企业全面预算管理与绩效评价探讨

2020-11-27许英琳

大众投资指南 2020年19期

许英琳

（中国铁塔股份有限公司广东省分公司，广东广州 510623）

预算管理是企业财务管理工作中重要的工作内容，在一定程度上直接影响到企业经济的正常运转，另外预算对于企业来说只是企业经济活动开支的一个规划，预算科学合理不仅能够确保企业资金正常运转，同时还能做到一定程度的剩余。针对绩效评价而言，是企业对工作人员进行考核以及业务开展实际情况的重要指标，可见企业进行全面预算管理与绩效评价具有十分重要的现实意义。

一、企业全面预算管理与绩效评价概述

（一）全面预算管理

全面预算管理就是指企业通过预算管理手段针对企业中各个部门以及各个工作岗位财务资源以及非财务资源开展整合工作，在整合工作开展的基础上再次进行分配，并且还要在此过程中实现有效控制以及考核，这种情况下能够在一定程度上保证企业经营活动开展的高效性，并且还能够使得发展规划以及预期战略目标得以实现。在企业开展全面预算管理过程中，企业应注重将中长期发展规划以及战略目标充分结合，进而将预算目标制定出来，并且还要建立在预算目标的基础上，构建预算管理系统，在企业落实所有工作人员参与、全方面管理以及控制全过程，以此保证企业中的各个部门预算管理目标都能够与企业总体经营目标保持一致。针对全面预算管理的工作流程而言，其中包括：预算编制工作、预算执行工作、预算分析工作、预算调整工作以及预算考核工作等等。

（二）绩效评价

绩效评价属于一种管理手段，主要是指建立在企业运营目标的基础上，为企业制定合理有效并具体的绩效考核标准，并根据绩效考核标准，这对于企业中各个部门或者是各个岗位的工作人员的工作效果以及运营成果展开客观的考核以及评价。简单来说，就是将预期工作目标以及实际工作成效相比较，通过比较的结果能够使得企业相关管理阶层工作人员对于企业的运营状态具备更加充分更加全面的了解，在此基础上，做出今后企业更好发展的正确决策。

二、企业全面预算管理与绩效评价中存在的问题

（一）绩效考核机制不够完善

企业在发展的过程中普遍都会存在重点定位出现偏差失误的现象，而企业在展开全面预算管理工作的过程中普遍都会存在追求非常容易落实，或者是简单便捷的预算管理方法，在此基础上开展预算编制工作的过程中，在一定程度上可能会导致企业中个别部门出现浪费资源或者是资源使用率较低等等问题发生。不仅如此，企业在展开全面预算管理与绩效评价的过程中还存在相互脱节的问题，例如预算以及企业战略相互脱节、绩效评价与预算相互脱节、奖罚制度与绩效评价结果相互脱节等等问题，这些问题严重阻碍了企业落实全面预算管理与绩效评价。另外，针对全面预算管理工作而言，有效落实考核制度在很大程度上能够促使全面预算管理工作在企业中获得更好发展，但是对于现如今时代背景下的企业而言，在发展的过程中最为明显的一项问题就是绩效考核机制不够完善，这种情况下导致绩效考核体系不能够充分发挥作用价值。因此，建立在绩效考核的角度上来分析，绩效考核工作存在着非常多需要强化问题[1]。

（二）全面预算管理与绩效评价缺乏激励机制

无论是全面预算管理还是绩效评价对于企业更好发展而言都起到积极的促进作用，但是全面预算管理与绩效评价在落实的过程中都非常需要激励机制，而在现如今时代背景下，企业在落实全面预算管理与绩效评价工作的过程中往往都没有重视展开激励机制，大部分企业激励机制的开展都存在一定的问题，具体如下。

其一，企业在开展与全面预算管理与绩效评价相关的激励机制的过程中，采取方法以及手段不够科学合理，又因为，激励机制存在体系不够完善的问题，进而导致激励机制在开展的过程中不能够满足于科学、合理等等要求，这种情况下就意味着激励机制在开展的过程中缺少公正性以及原则，不能够充分发挥作用价值，进而不能够起到提高全面预算管理与绩效评价质量的效果。其二，缺乏奖励。本文的缺乏奖励是指没有根据工作人员的实际需求以及实际情况进行奖励，不同的工作人员对于奖励的需求不同，有些会需要精神奖励，有些会需要物质奖励等等，奖励不能够满足工作人员实际需求就会大程度降低激励机制的作用价值。

