企业会计内部控制的问题与优化对策研究

李志勇

（山东科技大学财经学院，山东 泰安 271000）

伴随改革开放的快速持续深入推进，在基本经营体制呈现出多元化发展趋势条件下，为我国现代企业的经营发展过程创造并且提供了稳定且充足的实践空间，在企业自主经营权得到充分发挥条件下，针对企业财务会计内部控制制度展开改良优化工作，具备着扎实且充分的现实可行性。在我国加入世界贸易组织（WTO）之后，各类企业在真实市场环境中面对的竞争压力显著提升，特别是在部分大型跨国企业涌入我国市场条件下，我国企业在实际经营运作过程中所面对的现实压力和风险均呈现出了显著的提升趋势。从实际影响作用角度展开阐释分析，在我国企业内部基本经营管理制度不完善条件下，通常会引致企业财务会计数据信息发生失真问题，继而引致国有资产流失问题，以及权力掌控人员贪污腐化问题，而上述问题的发生，均在一定程度上与企业财务会计内部控制工作流程所发生的缺失具备相关性。

一、内部控制概述及其在企业中的应用价值探讨

（一）内部控制概述

所谓的内部控制，是指在一定的环境下，企业为了提高经营效率、充分有效地获取和利用各种资源，并达到既定管理目标，而在自身内部所实施的各种制约和调节的组织、计划、程序及方法，应用过程中取得了良好的成效，在现代企业管理方面占据着重要的地位。实践中为了增强内部控制效果，满足企业会计工作高效开展要求，则需要对内部环境构建、风险评估意识强化、信息及沟通等方面的充分考虑予以应对，避免影响内部控制应用质量，全面提升企业的发展潜力。

（二）内部控制在企业中的应用价值探讨

在企业发展过程中，为了实现对内部控制的科学应用，则需要了解其应用价值。具体表现为：1．通过对内部控制引入及高效利用的综合考虑，可使企业会计工作开展更具合理性，满足其科学管理要求，保持经营活动开展中资金良好的利用状况，丰富企业可持续发展中所需的参考信息；2．内部控制实际作用的充分发挥，有利于实现企业战略目标，增加其管理工作开展中的技术优势，全面提升企业在未来实践中的效益及发展水平，更好地应对激烈的市场竞争形势变化；3．在内部控制的作用下，可使企业会计管理工作思路更加清晰，给予其管理效果增强更多的技术保障，促使企业能够处于良好的发展状态，最大限度地降低其经营计划实施过程中的风险发生率，实现其效益最大化的长远发展目标。

二、企业会计内部控制存在的问题分析

（一）缺乏企业会计内部控制意识

很多企业虽然已经认识到会计内部控制问题的重要意义，但是企业管理人员还没有认识到会计内部控制工作对企业发展的重要性。这也使得这些管理人员在工作中，过于关注企业的经济效益，没有对企业的财务数据以及资产数据产生足够的关注，这也导致各项数据的统计频频出现错误。而这些不够准确的数据，很难对企业的决策与管理发挥积极作用，这样也很容易导致企业出现决策上的失误，阻碍企业的长期发展。

（二）会计人员专业素养有待提升

企业的财务管理工作对于会计人员的专业素养有着很高的要求，如果会计人员的专业素养存在一定欠缺，那么加强企业会计内部控制就只能成为一句空话。前文中提到，社会主义市场经济体制的确立，推动了我国企业的快速发展，这也使得很多企业对于会计人员的需求量较大。正因如此，很多专业能力存在欠缺的会计工作从业者也参与进了企业的会计内部控制工作中。另外，很多企业针对会计人员的招聘过于宽松，这样也不利于对会计人员专业素养的筛选。在进行会计内部控制工作时，会出现很多问题，而解决这些问题的基础便是会计人员的专业素养与工作经验。部分会计人员不仅专业素养存在不足，而且也不愿意去学习一些新的专业知识，这样便会严重地影响企业会计内部控制工作的顺利进行。

（三）企业会计内部控制制度缺乏完善性

现阶段，尽管我国部分企业已经建立形成并且投入运作了基本的会计内部控制制度体系，但却未能参照结合企业在长期性经营发展过程中面对的实际情况，针对企业会计内部控制制度体系的基本组成内容和运作机制展开更新优化，在诱导企业实际利用的会计内部控制制度体系无法充分契合企业真实经营发展状态条件下，引致企业实际开展的会计内部控制工作难以顺利获取到良好效果，造成了一定表现程度的不良影响。

（四）数据真实性不高

会计内部控制制度是帮助企业进行会计核算准确性提升的重要方式，完善的会计内部控制制度，不仅为企业财务人员进行工作提供了明确的规章制度，还可以帮助财务人员进行数据核算与检查，避免计算错误现象的发生，降低工作压力。但是，部分企业为了追求更高的经济效益，会采用隐瞒收入、虚列成本费用等方式进行逃税，不仅不会对企业的实际经营状况进行真实显示，还导致财务数据存在虚假现象，导致企业对于内部控制的认知出现偏差，不利于内部控制制度在企业的建立与完善。

