供电公司成本费用预算精益化管控的思考

2020-11-27张玉俊

大众投资指南 2020年30期

张玉俊

（国网江苏省电力有限公司丹阳市供电分公司，江苏丹阳 212300）

由于供电行业的特殊性，供电公司购电价格受国家电网的制约，售电价格受当地政府制约，所以整体利润空间较小运营压力较大，要达成预期的利润目标，就必须在公司运营成本费用预算上进行精益化管理和控制。同时成本费用预算管理工作也是提高电力公司行业竞争力的核心要素，并且贯穿电力公司日常运营的全过程。

一、目前供电公司成本费用预算管理的现状

（一）所谓成本费用预算指的是公司在运营过程中，维持运营必须支出的成本费用和各类开支费用提前做出的预算，实行精益化管控成本费用预算的目的是为了保证供电公司各部门在特定的时间进行特定的工作不受影响。在公司提升预算精益化管控能力的过程中，公司全体工作人员应该围绕增强工作质量提高工作效率为核心目标，同时加强工作人员的成本意识和效益意识。

（二）供电公司成本费用预算的方法不够精确。现在大部分供电公司对于成本费用预算管理的方式依然施行传统的管理模式，在公司日常运营的过程中对于成本的管理缺少业务控制，且对于公司的日常运营过程管控力度不足，导致供电公司对于成本费用产生前的控制能力有所欠缺。电力公司高层管理人员对于公司运营过程中成本费用全面精确的预算重要性认知不足，将会导致供电公司对于实现利润最大化的目标背道而驰。

（三）供电公司成本费用的管控制度不完善。通过对供电公司日常运营过程中工作流程的梳理，总结供电公司在日常运营的过程中成本费用管控制度的不足之处所在，并结合供电公司在日常运营过程中的实际情况与所总结的制度不足之处对管控制度进行补充使其得以完善。供电公司成本费用管控制度的不完善，会直接影响并增加公司在日常运营过程中的成本费用，导致产生一些不必要的成本费用，降低整个公司的效益。

（四）供电公司成本费用预算的方法不科学。目前大多数电力公司对于成本费用的预算方法多为分析以往运营情况，根据以往的运营情况做简单的计算预算。没有对运营过程中可能产生的一些突发情况以及目前实际的运营情况进行分析与结合，由此可能导致预算的结果出现偏差。成本费用的预算应该采用更科学合理的方法，根据供电公司各部门在日常工作过程中反映出来的实际情况，进行深入的核查工作之后在进行成本费用预算工作。

二、如何实现供电公司成本费用预算精益化管控

（一）采用科学的发展观念对成本费用预算进行控制。首先要创建符合公司实际运营情况，且适应市场经济需求的现代化科学的成本费用预算管控模式。通过对供电公司成本管理体制和方式的改进，对供电公司工作人员综合素质能力的提高，以此来实现管理模式的科学合理化。同时要把素质能力的提高与成本费用的降低相结合起来，由此可以形成一套系统的成本管控体系，使供电公司内部的资源配置更为合理，并且供电公司的运营和发展也更贴近现代化。供电公司全体员工要以成本效益的观念来看待成本费用的控制，最大程度上的降低成本费用，尽可能多的实现工作价值，以此来为企业创造出更大的经济效益。

