基于企业会计内部控制问题研究

毛金芳

新联谊会计师事务所有限公司 山东济南 250000

在新形势下，企业面临着越来越大的市场竞争压力，许多企业已经认识到内部会计控制的重要性，但在实施过程中往往存在很多问题。因此，有必要进一步了解企业内部会计控制的现状，提出解决问题的办法，提高内部会计控制的重要性，加速企业改革进程，并制定具体有效的改革措施，突出企业的核心竞争优势。

1 企业内部会计控制存在的问题

1.1 内部会计控制环境不完善

内部控制环境是企业进行有效内部控制的基础，企业应加强团队内对于内部控制的认知，提升员工参与度，消除管理者与被管理者之间的隔膜，形成真正的团队合作氛围。但是对于一些组织形式，不利于构建良好的内部会计控制环境，比如，高度集权的组织结构或家族经营的企业。高度集权的组织结构，公司的决策权一般掌握在董事长等高管层面，而下属公司不愿也无法反馈高层作出的决策，加大了经营风险；家族经营的公司存在高管层、财务部门家族化的现象，容易造成各部门不遵守已有的制度，只按照管理层要求工作，从而使得内部会计控制环境失效，一定程度上加大了企业的管控风险[1]。

1.2 会计人员综合素质不足

一般而言，企业内部对财务管理人员的专业素质要求都比较高，对会计人员的综合素质以及业务能力要求都很严格，但是目前国内市场企业众多，其中不乏有一些企业中存在会计人员的专业技能和综合素质不过关，从而导致企业内部控制出现一定的问题，致使企业内部控制工作无法顺利开展。此外，还有一些会计人员虽然专业技能足够但是综合实力还有待提高，因而由于某些从业人员的粗心大意也会影响企业经济的稳定发展。

1.3 管理者的法律意识不够

部分中小企业管理者的法律意识不够，企业主藐视法律法规，进行拖欠员工工资、偷税漏税、隐瞒收入等一系列不合法的操作和行为来降低中小企业生产成本，从而提高经济效益。这种行为虽然获得了短暂的利润，但破坏了国家的利益，扰乱整个市场的经济秩序，这种做法不利于中小企业的可持续发展发展。

2 企业会计内部控制问题的解决措施

2.1 提升企业会计人员工作素养与能力

提高企业员工的职业素质应从根源入手，会计控制工作人员必须得通过相关知识的考核和培训才能入职，使其针对企业内部会计控制常遇问题能提出有效解决方案，以此不断优化企业会计内部控制结构。另一方面，会计工作人员是内部控制的执行者，其业务素质的高低将对内部财务控制水平产生重大影响。首先要强化相关员工的法律观念，提高其法律意识、政治意识，使其严格执行相关法律法规，并自觉按照党的政策办事。再者，随着政府推行无纸化办公应用，财务会计工作的手工申报和会计处理逐渐被各种财务软件所取代，如金税三期增值税申报、社保网上申报、国有资产网上登记等，因此，要对员工进行无纸化办公专业训练，定期进行业务知识（包括计算机能力）培训和考核，提升业务和技术能力[2]。

2.2 加强对数据档案的保护

会计信息化下，企业的计算机以电子形式保存着大量的会计数据和其他信息，数据的处理和分析也是在计算机上进行的，这就必然要求每一个企业或者单位都要配备一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，使会计数据的完整性和条理性得以保障。同时，打造一个健全适当的会计档案管理制度体系，所有的电子档案都要有纸质文件备份，设置专用会计档案保管库。应指定专门的人员负责会计档案的管理工作，人员的更换要办理严格的交接手续。对于存储在磁性介质的数据，由于磁性介质极易受外界环境的影响，因此应对其特别关注，严格做好防磁化工作，使发生数据丢失的风险降到最低[3]。

2.3 优化企业内部控制制度环境

内部控制的基础是良好的控制环境。控制环境的好坏直接影响企业员工对内部控制的认识及执行内部控制的主动性。控制环境是内部控制建设的基础，企业应加强对控制环境的建设，将内部会计控制意识深人到每一名员工，各部门及个人执行经济业务时，应从企业整体利益和长远利益出发，依据内部控制制度要求进行，因此，这就要求企业根据自身情况建设适合自身发展的控制环境[4]。比如，对于高度集权的企业，为了构建良好的内部会计控制环境应合理的分权，降低权利的集中度，形成集权与分权相结合的适度管理结构；对于家族经营的企业，应打破家族管理传统，引入外部管理者，尤其是财务部门，建立现代化的经营模式，建立良好的内部会计控制环境[5]。

3 结语

在经济发展的新时期，企业会计内部控制管理工作将会直接对企业的发展产生一定的影响。事实上，很多企业在会计内控中也存在诸多问题，将这些问题有效解决，将成为推动企业市场竞争实力的极大助力。所以在未来的市场经济发展过程中，相关管理人员需要对会计内部控制相关问题进行仔细分析研究，努力探寻一个有效提高企业会计内部控制管理的新路径。