我国当前个人所得税中存在的问题与对策

2020-11-26王增华

商品与质量 2020年49期

王增华

山东省临沂市沂水县诸葛镇政府山东临沂 276422

我国的个人所得税制度具有增加财政收入及调节收入分配的作用，受到多重因素的影响，个人所得税长期以来流失严重，不利于我国整体税务工作的开展。从社会发展的角度出发，应加强此项制度的改革力度。本文首先对我国个人所得税中存在的问题进行分析，并提出了有效的治理对策[1]。

1 我国当前个人所得税中存在的问题

1.1 课税模式不科学

我国的课税模式按照行业种类的不同，具有多重的税制模式。由于此种课税模式忽视了税负公平的基本原则，不能反映出课税的再分配作用。在分类税制的影响下，某些整体收入水平较高的一类群体，可以将收入分散于不同性质的领域中，达到逃避课税的目的。此种避税方式导致了税收整体出现大幅降低，不能体现出税收的真实意愿。

1.2 税率设计不合理

税率设计不合理所产生的影响包括但不限于如下两点：首先，此种设计模式不利于激发人们的工作热情。税收政策明显倾斜向个体经营者，使职工工薪阶层的权益受到损害。其次，不利于开展税务征管。受制于税率多样化的影响，使某些纳税个体产生避税的可能。这不仅增加了避税的可能性，还会降低税务部门的工作效率，影响到税收工作的整体发展。

1.3 费用扣除标准单一化

个人所得税的扣除标准有两种形式，分别为定率及定额扣除。我国在个税改革前，个人所得税的起征点为4000 元，单次收入水平在4000 元以下，扣除标准为80 元；单次收入在4000 元以上，则需扣除单次收入的20%。由于各个纳税人的家庭状况不尽相同，生活成本有着较明显的差别。如按照统一标准扣除个人所得税，则会产生实际意义上的税负不平等状况。

1.4 难以确定个人的实际收入

随着社会生产力得到释放，出现了种类繁多的经济形式。某些企业将职工收入的一部分以消费券或代金券的形式进行发放，从而避开个人所得税的起征点。另外除按照流程申领营业执照的个体经营者之外，更多的个人并未进行税务登记，致使税务部门无法掌握此类人群的实际收入，缺乏相应的征收依据[2]。

2 个人所得税改革应遵循的原则

2.1 税收公平原则

税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。横向公平是指纳税能力相同的人，税负应当相当。纵向公平是指纳税能力不同的人，税负应当有所不同。税收的公平不仅是税收制度设计层次的基本要求，也是影响税收遵从度的重要因素。如果存在一个不公平的税制设计，纳税人就会对税收征管存在抵触和消极情绪，进而影响税法的公信力和执行力，对公民纳税意识的提升和依法治国方略的实施带来不利影响，因此，税收公平原则是首要遵循的原则。

2.2 调节收入分配的原则

个人所得税的征收目的是为了调节过高收入保护中低收入者以缩小贫富差距。有学者估算2018 年我国的基尼系数为0．47，贫富差距已经超过了基尼系数为0．4 的危险临界值。为了推进和谐社会，维护社会稳定，就更要求税收发挥它应有的经济杠杆作用。基于此，我认为，个人所得税费用专项附加扣除项目的确定必须以面向高收入者而保障中低收入者的基本生活为宗旨[3]。

3 完善个人所得税制度的相关对策

3.1 建立费用扣除标准的区域差异化机制

建议在现行统一扣除标准的基础上，给予各省份在一定限度内的浮动幅度区间，自主选择适合本省本地区的扣除标准。如东部省份可以适当上浮，中西部省份可以适当下浮。根据不同地域类别的价格水平和收入水平，制定与各地区人群收入水平相适应的费用扣除标准。可参考各省份人均可支配收入水平，划分第一梯队、第二梯队、第三梯队、第四梯队等。第一梯队在基准费用扣除标准的基础上上浮20%，第二梯队上浮10%，第三梯队下浮10%，第四梯队下浮20%。每年再根据各地的人均可支配收入水平作出适当调整，形成费用扣除标准与收入水平的联动机制。

3.2 优化专项附加扣除项目设计

首先，鉴于早教费用支出较高的情况，可以考虑将0-3 岁幼儿教育支出纳入扣除范围，以缓解中低收入群体的负担。其次，放宽赡养老人的年龄限制，女性年满50 周岁同样可以纳入赡养老人的行列中来。同时可以适当增加扣除标准。再次，根据不同地区的房价水平和贷款利率水平，对住房贷款利息支出的扣除采取差异化处理方式，可参考住房租金支出专项附加扣除标准在大中小城市的差异化处理方式。

3.3 强化纳税人涉税信息共享和系统

构建税务机关应加强与市场监管部门、其他政府部门的涉税信息交换，采用大数据，互联网等手段进一步完善涉税网络体系的构建，在降低税务征管成本的同时提升征管效率，使得税款能及时足额入库。同时应细化奖惩制度，对税收遵从度高的纳税人给予一定的政策奖励，加强对偷逃税款的惩罚力度，将其与信用水平挂钩，有效改善信息不对称的局面。