三、加强企业会计内部控制存在问题处理的对策研究

（一）优化内部控制方式

企业会计内部控制目标实现及水平提升的过程中，为了增加其中的技术优势及含量，则需要对内部控制方式的不断优化进行深入思考。在此期间，应做到：1．重视信息化控制方式的引入及作用发挥，提高丰富信息资源在会计内部控制中的整合利用效率，为内部控制方式的优化提供技术支持，全面提升这方面的信息化控制水平，确保企业会计管理状况良好性。与此同时，企业组织要将财务信息化建设落实到各项管理工作与各部门，发挥财务信息化建设平台的协调作用，综合发挥财务部门、职能部门、业务部门与其他分支机构的管理职能，制定财务信息管理框架，进一步加强财务监督管理力度，同时通过信息沟通、内外财务环境风险、制定财务目标、识别事项、评估财务风险、了解风险反应、监督财务风险与采取控制措施降低财务风险带来的损失，辅助本企业及时获取有价值的信息，不断提高财务管理效益。2．加强全过程控制方式使用，合理设置内部控制工作流程，丰富其控制中的技术内涵，给予企业会计质量可靠性增加更多保障，逐渐提升内部控制应用中的技术水平。

（二）构建信息化管理系统

由于较多企业在信息记录获取以及分析方面存在一定的问题，信息记录不具备真实性和可靠性的特点，严重影响内部控制工作的效果，因此从人员方面出发，应当提升其信息记录的基本素养，要求会计人员秉持着实事求是的工作原则，认真反复、准确的核对相应的财务信息，并利用信息处理工具，开展汇总和整理工作，尽可能保证数据的真实性，不受外界因素的影响和制约。而在实际工作中有些人员不顾法律法规的要求违反资金管理制度，随意挪动资金，使得企业经营处在混沌的局面上，由此可见在会计人员招聘和培训的过程中，要提高招聘。从企业发展和变化的方向上考量培训内容，增加关于职业素养与专业技能方面的理论知识，利用理论与实践相结合的办法，引导其树立正确的价值观和职业观，同时通过反面例子警示会计人员在后续的工作中要树立较强的责任意识，从法律层面上规范个人行为，保证本职工作完成的效果。技术的不断发展，为各项工作的开展提供了有力的支持，在信息化时代的促进下，企业会计内部控制系统要加入信息化技术，通过构建具有现代化作用的控制体系，能够保证信息处理和分析过程的准确性，说明在人才管理过程中，要积极引入此方面的人才，使其基于现有信息管理制度与系统结构，保证集成化业务系统构建的合理性，通过企业内部分享数据信息，提升信息的流通性和时效性。

（三）提升岗位的合理性

一些大型企业有着非常多的工作岗位，为了确保会计内部控制工作的顺利进行，企业应对业务进行重新梳理，也就说对工作岗位进行整理。财务工作不仅对企业的生存发展具有重要的作用，而且还具有一定的敏感性。针对这一特点，企业应排查业务中的漏洞，将工作岗位进行重新分配，进而降低财务工作出现问题的风险。例如在财务数据统计部门，财务数据统计工作作为会计工作的重中之重，对于内部会计控制工作的顺利开展具有重要作用。既然这一部门具有如此大的意义，那么企业便应该指派多位员工来参加该部门的管理工作，不仅如此，还应该实行轮岗制度，尽可能地削减岗位员工的权利，使其产生相互牵制的效果。这样不仅可以提升项目岗位的合理性，也最大可能地避免了员工贪污造假行为的出现，有利于企业的长期发展。

（四）优化设计内部控制体系

在公司经营中，应制订未来内部控制体系建设规划目标，确保经营活动可以合法合规经营开展，保证单位内部财产安全以及各业务合同的正常运转。制订信息管理制度、投资管理制度、融资管理制度和采购管理制度，并根据各业务活动状况设计与业务相匹配的工作规范、技术操作标准和工作流程的内容。在建设单位的内部控制体系中，应结合国家出台的各类公司法律法规和行业管理规范内容建立内部控制框架和内部控制体系。另外，企业还应根据自身经营的特点和实际的经营业务状况，制订具体的业务操作流程、控制规范和管理措施。对于单位内部积极执行内部控制制度的人员应给予一定的精神奖励或薪酬奖励，而对单位内部违规操作的人员应采取行政处罚、职务降级等处罚措施。

（五）加强财务管理人员的专业素养，提高风险应对水平

财务风险管理是企业持续运营的重要环节，在企业发展过程中起着重要作用。财务风险管理人员的水平和能力直接决定了风险防范及应对的效果，从而影响整个企业的正常运行。因此，企业财务风险管理人员应不断提高其风险意识，积极主动学习财务风险方面的理论知识，并学习相关互联网技术，以增强解决财务风险的能力。财务风险管理人员可以扩展自身风险管理的知识储备，从而应对财务风险管理过程中遇到的各种问题和挑战。此外，还应最大限度地建设优秀的财务风险管理团队，从根本上提高企业整个财务管理的水平，进而为企业的可持续发展奠定坚实基础。

四、结束语

综上所述，企业会计内部控制制度的建立与完善工作，有助于企业进行财务管理水平提升。因此，企业应当从自身经营初衷出发，进行制度的建设与完善工作，分析建设与完善工作的阶段成果及问题，并找出问题出现的原因，提出科学的解决措施，提升企业决策者领导层及工作人员对于内部控制制度的认知，强化企业内部控制工作的监督和执行工作，并根据内部控制制度完善需求，培训具有专业素质和工作能力的人才，保障会计内部控制制度的切实落实，不仅可以提高企业财务工作的效率，还可以满足企业经营和管理的需求，有助于企业在新时期市场竞争力的不断提升，为企业赢得更多的经济效益。