关于高新技术企业全面预算管理的探讨

尹凤

（广东嘉得力清洁科技股份有限公司，广东 佛山 528200）

一、高新企业全面预算管理的概述

高新公司根据单位内部的战略目标状况，来给各业务部门分配相应的发展资金，对于公司未来的经营和各业务的发展需要，来做出经营利润、资金的需求预测，并控制好各项经营活动的费用支出。应用的全面预算是一套比较系统的控制方法，也是一个比较重要的管理工具。在编制预算方案中和执行预算期间，要将全面预算融入单位内部各项的运营活动中。将全面预算与公司的运营相衔接，然后实现单位内部的经营决策权、执行权和监督权相互分离，在内部建立相互制衡的机制。

二、高新企业全面预算问题分析

（一）全面预算目标设定不合理

在管理部分高新公司内部，编制的全面预算方法与整个公司的战略未能够衔接起来，也未能够将公司的全面预算融入各项运营活动中。公司内部的财务总监很少，在主导单位内部预算方案编制中，单位内部的各个部门未能够全面参与到预算方案的编制和预算执行工作中来。在编制方案期间，由高新公司的预算部门来组织编制，有些高新公司内部应用的预算方案编制方法不合理，给各部门编制的预算指标通常是沿用上年度指标来设置，这就未能够充分地考虑单位产品研发、外部市场环境波动，给单位内部预算和编制带来的影响作用。在执行预算方案期间，不能够根据实际的运行状况，来实时地调整方案，这样会造成单位内部的决算结果与预算目标有较大的出入，而造成预算形式化比较严重，未能够发挥企业预算控制的应用作用。有些部门在编制部门的预算方案中，仅仅是根据上年度的预算执行状况来适当地调整预算指标。有些部门也是简单地套用一些预算的表格，这样就会造成单位内部的预算指标设计不科学、不合理，有可能造成单位内部各部门之间产生对立矛盾。

（二）预算组织不健全

高新公司内部的组织架构会支持全面预算的实施，高新公司要在单位内部建立一个比较系统完善的组织，才能够保证预算工作的顺利开展，并发挥预算控制的运作效果。有些高新公司在单位内部尽管设置了预算组织，但是该组织内部的许多工作都是由财务部门的其他工作人员来兼任，而造成预算组织设置的比较形式化。财务人员在开展预算工作时，会导致预算工作缺乏专业性，财务人员编制的预算方案缺乏系统性[1]。

（三）预算管理缺少动态性

有些高新公司在开展预算分析当中，未能够将整个公司当作一个整体来开展预算控制。有些部门不能够相互协调、协同，这样会造成在出现预算问题时，各部门之间沟通较低，不能够去协商，而造成在单位内部出现了相互推诿责任的问题。有些公司内部的部门会只承担自身的预算工作，而未能够配合预算部门和其他部门，例如，投资部门经常会只负责该部门的投资预算，而财务部门往往只负责财务预算，生产部门仅仅就负责自身的生产预算，各部门之间缺少相互的衔接，来绘制一个整体预算方案。各部门缺少相互的配合，而造成后期的预算缺乏系统性。公司的高层人员也很难去在预算方案的执行中，检查出现的问题，检查预算执行中与实际方案存在的一些冲突[2]。

三、高新企业提高全面预算水平的建议

（一）优化设计全面预算分析制度

在当前国内市场经济环境下，国内科技技术飞速发展，给高新公司也带来较大的发展机遇，也对公司内部的科技产品研发，产品的创新提出了较高的要求。由于高新企业自身的规模较小，并且产品的研发也充满了不确定性和更高的风险，这时就要单位内部的预算人员给内部的各个运营活动产品的生产制造设计等环节，制定好资金的预算方案。企业要大力地发挥全面预算的控制作用，在单位内部建立一个分析机制，在预算分析管理机制中，要明确分析的主体对象和预算分析的内容，开展预算分析的具体方法。要基于公司的战略目标来优化设计预算分析制度，尽量地不要让各部门相互独立，要让各部门相互协作，来开展预算的分析。考虑外部环境变化的情况，来编制预算分析制度，不能够让预算工作流于表面、流于形式，要将单位内部的预算计划与实际的运营工作相结合。让单位内部的预算部门去分析预算执行与预算方案之间的差距，也要对原来的预算计划根据单位的具体运营状况进行适当的调整改进。企业根据单位内部经营状况，来调整内部的预算制度，确保预算比较灵活灵敏。

