新时代下的高校经济责任审计探讨

2020-11-27曾潮洁

大众投资指南 2020年19期

曾潮洁

（兰州交通大学，甘肃兰州 730070）

《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》指出，新时代下高校的一项重要而紧迫的工作是把握好新常态下的审计新规律，加强高校经济责任审计，达到风险防控和预防腐败的目的。高校如何引导领导干部和教职工履行职责，成为社会热烈讨论话题。新时代对高校经济责任审计提出了更高要求。

一、高校经济责任审计在新时代下的新变化

党中央国务院对经济责任审计提出了全覆盖的新要求，这些要求在《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等文件及配套文件中都有体现。这些要求的提出，也是为了更进一步预防审计风险，加强单位免疫功能。高校经济责任审计在新时代下的新变化主要体现在对象、时间、内容三方面。

（一）审计对象全覆盖

审计对象全覆盖，要求审计工作中不留盲块。要按照干部经济责任审计全覆盖要求，以干部管理权限范围为依据，全面推行任中轮审制度，使以往审计中存在审计力量、资源不足等问题得以改变。强调“任中”审计，意味着要评价领导干部任期经济责任履行情况。同时，加强对重点部门和单位、处在关键岗位教职工经济责任审计，实行同步审计，实现审计对象全覆盖。

（二）审计时间全覆盖

审计时间全覆盖，要求审计工作中不留盲段。以往，对高校经济责任审计主要集中在对退休处级干部的审计，对于在任职干部存在不敢硬碰的思想，这样的审计为高校健康发展埋下了隐患。例如，高校审计时间为离任前三年，时间盲点现象在那些超过3年的都会存在。新时代下要求时间全覆盖的审计，也就意味着只要在任期，都是在审计范围之内。

（三）审计内容全覆盖

审计内容全覆盖，要求审计工作中不留盲点。虽然冠名为经济责任审计，但具体实施审计工作时，高校的经济管理和经济活动都属于审计内容。新时代，提倡党风廉政，要突出审计特点，将党风廉政建设永远放在重要位置，加强审计免疫功能和预防功能。依法依规增强领导干部责任主体，加强他们科学管理水平和能力，提升他们在执政期间公信力。

新时代下审计新变化，高校要立足于学校发展，履行审计监督全覆盖，将外部审计力量与高校现有审计资源充分融合，制定3-5年审计全覆盖措施，覆盖审计工作中的盲区、盲点、盲段，建立周期性审计循环制度，力争提高高校审计效率。

二、高校经济责任审计中的主要问题

一些高校经济责任审计中存在的突出问题主要有：

（一）在财务管理方面

财务管理是高校经济责任审计中的重点，但很多高校存在问题：首先是违规收取学生费用。除了教育行政部门批准的费用外，一些高校还存在向学生索要转学费、转专业费、选课费等现象，超额收取补考费、超标准收取学费、住宿费等。其次，应退但未退代收的费用。部分高校对学生教材差价、军训服装费差价等费用未及时退还。再次，一些高校还存在私设“小金库”和资金账外运行的问题。例如，高校下属单位所获得的利润，没有进入学校财务进行统一管理。一些学校新校区所涉及的费用未及时归入学校财务上，如资产租赁收入、门面租金等。高校二级学院还存在私自收取培训费等。还有，违规发放奖、补助金。一些高校未按照教育行政部门规定发放基本工资、绩效工资等，甚至将各种奖补助金违规发放给个人，如发放加班费、购物款等，且对于资金发放与管理存在很大随意性。此外，教育专项资金作用没有充分发挥。一些学校存在侵占重点学科、重点项目专项教育资金。

（二）在资产管理方面

资产管理方面的问题，来源于不合规的资源交易造成的损失。例如，一些高校将学生公寓社会化、食堂回购，但这些是不符合政策规定的。高校在将一些教育培训业务、场地设备等进行对外承包时时常出现违规现象，甚至一些高校在土地资产处置等方面也造成了国有资产流失。

（三）在科研经费管理方面

这主要体现在科研经费不合规支出上。个别高校在配套科研经费时有不公平、随意和违规等问题。如有些科研项目预算超额大或者通过大额现金支付、开具虚假发票等违规使用科研经费。

（四）在基建管理方面

基建是高校完善设施重要举措，在基建方面审计工作也存在不少问题。1．闲置了部分新建校区资产。一些高校存在闲置土地资产、资产闲置和债务风险并存的隐患。2．一些工程项目未按规定进行公开招投标。以“时间紧迫”、“任务紧急”等为借口，一些高校没有按流程进行公开招投标，或者存在一些项目数量和投资规模超标等情况。3．工程项目的投资数额超预算。一些高校存在超概算的工程项目。

（五）在后勤管理方面

主要体现在以下：一是不合规的后勤社会化项目建设和运营。一些高校社会化项目没有经过公开招投标，建设过程中也出现了不规范操作，例如违规垫付资金或违规进行担保，一些项目甚至损害了学生根本利益，并让学校利益受损。二是从学生食堂获得不正规盈利。部分高校收取食堂折旧费、食堂经营费，这些是属于违规收费。而对于食堂价格平抑基金，有些高校则没有按照规定使用。

