企业预算管理及预算绩效管理的深度融合

赵倩怡

（华润佛山医药有限公司，广东 佛山 528000）

企业在实际发展过程中，内部管理控制的作用极重要，会直接影响到企业发展的经济效益与社会效益。因此在市场竞争逐渐激烈化的发展状态之下，企业若想要坚持走可持续发展道路，必须重视企业管理及预算绩效管理的深度融合，全面发挥其价值与作用，为企业带来更为先进的发展路径，才能有效促使企业在我国市场之中获得一席之地。

一、简述企业全面预算与绩效考核

（一）企业全面预算的编制问题

为保证企业内部能够全面推广全面预算工作理念。首先，需了解企业当下的经营情况，同时对企业面临的市场环境进行分析，之后利用预算编制对实施、修正、考核等环节进行评价，这也是企业进行管理过程中的具体步骤。其次，企业预算编制本身并非由企业管理阶层直接指定的，而是企业内部的所有部门在经过合作商讨，对企业内部情况进行全面预算管理工作之后决策出的发展战略，也可将其称之为全员全过程预算。企业内部应当建立相关委员会，保证能够发挥该委员会的作用，结合企业产品相关数据、产量与销量、市场调研、下一年度预算数据等进行全方位的审核与修正，最后确定企业内部各个部门的预算数目。

（二）绩效考核制度

企业在进行正常运营过程中，应当重视相关考核管理制度的建设，利用该考核不断调动工作人员的热情与积极性。预算绩效考核不仅要对企业内部的工作人员进行考核，还需要考核各个部门的具体工作，将这些内容统统融合到考核制度的包含范围之内。因此，企业需要制定完善的考核制度，保证其科学性与合理性，同时要求企业内部的工作人员与全体部门参与到考核规则制定之中，保证考核制度满足企业各个部门、员工的考核需求。只有这样，才能发挥完善考核管理制度的作用，全面提升企业核心竞争力，促使其坚持走可持续发展道路[1]。

（三）关系

企业预算管理与预算绩效管理之间属于相互依存的关系，绩效考核工作需要将企业预算管理工作作为基础数据制定计划，而预算考核制度则需要结合一定的奖惩制度进行工作，而这些内容都要将企业全面预算数据作为根本。需要注意的是，企业需要将每次绩效考核的结果告知于员工与其所述部门，同时对最优秀的工作人员、部门进行一定奖励，这些考核的最终结果还关系到企业盈利。因此，绩效考核的具体情况需要以当下实力为基础选拔相关人才，这也是企业进行可持续发展的重要因素。企业年度的预算管理方案作为本年绩效考核制度的实施结果，应当成为下一年度预算管理工作的重要构成部分。

（四）影响因素

首先，企业财务部门在采集生产经营过程中的数据时，需要分析各个部门提供的数据内容得出科学的预算结果，但受到企业相关工作人员综合素质参差不齐的影响，部分工作人员对预算不够重视，导致预算结果与实际所需的成本之间存在一定差异。其次，国际经济形势若出现变动，市场不景气，也会影响到企业的经营利润，进而对企业的预算结果产生影响。最后，部分企业考核内容与实际情况脱节，导致考核指标过高，严重阻碍员工工作积极性发挥作用，进而影响到企业可持续发展[2]。

二、预算管理与预算绩效管理融合的要点

预算管理与预算绩效管理之间有着密切的联系，二者之间相互依存，互为前提。在现代企业管理水平不断提升的背景下，加强二者之间的结合是企业发展的必然路径。

（一）绩效指标的制定需要财务预算部门的参与

绩效指标包括了企业收入、利润、成本费用、研发成果等诸多内容，绩效管理要想实现就必须要有正确的、科学的绩效指标作为依据。而绩效指标的制度需要许多客观的、可量化的数据和信息作为指标制定的依据和支撑。财务预算部门的工作贯穿着企业经营管理的方方面面，其中掌握着大量的数据依据和历史资料，财务部门对企业的经营效益、发展现状有着清晰的了解。所以绩效指标的制定需要财务预算部门的参与，只有财务部门主动融入了这项工作，才能够与其他部门一起形成合力，多层次地制定出科学合理的绩效指标。

（二）绩效管理的实施需要财务预算数据的支撑

预算管理与预算绩效管理最终的深度融合仍然要体现在管理本身上，二者融合的目的就是为了提升现代企业的管理水平。而绩效管理要实现其价值，就需要财务预算数据作为支撑。因为绩效管理最终的落脚点是在提高企业的运转效率，提高企业的核心竞争力。而财务预算作为企业未来发展方向的引导，二者之间实际上是形成一种“指引者”和“行路者”的关系。即预算管理是“往哪走”，绩效管理是“怎么走”。绩效管理无论是在绩效评价、绩效调整、绩效目标的评定都离不开财务数据的支撑。绩效管理无法在没有预算数据的支撑下进行。