（二）设计预算的控制目标

在高新公司内部，全面预算的目标会包含一些业务运营指标和财务指标，有些高新公司比较看重单位内部的财务指标，而对那些业务运行指标关注度不足。高新企业通过将单位内部进行细化分解，然后将其落实到单位的各项运营工作中。全面预算的目标在设计上，也要实现动态性、可测量、切合实际的目的，也要在各预算目标的权重设计上，突出高新公司未来的发展战略。根据企业未来的发展方向，来合理地设计，这样才能够保证单位内部的预算指标具有意义。高新企业在发展到一定时期内，也要确保企业的产品研发、生产经营处于可控，给单位内部设置产品资金的预算目标和产品材料采购、产品销售、运输环节等各类指标，并跟随着公司经营方向的变动、战略规划的调整，来随时地调整单位的预算目标[3]。高新企业预算人员给产品设计、研发、制造、运输、采购、销售等部门，设置不同的预算目标，给需求资金量大的生产、研发部门给予更多的预算资金。

（三）实现预算控制的动态化

高新企业在编制全面预算方案中，可以应用滚动预算、项目预算的方法，来编制方案，并需要单位内部的职工学习一些新型预算方面的方法。应用动态的预算编制方法，由销售部门来编制销售活动的预算，在编制生产部门的生产预算期间，要跟随着销售部门预算方案编制的状况，来进行调整生产预算。基于高新企业内部成本费用的预算编制基础上，要求高新公司重点地考虑压缩单位内部的生产成本，应用零基预算法，来制定成本费用预算方案。由于高新企业产品研发投资金额较大、产品研发时间较长，企业内部的现金预算方案的编制时间相对会拉长，这时就要应用实时动态的预算编制方法，并结合短期的产品研发状况，适当调整预算目标。

（四）采用科学合理的预算编制方法

企业在应用全面预算使编制的预算方案方法很多，例如常用的增量预算法、零基预算法。高新企业要根据实际产品研发真实状况，以及结合各类预算编制方法的优点来使用预算编制方法，选择适合单位实际运营的预算编制方法。例如，在应用零基预算法时，要根据单位内部各生产部门、产品研发部门、设计部门工作运营状况，并明确了公司未来发展重点目标，对单位的各个业务的轻重进行分类，这样才可以使单位的各个业务得到合理的资金分配。促使各部门提高对预算工作参与的积极性，单位在编制预算方案中，要尽可能用多种组合式的预算方法，如将弹性预算与项目预算相结合，这样才能够使编制出来的预算方案更加可行，实用性更高。

（五）对于产品研发经费要加强重视

有些高层领导对公式内的研发经费管理不太重视，这会对企业未来的可持续发展有重大的影响。为了能够使企业的产品研发工作顺利稳定地开展，此时企业应该加强对研发经费使用的关注。在编制预算方案期间，企业应该发挥自身的优势，并将企业的实际运营与外部的发展环境相结合，制定出切合企业发展的研发经费方案。与此同时，企业还应该提高对研发经费预算问题的重视。高新企业自身经营能力的强弱会与产品研发能力有密切的关联，如果企业内研究人员的专业能力不强，不能够高效地开展产品研发，以及企业没有足够的资金来支持产品的研发，就会造成产品研发项目任务中断。高新企业在研发产品期间风险较大，未来能够实现产品快速的推向市场，企业在研发产品前期，就要对社会上消费者对产品质量、产品功能进行分析研究，确保产品有市场，才能够开展后续的产品研制工作，为企业减少运营风险。

四、结束语

全面预算作为当前高新企业的一个重要的预算方法，可以为企业的运营合理地分配资源，为公司未来的发展指明方向。此外，全面预算也能够给高新企业各个业务运行分配合理的资金。在当前国内的科技企业内部，全面预算已经有了更广泛的应用，受到了经营人员的欢迎。根据高新企业内部，科技产品的研发进度，来合理地把控内部的各项研发资金，避免单位的资金出现断裂，也需要给各技术的研发、产品的生产等活动，制定相应的预算目标。应用项目预算、滚动预算的方法，来编制方案，确保预算方案编制具有较强的可行性。在高新企业内部，也要建立预算的管理部门，实现预算管理专业化，避免由其他财务人员来兼任，而弱化了预算控制的效果。并且，高新企业要给内部的职工开展全面预算的宣传，将新型的预算理念方法、预算的各类知识讲解给内部的职工。预算人员也要积极地学习当前各类新型的预算知识，在单位内部创造一个良好的氛围，来大力地推行全面预算。