浅谈内部控制在教育机构财务管理中的应用

2020-11-27焦玫瑰

大众投资指南 2020年30期

焦玫瑰

（山东新华电脑学院有限公司，山东济南 250000）

教育机构肩负着人类传播智慧知识、培养人才队伍的任务，科学的发展和人类文明的进步离不开教育机构的付出，她是我们国家市场经济体系的重要构成部分，对推动社会健康发展起到决定性的作用。加强教育机构内控管理已经成为提升财务管理水平的重要途径。伴随信息科技不断进步和我国教育政策的深入改革，教育机构同步发展，与时俱进，学校业务范围、授课工具、管理模式发生了根本的变化，对财务管理活动提出了更高的要求，需要通过内部控制制度的科学构建，规范学校财务行为，切实保障财务安全，为教育机构的发展提供有效支持。

一、教育机构为什么要实施内部控制

内部控制制度是保证学校财务管理工作正常运行的重要基础，通过实施内部控制管理，及时发现单位工作开展过程中存在的问题，查漏补缺，确保财务工作能够严格按照管理制度执行，同时制定规范的财务管理流程，科学的引导管理人员的思想意识，形成正确的财务管理思维，增强管理人员的风控理念。实施内部控制理由如下

（一）内部控制的目标

一是合理保证单位经济活动合法合规。二是确保资产安全和使用有效。三是维护财务信息安全、真实、完整。四是防范舞弊和预防腐败。五是提高公共服务的效率和效果。因此我们在财务管理中要落实内控措施。

（二）保证财务数据准确性

内控制度的构建对财务管理水平的提升起到决定作用，可以引导和规范财务管理活动，确保财务工作有效开展，实现对财务管理环节的全面覆盖，形成完善的监管体系。随着教育机构管理模式、教育方式、业务范围的不断变化，传统的监管模式已经不能适应学校的长远发展需要，难以对财务管理活动形成有效的监管。财务部提供数据的时效和准确性直接关系到财务管理质量，需要通过内控管理对管理活动进行有效监管，以保证财务数据的安全、完整。完善的内控制度可以规范管理行为，对管理人员的思想意识进行科学的引导，使其能够对自身岗位工作形成自律，营造良好的财务管理环境。

（三）内控措施可以提升财务监管效果

在实际的财务管理过程中，内控管理可以规范管理人员的行为，通过制定科学的内控管理制度，促使管理人员严格遵守内控规范的要求开展各项工作，提高财务管理水平。同时内控管理也具有风险防范功能，按照财务管理制度和相关法律法规要求，通过内控手段对财务活动进行科学的风险评估，并结合实际的工作需要，发现问题，堵塞漏洞，对财务活动中的问题进行有效规避，保证财务管理制度的高效落实。

二、教育机构内控管理存在的问题

（一）教育机构内部控制制度不完善

部分中小型教育机构缺乏完善的内控制度，负责人独自审批、业务上过度依赖经办人员、教育资源掌握在个人手中、监管制度“补救式”多“预防式”少、即便有制度也是欠缺系统性和完整性。例如：员工调离或请假时，缺乏事前的工作移交手续；人员招聘忽视背景调查，发现信用和道德问题才调查个人背景；重要岗位缺乏轮换；片面关注控制成本，弱化内部作用。

（二）内部控制执行流程不规范

虽然部分教育机构内控管理文件很多，但有关实施细则、流程图和配套表单较少，显然是缺乏清晰的流程管理以及流程管理不规范。业务经办事前准备、事中办理、事后监督全过程链条不清晰，对经办者、审核人、审批领导的责、权、利缺乏流程关键点的标识，流程不明确谁负责审核、完成时限、审核内容、审核的依据、审核记录等。

（三）内控管理得不到重视、参与人员素质低

部分教育机构单位最高领导人不重视内控管理，未能根据单位的职能内设控制机构，没有内控专职人员。谁都在管理，谁都管不好，责任分不清，领导说了算。至于计划或预算、反馈或监督、考核和惩奖更是一片空白。此外，若有内控管理人员，也是素质跟不上，不了解财务、法律、安全等内控管理所需的知识。

