企业财务全面预算管理分析

何俊材

（神木汇森凉水井矿业有限责任公司，陕西 榆林 719319）

现代企业在积极的推进其转型升级和创新发展的过程中，越来越多的企业在推进财务会计向管理会计的转型，实现业财一体化建设与管理，确保其可持续发展。在此背景下，企业财务财务管理工作的开展也更加地重视全面预算管理的实施。为确保全面预算管理有效地发挥其价值和效用，需要对其有更加全面的了解和认知，要准确的把握和分析实际工作开展中存在的问题和不足，并根据企业经营发展的实际情况，进一步的完善和优化，构建完善的全面预算管理体系，确保相关工作的规范化开展。

一、企业财务全面预算管理相关理论概述

（一）全面预算管理概述

全面预算是一种管理会计工具，是指在相关工作开展的过程中，以企业的发展战略为导向，分析和预测企业未来的业务和经营，在此基础上确定预算期内经营目标、管理目标，并进行科学的计划和安排，促使企业的生产和经营更加的科学。全面预算管理相关工作的具体开展，需要将企业经营、投资、财务等经济活动，人、财、物等资源，供、产、销等环节都纳入预算管理工作当中，通过构建更加完善的预算管理体系，加强业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等相关的管理，并促使其相互衔接和勾稽，强化预算管理实施的效果。还需要做好财务分析相关工作，并完成相应的报表，更加全面的、准确地反映企业的经营业务活动、经营状况和财务状况。

（二）企业财务全面预算管理的作用

企业采取全面预算管理的实施，创新了预算管理工作的形式和内容，在企业管理会计工作的开展，在推进企业的业财一体化建设与发展，在提高企业的内部经营与管理水平方面都发挥着重要的作用。

1．有助于提高竞争力。全面预算管理是基于企业的发展战略和战略规划实施和开展的，涉及企业各项业务活动、经营活动及资源配置，财务分析与收支管理等。能有效协调各部门的工作目标、资源配置和使用，促使企业的发展决策和经营决策更合理，能及时地发现和调整不合理的地方，在一定程度上有助于提高企业的竞争能力，增加企业的盈利能力。

2．全面预算管理具有全方位、全过程、全员参与编制与实施的特点。通过对企业全部的经济活动，实施事前、事中、事后全过程的管理，并引导各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施，有助于强化预算管理工作开展的效果。进而促使各主体更加明确目标和职责，将预算的执行和实施与绩效评价和考核挂钩，实现企业的自我约束、自我激励，推动企业的可持续发展。

二、企业财务全面预算管理中存在的问题

（一）认知上存在偏差

部分企业对于全面预算管理缺乏准确的认知，仍然认为该项工作的开展是财务部门等少数几个部门的工作，企业全员参与预算管理的意识不强。在实际工作开展的过程中，对于经营计划、预算目标、财务管理、预算管理等相关工作缺乏全面的、准确的认知和把握，导致一些错误的认知和思想。如很多企业认为，只要完成了财务部门的各项目标，就达到了预算管理的目的和效果，相关的经验计划也能够有效完成。这些认知上的偏差都会影响和制约全面预算管理工作的实施和开展。

（二）预算方式创新性不足

仍有很多的企业采用传统的增量与减量的预算方式，相对来说，这种预算方式过于的简单，无法满足当前企业各项业务活动和经济活动开展的需要，无法达到预期的管理效果。且各层级之间缺乏有效的沟通，无法为企业的经营和管理提供广泛的建议，也不能根据各部门的特点以及具体业务活动的实际情况细化目标，存在管理混乱，目标不明确的现象，从而影响管理工作的效率。

（三）预算管理体系不完善

部分企业缺乏完善的预算管理体系，且相关的组织机构的设置不够优化，甚至有的企业审核机构缺失，导致对预算的编制、执行和实施的监管力度不够。如，事中监督和管控不到位，审核不够严格、执行力度不够，导致实际与预算间的较大差距。存在目标不明确、权责不清晰的现象，影响了资源的配置和业务活动的规范化开展。缺乏完善的预算管理效绩考核制度，部分职责得不到有效落实，预算管理形式化，影响其实施效果。

（四）缺乏集中化的全面预算管理系统

现代企业在管理工作开展中，重视引进信息化技术和手段，实现信息化、数字化建设与发展。很多企业都运用了全面预算管理系统，在系统内进行预算编制、执行和控制等相关的工作。很多企业采用的系统权限限制多，通用性不强，非财务人员往往只能进行相关的信息查询，并不能对执行情况进行深度的分析。

（五）专业化管理会计人才缺乏

全面预算是一种管理会计工具，相关工作的开展需要由专业化的管理会计人才负责。但很多企业这方面的人才比较缺乏，有的甚至由财务会计人员负责，从而影响了全面预算管理的效用和价值的发挥。