三、新时代下的高校经济责任审计浅析

高校经济责任审计工作要充分适应新时代的背景，加大力度完善高校审计工作体制，加强审计力度，以新思维和理念，创新的方式和方法，提高新时代下高校审计工作水平。

（一）正确领会中央政策精神

提高高校审计水平，加强高校经济责任审计工作，需要高校在相当长时间里，都要认真学习和贯彻党中央在报告中提出的“改革审计管理体制”等重要指示，正确把握新时代下高校审计工作方向，以“新气象，新作为”高标准，自觉将党中央政策精神融入审计工作中。对高校经济责任审计工作进行科学谋划，精准定位、聚焦重点改变理念，在工作上谋创新谋发展，抓住重点问题推动审计系统工作，助力审计制度改革，将审计流程不断优化，实现精准审计。审计时要抓住根本问题和原因，对发现的问题进行狠抓整改。我国高校经济责任审计有着较为全面的规定和解释，高校审计部门和审计工作人员要将其作为重要学习内容，也是审计监督和促进的重点。只有通过不断适应好新时代，才能使高校经济责任审计的工作规范化和法制化。

（二）积极转变思维，以组织领导推动人员履职

第一，高校应当对经济责任审计工作深化认识。经济责任审计是资源绩效的重要保障，它对过程监管起着强化作用，同时也推动了党建工作科学化。作为中国特色社会主义审计监督制度的一项举措，加强高校经济责任审计，要在正确政治站位上，创新审计理念，将能够促进高校健康平稳发展的关键问题加以审计和监督，促进高校的进步。第二，高校经济责任审计工作领导工作要进一步强化，通过成立和改革经济责任审计工作联席会议制度，商议和规划年度审计工作，并就经济责任审计工作中具体意见提出要求，加强审计工作原则性和重点性研究，督促和协调高校的经济责任审计工作，及时将审计情况公布和通报，落实审计结果处理等。第三，高校要健全经济责任审计等制度，积极将审计实践中探索出的经验和做法进行经验总结，改革和完善现有制度，弥补不足，使审计对象和内容都能够更为规范。

（三）依法应审尽审，凡审必严

第一，要做到依法文明审计，树立法治审计的理念。高校经济责任审计涉及高校各方面财务管理和经济活动。在开展审计工作时，要以法律为基本原则，开展法治审计模式。法律规定有审计监督权，高校应依法接受审计监督，并规范审计行为，将在工作制度和审计管理流程中贯穿法治理念。高校要将规章制度进一步完善，制度化、公开化、程序化流程，使任何工作都能做到有法可依，有法必依。严格按规矩办事，使审计纪律成为不可突破“高压线”。高校要严格审计要求，依法加强监督，形成自上而下自觉的工作氛围和习惯，严禁形式主义，让法规制度能深入人心，使领导干部能紧绷廉政风险的弦，提高防腐败风险意识。第二，要审慎运用审计方法。例如，通常可以使用访谈法获取审计证据，应用访谈法时，要注重平等、尊重、理解的姿态，获得开展审计工作支持，履行审计工作业务和职责。相反，如果采用审问法，就容易造成被审部门和人员的抗拒，导致不配合，最终使得审计过程不愉快，审计结果出现偏差。此外，为了提高审计的效率，可以采取问卷调查法来了解审计的征询意见，这种方式十分简便，也较为客观，能够较快地收集到审计证据和线索，为审计提供充分数据信息。审计方法应用到位，具有事半功倍的效果，在审计时还需要注意文明规范，注重以理服人，以专业结论获得审计公信力。第三，高校要加强作风建设。随着国家对高等教育改革，要求高校调整内部关系及利益格局，难度非常大。高校审计工作也就越难开展。作为“窗口单位”的高校审计部门，它们直接与高校打交道，其作风直接影响到群众对高校审计工作的评价，也关系到审计工作能否落实。因此，高校要狠抓作风建设，做好细节，简化服务规范，加强监督考核，严抓深抓高校作风。

（四）提高高校内部审计队伍的专业化建设

作为一项政策性要求高、业务性较强的工作，高校经济责任审计工作需要一支素质过硬的队伍。首先，要以提高审计能力为标准，建设好审计队伍。特别是对于那些资金多、规模大的高校，更要注重专业审计队伍的建设。通过引进优秀人次、培养人才，培养与经济责任审计工作相适应的审计人员。其次，要加大力度培养审计人员。鼓励高校利用学校内部资源对高校审计人员进行培训，并提倡审计人员积极主动进行后续教育，提高专业化水平。此外，还要进一步加强审计人员道德素养，强调纪律观念，使他们能够严格遵守职业道德。创设平台，为审计人员参加校内外的审计理论与实务研讨提供条件。