项目间拆借资金，预防一个项目拖垮整个公司的风险。总体上资金支付应严格遵循以下四项原则：

（1）凭合同支付原则，要建立在合同或协议基础上，按照合同或协议的约定办理支付，严禁超合同支付，施工总承包企业经常遇到赶工期抢进度的情况，一定要做好招标规划，把招标做在前头，杜绝未招标、合同签订滞后但不得不提前进场施工的情况。

（2）凭结算支付原则，按月办理结算，相关结算资料作为债务凭据，无结算资料，不得办理支付。

（3）凭票支付原则，债权人需提供与经济事项相符的，真实有效的发票等票据办理支付，尤其是对采取增值税一般计税方式的项目，及时的 “应取尽取”增值税进项税专用发票尤为重要。

（4）凭审批支付原则，一个施工项目涉及的分包商、供应商、设备商等单位可能达上百家，各种款项的支付也是错综复杂，各项支付必须设置严格的审批流程，要严格审批、层层把关，待审批后分轻重缓急办理支付。

2.4 适当运用金融工具，提高现金流动性

施工总承包企业应适当运用金融工具，降低运行成本，提高现金流动性，防范资金风险。面临极大的资金短缺压力题，施工总承包单位需建立良好的信誉，并充分利用实力强、信誉好的优势，加强与银行等金融机构的合作，在严控融资成本及筹资风险的前提下创新融资模式，为项目选择合适的金融产品，降低资金压力。比如适当选择保理业务或应收账款证券化业务回收工程款；使用银行承兑或商业承兑支付分包商或供应商款项，利用承兑汇票的期限档期努力回收工程款；协调业主或分包商与银行开展项目贷业务，将资金压力转移，提高项目的现金流动性。

2.5 增强法律意识，及时采取法律手段，维护合法权益

在合同履行中，要建立风险预警机制，对风险项目纳入专项管控，如发现业主违约风险加大，施工总承包企业应及时采取措施防止损失的扩大，不应被动等待，施工总承包企业投标前要重点关注项目的合规性，在施工过程中要按时签量，对设计变更要及时签证，对逾期费用要依据合同协调业主及时对利息进行确认，要收集好工作交付文件、工作联系文件、催款文件、对账文件、沟通函件、EMS 邮寄底联等各类函件资料，要利用好建设工程价款优先受偿权的使用，一旦走上诉讼层面，要积极收集诉讼资料，维护公司权益。

2.6 完善考核奖惩制度，发挥员工主观能动性

项目资金管理要有考核奖惩制度，涉及到资金管理的环节都能明确到责任人、责任部门，一旦某个环节影响了计划内的收支，能明确的找到相关责任人、责任部门，项目资金管理要建立激励约束机制，要发挥员工的主动性，通过将资金管理与工资或各类考核兑现相挂钩，把工资发放、日常奖金发放、经营兑现、项目终结考核兑现细化，比如经营人员承接项目时经营提成兑现比例、正常收付款兑现比例、项目完工后兑现比例、质保金回收后兑现比例等要详细约定，既要明确责任人的权利和义务，也要能够充分调动责任人的积极性。

3 结语

施工总承包企业的项目资金管理是一个漫长且细致的过程，施工项目的回款周期少则一两年，多则十余年，只有从项目立项到项目质保金回收最后到债权债务清零全过程做好资金重大风险点的管控，把合同管理、资金集中管理、资金收支管理、资金预算管理、运用金融工具、法律维权及发挥员工主动性有效结合起来，才能做好项目的资金管理，有效预防项目资金重大风险，保持项目良好现金流，促进企业良性健康发展。