三、优化企业财务全面预算管理的策略和方法

（一）转变和创新观念，树立正确的认知

1．在实际工作开展的过程当中，要以企业的发展战略为导向，在评价与分析以往的业务状况和财务状况，分析和预测企业未来的业务和经营的基础上，促使相关的目标更加的明确，并有效的协调各环节、各部门的目标、职责和资源的配置。2．相关工作的开展，需要将企业经营、投资、财务等经济活动，人、财、物等资源，供、产、销等环节都纳入预算管理工作当中，实施全方位的预算管理，强化预算管理的效果。3．管理会计人员需要做好相关的财务分析工作，为企业的经营决策提供依据。4．要实施事前、事中、事后全过程的管理，确保预算的编制更加的合理，预算得到有效的执行，并对执行结果进行评价和分析，以便科学化的进行调整。5．要明确全面预算管理并不是某一部门的职责，需要企业各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施，强化全员参与意识。6．相关工作的开展需要企业构建一个完善的、与之相关的绩效评价机制，作为保障和支撑该项工作开展和实施的重要条件，确保其效用和价值的有效发挥。

（二）创新预算方式和内容，提高预算管理水平

现代企业预算的编制需要采用多样化的方式进行，以提高预算编制的合理性，提高预算管理的水平。例如，在实施的过程当中，可以采用增量、减量、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法、滚动预算法等不同的方法，根据不同的情况和需要科学的选择。在具体工作开展中，还需要加强企业各层级之间的有效沟通，要根据各部门的特点以及具体业务活动的实际情况细化目标，要引导企业全员参与预算的编制、执行和实施，强化全面预算管理的效果。

（三）构建完善的全面预算管理体系，确保预算的规范性

1．构建一个完善的、与之相关的绩效考核与评价机制。将预算的执行和实施与绩效评价和考核挂钩，进而促使各主体更加明确自身的目标和职责，促使其在实际工作开展过程中实现自我约束、自我激励，在一定程度上有助于提高其管理的能力，促使各部门、各层级、各人员更好地完成工作的目标。2．建立健全预算警报体系。对预算的编制、执行、实施等与全面预算管理相关的内容实施监督与控制，及时的发现和处理相关工作开展和实施中的问题，进而确保各项业务活动的顺利进行。3．构建动态化的监管体系。在具体工作开展过程当中，需要根据企业的具体需求和企业的经营特点、经营环境的变化，进行动态化的调整。该项工作的开展需要对预算进行严格的审核，确保方向正确。要监督和管控预算的执行和实施，分析预算结果，总结经验和教训，避免一些比较严重的漏错事项的出现。4．优化相关的组织机构，强化企业的内部管理和控制，有效发挥预算内部审计的作用等，从而提高预算管理的水平。

（四）构建完善的全面预算管理系统，强化信息化管理水平

企业全面预算管理工作的开展，需要科学合理的借助信息化技术和手段，根据其各项业务活动开展的需要和经营的特点及需求，构建一个完善的、集中化的全面预算管理系统。在该系统内部，方面各部门的人员获取所需的信息和资料，为全员参与预算管理创造条件。还需要在企业内部建立财务共享中心，业财一体化平台。由财务中心统一对相关方面的工作进行管理，在相关工作开展过程当中，需要利用计算机技术进行财务分析与预测，促使全面预算管理相关的财务报告得到充分的、高效化的利用，为企业的未来经营和业务活动提供依据，提高企业内部控制的水平，推动企业的持续发展。

（五）加强人才队伍建设，提高管理会计人员专业化水平

管理会计人员在企业的全面预算管理工作中发挥着重要的作用，承担着重要的职责，企业需要根据相关的工作开展的需要，加强管理会计人才培训。针对管理会计人员定期地组织和开展相关的培训，并对培训的内容进行考核，提高管理会计人员专业化水平，提高专业技能，促使预算管理相关工作的高效化开展和实施。需要引导企业全员参与预算管理相关的工作，以确保预算目标更好地实现，监督预算的编制、执行和实施。

四、结束语

综上所述，全面预算管理在现代企业财务管理工作当中发挥着重要的作用，企业需要全面的、准确的认识全面预算管理工作的重要作用，要重视相关工作的开展和实施，加大这方面的管理和监督的力度，实施全方位、全过程的管理，引导全员参与。根据企业自身经营和发展的特点，各项业务活动开展的需要，对原有的预算体系进行完善和优化，构建更加完善的全面预算管理体系，以确保预算管理相关工作的规范化实施和执行。还需要强化人才建设与培养，需要借助计算机技术等进行数据分析，进行预算指标细化与量化，针对预算执行情况进行绩效考核与评价，并在业财融合视角下，高效化的利用预算报告，强化全面预算管理的效果。