分析大企业税务风险内控机制的构建路径

2020-11-27张立

大众投资指南 2020年26期

张立

（滨州渤海活塞有限公司，山东滨州 256602）

一、引言

大企业税务风险内控机制的完善是为了有效督促大企业按照相关法律法规的要求，履行一个企业在建设和发展的过程中应尽的法律责任，避免企业在建设和发展的过程中因税务问题而受到法律的制裁，造成企业在经济和声誉双方面的损失。就当前我国税务风险内控机制的构建水平而言，其存在一定程度上的滞后性，无法满足我国当前社会发展的需求，已经严重地影响到大企业的稳定和长期发展，因此加大对大企业税务风险内控机制构建的重视刻不容缓。

二、大企业税务风险内控机制的概念

当前学术界对大企业税务风险内控机制的定义为：大企业结合自身经营的情况，建立起适应于企业自身税务风险管理自律性制度和程序，是能够有效防范税务风险的重要手段，可以对企业内部税务风险进行合理的控制，有效的防范各种税务违法行为，从而为企业长期稳定和发展提供保障。对于大企业而言，在税务风险的内控机制方面建设的重视程度要大于中小企业，因为税务风险容易对大企业的建设和发展造成极大的影响[1]。

税务风险作为大企业在建设和发展中的一项不确定因素与其他影响企业建设和发展的因素之间存在区别。当税务风险发生时，其能够对大企业造成的影响不仅仅是巨额的经济损失，还有声誉方面的损失。对于一个企业的长期建设和发展而言，声誉受损带来的经济损失要远大于大型企业的税务支出。所以，一般大企业在企业建设和发展的过程中也会将税务内控机制的建设作为企业内部控制制度建设的重要内容，让税务风险内控机制的建设能够符合公司发展和经营的实际情况，满足大企业当下的发展需求。此外，在进行税务风险内控机制的构建时，企业也会同时建立起与企业税务管理体系相配套的应急反应机制、人员监督机制以及风险评估机制。要从公司税务支出和核算的各个环节入手，全过程进行管理，降低税务风险发生的可能。

三、大企业税务风险内控机制的意义

大企业税务风险内控机制的构建和完善能够在一定程度上对大企业的运营和发展造成影响，而这种影响通常体现在两个方面。首先，从企业内部税务管理部门层面。部分大企业在企业内部税务管理部门的建设方面存在漏洞，导致其在企业的建设和发展中无法体现出应有的价值。在企业的建设过程中，企业内部税务管理部门无法及时地对税务政策进行了解，在进行纳税时，纳税的额度超过了企业支付的范围，致使企业长期超负荷的支出，造成企业运营的负担，限制了企业的发展；其次，从税务的监管层面。大企业对税务工作的监管不足，导致在企业的运营过程中缺乏纳税漏洞，一旦被发现和曝光，企业不仅要面临巨额的处罚金，还要承受名誉受损带来的发展压力和经济损失[2]。从一定程度讲，企业税务风险内部控制能够有效地对企业内部的财务活动进行规范，有效地降低企业运营的成本，增加企业的经济收益，促进企业的建设和发展。所以在企业的建设和发展的过程中，企业应当引入高素质的人才，设置专职人员从事税务风险的管理，从企业经济运作的各个层面进行监督，管理好企业的税务，提前预防各种税务风险。而且在进行企业税务风险内控机制的构建时，企业还应当对从事税务风险管理人员的职能和工作范围进行明确，有效的划分各工作岗位的职能，分散权利，确保在企业的运营过程中所有的工作都能够按照相关的制度进行，确保企业的利益不受侵犯。

四、我国大企业税务风险内控机制构建的现状

（一）内控机制不完善

我国仍处于税务风险内控机制构建的初级阶段，缺乏在相关工作内容上的工作经验，无法对现有的税务风险内控机制进行改善。比如缺乏对税务风险预防和处理的工作经验、应对措施和应对能力，没有办法对税务风险进行有效的预防，更无法在税务风险发生时，通过自身的工作能力和经验有效地降低税务风险带来的损失。缺乏完善的税务风险内控机制严重影响着企业的正常建设与发展[3]。缺乏对税务风险内控机制构建的认识，导致企业税务风险内控机制在运行时收到阻碍，具体表现在税务管理体系构建方面的缺失、税务管理监管流程的缺失、内部审计职能缺失、税务激励机制的不完善、税务风险内控机制考评制度不完善等方面。

（二）缺乏适配企业发展的管控流程

对于我国企业税务风险内控机制的构建而言，导致我国大企业税务风险内控机制构建中缺乏适配企业发展的管控流程的原因是多方面的，不仅有企业内部工作人员对税务风险预测缺乏专业科学的判断、相关工作人员专业素养不足、工作职能划分不明确等的影响，还有我国在企业税务风险内控机制构建方面法律的不健全。各种因素的综合作用下导致我国大企业在建设和发展的过程中，依然缺乏全面、健全的管控流程，难以为企业规避税务风险提供良好的保障。