三、构建内部控制的优化策略

（一）单位要高度重视，解决谁负责内部控制

教育机构高层管理务必要高度重视内控控制，确定是否建立专门的内控部之前，要清楚单位的职能和使命，设立独立还是委派现有部门兼管，然后科学编制内控岗位人员职责。依照内管理基本规范，教育机构应当建立独立的内控部门或者小规模单位可以由现有部门兼管。兼管的情况下通常由财务部门牵头。内部审计部门则负责内控健全和实施监督。此外内控管理人员要结合单位的需要，积极参加各项培训。包括财税、审计、法规、本行业业务相关管理知识等。

（二）单位要解决内部管理控制的对象是什么

内控管理涉及资金、教材、固定资产维护保管处置、教学科研投入产出、师生安全、招标采购、履行合约、档案管理、人事等相关的人、财、物、信息管理。包括单位各项业务开展的起点和终点整个过程的监管管理。

（三）内控制度构建的建议

1．摸清单位内控管理现状

构建内控制度之前，先摸清单位内控管理现状，确保单位管理人员对内控认识，内控理念是否形成，检查内控制度是否完善，监督活动是否流于形式，是否有合理的岗位设置，有没有科学成本费用控制标准，三重一大实施如何等。

2．梳理工作流程，明确业务环节

对单位业务进行全面梳理分类，按照业务特点和流程描述具体岗位职责。内控流程各控制点要描述清楚：包括由谁审核、明确审核时限、确定审核对象、审核的依据是什么、审核记录要求等。

3．内控构建要做到以下几点

（1）财务与业务管理融合

财务部不但要做好精细化会计核算，而且要参与教育机构重要事项的决议、落实过程和结果反馈，对经办人和经办部门实施必要的财务监管措施。

（2）严格加强票据管理

单位票据的领购、使用和核销要建立台账详细登记，要定期检查票据使用，督促及时上交公款，杜绝挪用单位资金，对已经使用的票据要及时核验、注销处理，警惕相关收款不记账、私设金库等现象发生。

（3）加强预算控制和管理

预算管理不能形同虚设，预算构成有据可依，细化落实预算安排，逐层分解，预算至少要具体到项目；预算强调刚性和柔性结合，不能随意和频繁地调整预算。

（4）不相容岗位相互分离

通过全面系统地评估分析，梳理单位组织架构以及各项业务涉及的不相容岗位，单位各项经济活动不得由一部门，更不能有一个人独自完成，不相容岗位要做到“内部牵制”。科学划分架构职能与岗位分工，科学设置关键控制岗位，明确相关人员和不同部门的权限，落实分离措施，从而形成互相监督和牵制模式。

（5）创新内控管理模式

内控制度的高效落实要求管理部门具有创新意识，对内控管理模式进行科学优化，实现内控工作的有效落实。随着信息化管理技术的落实在财务管理中的广泛运用，新型的财务信息渠道陆续出现，内控管理措施需要运用信息技术手段，对财务信息进行收集、整理、加工和科学分析，对其中的有价值的数据进行及时的提取和定位，为内控工作提供可靠的数据来源。同时要利用先进的互联网环境，能够实现内控管理信息与财务数据的对接和共享，为单位的管理决策提供有效支持。

（6）加强队伍建设

内控管理的高效落实，对施行者要求较高的思想意识和专业素养，单位要加强对财务管理人员的教育培训，使相关管理人员能够对内控管理活动有着正确的认识，对其管理行为进行科学的引导，使其能够主动遵守内控制度规定，保障内控制度的有效实施。同时要完善专业知识培训和考核机制，对工作人员进行系统的教育培训，结合内控管理环境以及业务开展的具体情况，制定针对性的培训课题，对其专业素养形成进行有效辅导，推动财务工作人员素质能力的提升。