公司治理与内部控制的对接策略研究

杜晶晶

（武汉学院会计学院，湖北 武汉 430000）

一、引言

全球经济一体化的不断推进，使市场竞争环境变得日益激烈化，这也使企业在市场竞争中面临着更高的经营风险，为了使企业能够在市场竞争中占得一席之地，就必须要提高企业的核心竞争力，而企业管理与内部控制便是提升企业核心竞争能力的关键所在。近些年来，我国企业积极创新管理模式，在努力提升自身市场竞争力的同时，力求获得更大的经济效益。不过，据相关研究表明，许多企业在发展过程中都存在公司治理和内部控制连接性不高、缺乏互动等问题，这也使企业的发展受到了很大影响，并增加了企业在市场中的经营风险。因此，对公司治理与内部控制的对接策略开展深入的研究，以此推动企业的健康、长远发展是具有重要现实意义的。

二、公司治理与内部控制相对接的重大意义及现状

在公司发展中，公司治理是其制度中的核心组成部分，其直接影响到企业的管理水平与生产效率。而内部控制则是对企业管理水平的重要衡量标准，其对企业的发展有着巨大影响。公司治理是企业在经营生产过程中所制定的用于管理与控制的制度体系，其除了对公司的参与者及其责任、权利等进行了规定，如办公室职员、总经理、董事会、股东等的具体职责与权利，还对公司在做出事务决策过程中需要遵守的制度、流程及程序等进行了明确，以便于使代理成本得以降低的同时，确保公司平时经营不会受到所有者的干预，并且公司经理层还能本着为企业自身及股东获得最大化利益为目标而不断做出努力。内部控制是企业在经营生产过程中实现自我约束与调节的一种机制，这种机制是企业内部所必须具备的，其在企业中占据的位置相当于人类的中枢神经系统，并对企业能否长远发展有着决定性的影响。如果企业能够建立一个健全的内部控制机制，则可确保会计信息的可靠且真实，而且可实现对企业资产的充分利用，保障企业资产的完整性与安全性，使企业能够准确地评估经营风险，并针对企业在经营过程中的薄弱环节来进行强化控制，最终实现对企业经营风险的有效防范。并且，内部控制还能确保企业在经营生产过程中严格执行和贯彻财经法规及各项方针，从而使企业顺利实现经营目标。可以说，公司治理和内部控制有着相同的基本目标，而且两者是属于一种相互包含的关系。在公司治理中，只有在相应的大环境中，才能确保内部控制的有效运行，内部控制机制的健全性与否，将对公司对自身治理结构及制度的完善与健全起到关键作用。所以，企业需要将公司治理和内部控制进行有效对接，这有助于增强企业在市场中的核心竞争能力，并且能够为企业创造更高的经济效益。不过，就目前来看，我国许多企业在发展过程中均未重视公司治理和内部控制的相互对接，这使得公司治理和内部控制形成了一种割裂的局面，从而导致两者在基本目标上出现了巨大分歧，而这势必会严重损耗企业的财力、物力与人力，企业所获得的经济效益也因此而大打折扣。现阶段，我国许多企业在经营发展过程中仍旧存在所有者缺位、缺乏控制意识等问题，而这些问题对企业发展造成了严重影响。所以，对公司治理与内部控制之间的有效对接策略进行深入研究，以确保企业在对内部控制进行完善的同时，提高公司治理合理性，已经成为企业在市场发展中的必然趋势，并且对我国经济的快速发展也起到巨大的推动作用。

三、公司治理与内部控制进行对接过程中的相关问题分析

在现代企业制度中，可以将公司治理和内部控制当作一个核心环节，其直接影响着企业的经营业绩，更关系到企业的市场核心竞争力。不过，据调查研究表明，现阶段我国大部分企业普遍存在不同程度的内部控制失效问题，而且企业也缺乏较强的内部治理能力。因此，有必要详细分析上述问题，以期能够探索出有效解决这些问题的具体策略和方案，从而推动企业的长远、稳定发展。

（一）公司缺乏完善的治理机制

就目前来看，许多公司在股权结构上过于单一化，这使得其在公司治理与内部控制中经常出现“一股独大”的现象，而且法人治理结构也不合理，这也造成公司的内部控制机制的作用流于表面，无法有效规范和监控企业经营者的行为，从而降低了公司的管理能力。并且，因公司未形成良好的治理环境，这使得内部控制体系缺乏良好的环境来运行，从而造成公司治理和内部控制在最终目标上的不一致。

（二）公司经营者的素质参差不齐

据调查表明，我国企业经营管理者中，只有30%的经营管理者为本科以上学历，有一半以上的经营管理者则是大专学历，而且这些经营管理者大多都是理工科出身，同时普遍存在学非所用的现象。这也说明我国的公司经营者在综合素质上存在参差不齐的问题，而这不仅大量浪费了大量的人力资源，也对企业发展造成了一定的不利影响。