（三）企业绩效目标分解需要与企业财务预算相整合

企业财务预算是指出企业未来一段时间内的发展目标，这个目标是笼统的、大致的、模糊的，但是并不意味着预算目标的无效性。相反，预算目标整体上虽然是模糊的，但是最终要促进企业经济效益的提升，就要层层分解，落实到每个部门，每个人身上，预算管理又是有层次的、细致的。而分解了预算目标与绩效管理的具体目标具有一致性。因为二者之间的关系是相互支撑，互为前提的，所以二者在某些指标上具有重叠性，所以，加强绩效目标与预算目标的整合是必然措施之一。

三、完善企业预算绩效考核管理制度的具体措施

（一）促进深度结合，提高企业效益

企业在完成内部预算工作过程中，应当重视其考核制度的建设，促进企业预算管理与预算绩效管理的深度结合，使两者之间相互依靠、相互影响，不但能够有效提升企业的核心凝聚力与向心力，还能更好地控制企业在运营过程中消耗的成本支出，全面提升企业经济效益。由此可知，我们需要重视促进企业预算管理与预算绩效管理的融合方式，合理发挥其价值与意义，以此为基础促进企业的进步与发展，使企业能够全面提升自身核心竞争力。这也是企业在进行现代化转型与内部管理工作创新改革的重要环节。

首先，企业需要明确认识到，若想要建立完善的预算绩效考核制度与指标，要将企业预算的最终结果作为根本，只有这样，才能使整个考核制度的过程更加详细化，能真正落实到实际工作之中。需要注意其不能高于企业原本的财务预算，否则将无法开展考核，更无法完成企业本身指定的目标内容。

其次，企业在进行预算绩效考核过程中，应当将保证其考核规则的合理化、科学化，详细划分考核过程中的各项细则，详细说明那些列入考核的项目以及考核重点，还要将各个部门需要考核的内容告知于各个部门，使其能清晰了解自己需要完成的考核项目，以便于根据预算管理制度实施考核。

（二）结合信息化管理手段

随着信息时代的到来，大数据技术已经成为当下社会环境中各行各业关注的重点技术，企业在进行经营过程中，应当充分发挥大数据技术的作用，充分了解企业的生产情况、市场营销等情况，并对其实施监督管理。传统的人力监督方式会使工作中可能存在误差，还会消耗大量人力资源与物力资源。因此，发挥信息化管理手段的作用，能使信息化软件直接替代原本的人工考核，能够直接将生产、经营部门的相关数据传送到财务部门，而财务工作人员则可以对数据进行收集、整理与分析，保证财务报表的科学、精准，使企业在进行经营决策、财务分析过程中能精准了解相关数据，能有效降低人工成本的消耗，还能使企业的月、季、年度预算管理考核工作更加贴近各个部门的实际情况，能够实施调控其具体数据，降低生产经营过程中消耗的成本[3]。

（三）重视其对财务预算编制的影响

企业在进行采购、生产、经营等环节时，都需要将其工作内容纳入预算绩效考核的工作范围之内。企业需要以生产经营过程中得出的绩效考核结果进行合理的评估，之后根据考核结果与月、季度预算结果分析相关数据内容，才能使企业工作人员更好地了解企业生产经营与预算结果之间出现的偏差，工作人员及管理人员需要及时探究出现这种偏差的具体原因，并以偏差结果为基础寻找适合的解决方式，之后制定以半年为基准的预算调整计划，以便于不断减少预算偏差为企业经营发展带来的不良影响，使企业能始终保持平稳、稳健的脚步坚持走可持续发展道路。

（四）转变企业管理者观念

企业在完成全面预算管理工作过程中，需要以内部不同部门的实际情况完成预算分析工作，其考核制度也需要根据企业内部不同部门的实际情况制定符合该部门的考核细则，由此可知，企业的领导管理阶层必须重视企业预算管理与预算绩效管理的深度融合，转变自身的经营管理观念，促使相关制度不断进步与发函，促进企业生产力与经营能力不断提升，为企业的可长袖发展奠定坚实基础。

四、结语

需要重视企业预算管理与预算绩效管理的深度融合已成为当下必然的发展趋势，但是在实际发展过程中，仍有较多内部管理问题有待解决。因此，企业必须积极促进企业预算管理与预算绩效管理深度结合，提高企业效益；结合信息化管理手段促进企业现代化改革；重视其对财务预算编制的影响；转变企业管理者观念。只有这样，才能真正促进企业可持续发展，使其核心竞争力不断提升。