（三）全面预算管理与绩效评价缺乏目标

任何企业在开展某一项工作或者是发展某一项工作的过程中都应该在之前制定相关明确、完善并且清晰的工作目标，这不仅仅是为了能够保证工作顺利进行，同时还能够为工作人员创造一定良好的工作氛围，而这种情况针对全面预算管理与绩效评价工作来说也是如此。但是，在实际开展全面预算管理与绩效评价工作的过程中，一部分企业并没有根据全面预算管理与绩效评价建立明确、清晰的目标，而这无论是对于全面预算管理与绩效评价工作的开展来说，还是对于企业的发展来说都十分不利，导致全面预算管理与绩效评价不能够为企业更好发展提供作用价值。不仅如此，相关工作人员也会对全面预算管理与绩效评价工作失去热情。再者，全面预算管理与绩效评价缺乏目标还会导致全面预算管理与绩效评价工作不够具体，不够深入，这种情况下在一定程度上可能会发生预算以及实际数据之间存在大程度偏差的现象。

三、企业全面预算管理与绩效评价存在问题解决对策

（一）优化绩效考核体系设计方案，完善绩效考核体系

企业想要绩效考核体系充分发挥作用价值，全面落实更好的发展那么首先要做到的就是优化绩效考核体系设计方案。在实际优化绩效考核体系设计方案的过程中，企业应重视做到以下几个方面的工作内容：其一，应加强明确绩效考核体系中存在的基本原则，具体而言就是指：公平性原则、可控性原则、时效性原则以及分级评价性原则[2]。在此过程中，针对可控性原则来说，就是指在运用绩效考核体系的过程中，能够使得有关指标合理并科学的实现，这种情况下能够实现客观的管理以及审视企业内部的运行情况。再有，时效性原则就是指是开展绩效考核体系的过程中，能够建立在高水平的基础上及时并且高效地进行相关的考核评价工作，与此同时还能够使得奖罚工作快速完成。时效性原则不仅仅能够保证绩效考核体系的开展效果，同时还能够促使企业运行效率获得大程度上的提高。分级评价性原则就是指在展开全面预算管理工作的过程中，将相关责任划分在每一个工作人员身上，这种情况下能够有效提高全面预算管理工作整体质量。其二，在优化绩效考核体系的过程中，企业应建立在整体的基础上针对绩效考核体系进行掌控。具体来说，对于评价引导与绩效考核共融之下的全面预算管理工作来说，需要运用好激励、考核、预算三方面的管理手段，而且，只有三者有机融合后，才可以将其最大的效用进行发挥。首先，应打破传统层面的预算考核机制，将预算完成率和预算衔接平衡的考核模式取消，对以绩效考核为手段，以自主确定资源和目标配置为核心，以战略目标为导向的全面预算管理机制进行构建。其次，对战略规划编制进行启用，以自上而下的模式对价值导向和市场导向进行传递。再次，还应对绩效考核的办法进行制定，将绩效评价与预算管理进行紧密结合，以绩效评价对企业的发展进行促进。具体来说，可以将资产报酬率和收入增长率作为最重要的两项考核指标，这样不仅确保了下属企业获取了绩效考核的平均得分，也将年度的预算整体目标进行了确保。

（二）加强完善全面预算管理与绩效评价激励机制

在加强完善全面预算管理与绩效评价激励机制的过程中，首先要做到的就是针对企业所有工作人员进行充分的调查研究，并且将调查研究结果与企业实际发展的情况进行结合考虑，然后在对其加以探究、分析、概括等等，这种情况下能够实现全面了解企业所有工作人员的实际需求。以此为基础因素，然后展开完善激励机制工作。激励机制不仅仅能够做大程度上提高企业工作人员的工作积极性以及工作热情，同时还能够使得工作人员保持良好的工作态度。同时，应注意事后考核评价的方式会弱化预算目标的激励作用，虽然很多企业都拥有一定的预算绩效考核标准，但是大都是事后考核与评价，这种模式缺乏对过程的监督，更缺少目标环节的激励性。所以，应有效突破这一局面，对预算完成考核进行弱化，并对薪酬激励及目标引领进行强化，对绩效考核的标准及维度进行增加，还应以高激励、高目标为导向，以薪酬分配手段促进预算管理目标的有机传递[3]。

（三）合理制定全面预算管理与绩效评价目标规划

企业在开展全面预算管理与绩效评价的过程中，应该建立在长远的角度的基础上去看待问题，同时也应对预算编制的基础进行强化，对企业层级间的信息不对称问题进行减少。这种情况下能够使得全面预算管理与绩效评价在企业不断发展的过程中逐渐深化，进而充分发挥作用价值。在此基础上，对于一些周期性或者是阶段性的工作来说，企业应注重在实际工作的过程中落实分割计划，将目标细化分析，这种情况下能够促使相关工作人员的工作积极性不断增强。与此同时，在具体实际落实阶段性工作或者是周期性工作的过程中，企业应注重建设相关执行部门，执行部门主要起到规划企业未来发展战略目标以及监督企业中各个部门工作的完成情况的作用。全面预算管理工作不能够仅是凭借着一个部门或者是几个部门开展工作。另外，企业应重视针对各个部门以及各个岗位工作人员展开监督管理，进而明确各个部门以及工作人员的分工流程，这种情况下不仅仅能够实现将企业各个部门以及各岗位工作人员进行统筹管理。