（三）公司缺乏较强的内部控制意识

据调查表明，企业在发展过程中，有近六成的企业并未重视内部控制制度的建设，而这也导致企业的发展受到很大影响。很多企业都认为内部控制是管理层需要负责的，这也使企业的普通员工难以参与到公司的内部控制中，即使有所参与，也往往缺乏较强的责任心，这种思想造成企业缺少相应的内部控制执行主体，降低了企业的内部凝聚力，更影响到公司制度的执行和落实，从而严重阻碍了企业的健康发展。

（四）公司未建立健全的内部控制机制

现阶段，我国企业现有的内部控制机制并不完善，这些不完善之处体现在以下几个方面：其一是内部控制环境过于薄弱，因股权结构的单一化，使内部控制往往只有少数人参与；其二是企业经营者的价值观念不正确，重于逐利而轻于道德，这使公司无法对信息进行及时、真实的传达；其三是企业经营生产缺乏强力的外部监管，在评估机制、激励及约束机制上也有所欠缺，从而造成内部监督力度不足。

四、公司治理与内部控制的对接策略研究

（一）对公司治理机制进行不断完善与健全

为了确保公司治理与内部控制能够进行有效对接，就需要公司对现有的治理机制进行不断完善与健全，主要应从以下方面进行完善：其一是对公司治理相关的法律法规进行完善，使现代企业能够形成产权制度，确保企业在市场运行中能够得到法制保障；其二是企业需要对管理模式及管理理念进行革新，将市场管理机制引入到公司内部，以确保公司实现市场化治理；其三，公司还要对内部不同岗位职能进行明确划分，如监事会、公司股东、公司董事等岗位职权；其四，公司要对内部约束机制和员工激励机制进行健全与完善，以确保企业能够进行高效的内部制衡，使公司员工能够更加积极地开展工作，从而确保公司具备较强的核心竞争力，进而使企业在激烈的市场竞争环境中得以健康快速的发展。

（二）增强公司经营者的素质水平

在公司治理与内部控制对接中，我国还要进一步增强公司经营者的素质水平，严格按照现代企业的标准来要求公司经营者的综合素质，使其在文化层次、年龄及数量等各个方面能够完全达到相应标准。一方面，我国需要对现有的企业管理者队伍进行进一步扩大，除了要确保企业能够建立管理者培训机制以外，还要确保企业管理者能够从更多社会渠道中得到培养，进而使公司发展能够有充足的管理人才支持。另一方面，我国还要对企业管理层的知识结构进行优化，使公司管理者具备更高的文化修养，并在公司管理实践中能够按照学有所用的原则来实现对人力资源的充分利用。此外，在年龄结构上同样要对企业管理层进行优化，以确保企业管理层能够在公司经营管理过程中具备积极奋进的精神，使公司在发展过程中能够始终保持与时代并进，并能够积极关注市场发展趋势，进而使企业能够在激烈的市场竞争中能够始终占得一席之地，确保企业的可持续化发展。

（三）强化公司内部控制意识

公司需要强化自身的内部控制意识，坚持以人为本的原则，扩大公司内部控制的覆盖范围，使公司所有员工都能够得到强有力的内部控制，进而使公司在发展过程中实现全员参与、相互监督、共同控制的全新内控局面。所以，企业除了要对公司管理者的内控意识进行强化以外，更要使公司所有员工认识到内控的重要性，并将内控意识渗透到公司所有员工的心中。在此过程中，需要对公司员工的内控职责进行明确划分，以确保公司具备坚实的主体来对内控制度进行有力执行，使存在的内控流于形式、职权划分不清等问题得到有效解决，进而保证公司制度能够得到全体员工的贯彻与落实，使公司得以健康、长远的发展。

（四）对公司现有内部控制机制进行优化与健全

为了实现内部控制与公司治理的有效对接，还要对现有的内部控制机制进行优化与健全，而这就需要我国企业能够借鉴国外优秀企业的管理模式及管理理念，总结管理经验，探索更加高效的管理模式，革新企业现有陈旧的管理理念，并结合我国当前市场环境的发展趋势及特点，以此建立与我国企业发展特色相符的内控体制。一方面要避免公司在股权结构上出现“一股独大”的现象，使公司股东、监事会与董事会在职能上得到合理协调。另一方面则需将正确的价值观灌输到公司所有员工的心中，以确保企业能够通过合法渠道来进行经营生产。此外，公司还要对内部的人事管理、财务管理以及生产管理进行相应完善，以确保企业能够更好地抵御经营风险。最后，企业还要对内部控制及公司治理之间的关系进行合理的平衡，使公司治理能够完美对接内部控制，防止两者割裂，以此确保企业得以高效的协调运转。

五、结语

总而言之，全球经济一体化的不断推进，使企业在市场中正面临越来越大的竞争压力，为了更好地提高企业的市场核心竞争力，就必须要确保企业能够将公司治理与内部控制进行完美对接，这也使企业得以健康、长远发展的关键所在。对于企业而言，则需要在不断完善与健全公司治理机制的同时，强化内部控制意识，并不断提高公司经营者的综合素质，确保现有内控机制得到不断优化与健全，只有这样才能使企业迎来更加广阔的发展空间。