1．供电公司成本预算采用零基预算编制方法。零基预算编制方法指的是在供电公司进行成本费用预算时，不考虑之前会计期间所产生的费用项目以及费用数额，对供电公司日常运营过程中的工作流程进行系统化的梳理，供电公司所有的预算支出全部以零作为基准点，所有预算编制以实际需求和可能需求作为出发点，对每一项预算费用的内容和费用数额是否合理进行审议。零基预算编制方法主要适用于比较难确定标准成本数额的日常运营成本费用的预算管理方法，比如公司场地的租赁费用、水电物业费用等不标准的成本费用。运用施行零基预算编制方法的主要目标是使供电公司成本费用的预算指标更具备科学性和准确性，降低预算与实际运营消耗可能产生的误差，致使成本费用预算管理更加合理和更加高效。为了达成这个目标，零基预算编制方法实际操作可从搜集供电公司内部各部门的需求开始，令各部门在公司整体总预算数额的前提下对本部门所需的开支费用做出预算方案，预算方案中必须对所提出的开支费用的目的和作用以及所需的费用数额做出清晰且详细的说明。然后对各部门所提出的预算方案进行实际核查，判断其预算方案是否符合实际成本支出情况以及所提出的预算方案支出费用数额是否合理，核查工作也是零基预算编制方法得以顺利施行的重要前提。核查工作完成之后就需要针对各部门所提出的预算方案进行详细的分析和讨论，首先结合实际的工作情况和核查所掌握的情况，决定是否批准其提出的预算方案，然后根据供电公司目前运营的实际对预算方案进行优先级的划分，不具备优先级的预算费用可以根据公司整体的预算数额以及预算安排酌情审核后再批准。

2．创建完善的供电公司工作控制机制，对于供电公司在日常运营的工作过程中，建立规范化的业务流程和相关的风险提示以及相应的控制措施。以此来保证工作人员在执行相关工作时符合标准，通过相关的制度和标准等措施有效地对工作进行控制。设立供电公司运营监察部门，充分发挥其沟通监察的工作职能。对供电公司的各项工作进度以及工作质量进行及时的通报，以此来确保供电公司管理层与其相关部门能及时有效的进行工作沟通。此外，供电公司还可以明确规范财务相关的流程，比如财务报销审核，对所需报销的财务按规定进行核查确认无误之后再报销，这样对供电公司的成本费用控制具有一定的作用。

（二）采用适合供电公司实际情况的成本控制方法。由于供电公司主要成本的特殊性，导致供电公司在日常运营中进行成本费用控制时无法使用传统的成本费用控制方法。因此供电公司可以借鉴目前发展比较先进的公司的成本控制方法，比如目前国内一些比较先进的企业所用的价值工程法以及成本企划法，以此作为供电公司控制成本费用的基准对成本费用进行全面的控制。价值工程法指的是通过供电公司内部组织相关的活动，对公司所售产品以及公司运营进行详细的分析，使公司得以用最低的成本费用实现产品或运营的重要方法，由此提高产品质量或延长运营的一种成本费用控制办法。成本企划法指的是在成本费用在产生前对其进行控制的方法，成本企划法主要针对公司预期的总成本费用，结合实际情况对目前所用的方式方法进行合理调整，达到控制成本费用的目的。供电公司只有对公司运营过程中所产生的综合成本费用进行分析整理，结合实现公司利润最大化为目标，根据供电公司实际的运营情况和特点实施成本控制方法，才能落实对成本费用的全面控制。

（三）对精益化管控成本的深入分析。供电公司成分费用分析的内容不单单要对目前的成本执行情况进行分析，更要结合供电公司的行业特性、运营需求以及绩效考评的需要，对供电公司成分费用结构进行拓展分析。同时还要对成本费用产生的变化对公司的影响进行分析，以及成本费用与公司业绩指标和工作质量之间的关系进行深入分析。分析方法除了可以采用传统的对比分析方法之外，还可以运用相关软件在计算机上进行财务分析管理，然后形成规范化的成本费用分析模板，为以后提升供电公司成本费用分析水平打下坚实的基础。

（四）建立完善的成本费用考核制度。供电公司成本费用考核情况是成本费用的核算以及成本费用分析的重要参考依据，对于供电公司运营过程中的可控成本费用建立完善的考核制度来进行成本费用控制。可根据运用过程中的实际工作情况，找出可以控制成本费用的工作内容，对此进行成本费用考核以及相应的奖励和惩罚。供电公司应根据实际运营情况制定合理的成本控制标准，然后根据其标准制定相应的奖励与惩罚机制。建立机制的宗旨应以奖励为主惩罚为辅来进行，一套完善合理的制度不但可以有效地对工作中的成本费用进行控制，同时还可以对工作人员进行成本控制绩效考评。