（三）相关工作人员专业素养不足

对于大企业税务风险内控机制的构建而言，人才才是影响其构建水平的基本影响因素。在我国大企业税务风险内控机制的构建过程中，相关工作人员专业素养的缺失导致税务风险内控机制构建水平始终得不到提升。比如相关工作人员的专业素养不足导致其在进行税务核算时容易产生漏洞，产生税务风险。再比如专业素养的不足，导致其在工作中对部分工作内容的敏感度不足，无法在工作中及时的发现问题并解决。无法有效地完成税务风险的全过程的预防和处理工作，从而影响到企业正常的建设和发展。

（四）相关领导的重视程度不足

相关领导的重视是能够有效引导税务风险内控机制构建的重要因素之一，需要领导通过带动和宣传等方式加强企业内部各职工对税务风险的认识，鼓励员工都能够积极地配合税务的相关工作，提升税务风险内控机制的构建的水平。但是就目前部分大企业的发展状况而言，部分企业领导仍然缺乏对税务风险的认识和关注，不仅导致自身缺乏税务管理方面的专业知识和技能，也无法有效地为企业职工提供提升税务管理相关知识与技能的学习途径，导致企业的建设和发展受到制约。具体主要表现在以下方面：首先，对内控机制内部监督工作认识不到位，不重视，依然以宣传和引导为主，方法单一，实效性较差。其次，企业领导层依然将企业的发展侧重在经济效益的提升和发展速度的提升层面。

五、完善的大企业税务风险内控机制的策略

（一）完善税务风险管理机构的设置

完善税务风险管理机构的设置能够从一定程度上实现大企业税务风险内控机制的规范化、高效化建设，能够确保企业税务风险内控机制的正常运行。为此，企业可以从以下两个方面进行考虑。第一，引入先进的管理模式。以“扁平化管理模式”为例，在企业进行风险管理机构的设置时，在企业总部设置大企业税务管理总局，并令其处于重要的战略地位，主要负责任务的推送和绩效评价等，各分公司应当设有具有执行资格的执行部门，及时应对总部推送的税务风险；第二，建立完善的协调机制要在各层级大企业税务管理部门之间建立具有常态化、规范化以及固定化的联动机制，基层各级的税务机关通过对各种涉税信息的上报，将其汇总到总局进行分析和处理，再通过企业专用的途径传递到基层公司，实现税务信息的共享[4]。

（二）提升税务风险管理的信息化建设

提升企业税务风险管理的信息化建设不仅能够有效地促进大企业税务风险内控机制的完善，还能够有效促进大企业涉税工作的工作质量和工作效率。在实际的建设过程中，企业通过不断创新采集数据的方式，确保采集到的数据具有全面性和充分性、利用大数据对新采集的数据进行分析、保存和利用，不仅提高了税源信息的采集效率，还能够有效的提升各种信息的利用率。在进行数据的分析时，需要对不同的类型的原始数据进行区分，并按照一定的要求将这些数据进行标准化的储存和管理。要借助大数据的优势，及时获得第三方数据，打破“信息孤岛”现象。让信息化建设能够为税务风险管理工作的建设提供数据支撑。

（三）建立大企业税务风险内控机制

为了有效提升企业税务风险内控机制的构建水平，可以倡导大企业将自身税务风险管理的工作和税务机关主动监管的工作配合起来，让税务机关的工作引导大企业完善企业税务风险内控机制的建设。为此，在大企业构建完善的税务风险内控机制的过程中可以从以下几个方面考虑：第一，建立大企业税务风险内控机制的制度规范。我国部分企业领导人在企业的建设和发展中对企业税务风险内控机制构建的不重视主要是因为我国在企业税务风险内控机制方面的法律建设不足，所以我国应当加强企业税务风险内控机制方面的法律建设，为该项工作的进行提供法律依据和基础，也让企业能够在法律的引导下建立起一套适宜企业发展和需求的税务风险管理体系。第二，要建立税务机关与企业之间的良性互动，让税务机关对企业税务风险内控机制方面的工作价值和意义最大化，引导和监督大企业完成自身税务风险内控机制的建设和完善，为企业内控机制的加强和改进提供工作方向。

（四）打造专业的税务风险管理团队

打造专业的税务风险管理团队也能够极大的促进企业税务风险内控机制的建设和完善，为此，企业的领导层需要改变自己的观念，不仅要将税务风险管理工作真正重视起来，还要不断地拓展提升企业内部涉税工作岗位人员的专业素养。除了在招聘环节把好关，吸收一些具有一定专业素养的人才之外，企业还可以定期对在职人员进行培训，提升公司员工的相关专业知识和技能。另外，企业还可以鼓励和引导企业员工发挥自身的主观能动性主动进行学习，努力提升自己，企业为员工提供专门的提升渠道，让员工和企业能够达到共同进步和发展的目标。