基于能源互联网工程审计分析风险导向工程审计策略

2020-11-26王炳琪

商品与质量 2020年28期

王炳琪

中国中煤能源集团有限公司北京 100120

近几年，改革进程得到持续推进，其中，消费领域及能源生产领域，被视为改革重点，对能源互联网进行建设，可使能源改革获得更为理想的效果。在此背景下，以风险为导向的工程审计，开始被频繁用来对此类工程进行审计，在风险防范及效益提升等方面，取得了较为突出的成绩，由此可见，对切实可行的审计策略进行分析很有必要。

1 审计策略

1.1 确定审计流程

以防风险和增效益为原则，全面梳理审计流程，确保现行制度与审计流程高度契合，为审计质量提供保证。在落实此项工作时，有关人员应做到三管齐下，首先，明确可使审计工作得到顺利开展的流程为支持流程，通过全面分析重大事项的方式，提炼出较为常见的问题，为后续工作提供参考。其次，对核心流程进行划分，将资料预审，方案编制等工作，置于同等重要的位置，准确把握不同步骤所对应工作内容和考核标准，根据绩效指标，修正工作方向。最后，管控流程的定义是“以审计计划为依据，管控审计流程”，涉及起草计划，审批签发等方面，强调参考审计计划，落实管控完成率的工作，根据常见问题，拟定切实可行的解决策略，例如，所编制计划缺少科学性，导致执行效率低下[1]。

1.2 统一审计标准

以风险为导向的工程审计，应做到客观评价潜在风险，避免人员素质，能力导致审计结果受到影响的情况出现，通过对指导书和审计模板进行编制的方式，确保审计尺度及深度达到统一的要求。一方面，能源互联网涉及内容较为复杂，例如，科技项目，电网建设等，要想对其进行科学审计，关键是以不同类型项目表现出的特点为依据，对指导书进行编制，落实四个规范原则，确保审查内容及方法，制度依据和问题定性，均可表现出理想的规范性。另一方面，以能源互联网所提出要求为依据，完成审计模板的编制工作，使日后所开展工作，拥有可供参考的明确规范。

1.3 完善组织机构

首先，将基层专业人员视为审计工作主力军，做到一体化管理，确保审计部署，项目实施，资源配置，绩效考核与质量管理，均满足一体化要求。在条件允许的情况下，有关人员还可对上审下机制进行引入，旨在赋予审计工作更为理想的独立性，对经济责任、工程审计的平衡点加以明确，通过优化队伍素质的方式，为审计质效的提升做铺垫。

其次，综合考虑多方因素，对审计岗位及内容加以调整，确保审计队伍拥有良好的履职能力。具体来说，就是以能源互联网对审计所提出要求为依据，拟定更加全面且细致的考核条例，将考核结果与岗位分工挂钩。事实证明，这样做可促使人才快速流动，审计水平自然会得到显著提高。

再次，将专业配置的优化工作提上日程，除了常规的技术经济和工程财务，法律管理，工程管理等内容也应涵盖在内，只有这样才能使审计需求得到全面覆盖，工程造价“独大”的情况将不复存在，日后所开展风险防范等工作，通常也可取得事半功倍的效果。

最后，以审计队伍所表现出特点和需求为依据，综合运用以审代培，专业研讨等方法，对人才进行全面培养，缓解人才稀缺的局面。

2 落实路径

2.1 风险识别

以ERP、审计管理系统为依托，对风险点进行科学辨识，这样做可使获取数据的效率得到显著提升，找寻风险疑点所需时间也可得到压缩。由此可见，风险识别的作用，主要是双向查询不同节点所对应财务及其他数据，结合所收集数据完成分析工作，为内控测试做铺垫。事实证明，只有对风险识别引起重视，才能使工程审计情况，在众人面前得到直观展现，内控测试自然可获得强大的数据支持，下文将对内控测试进行详细分析，供有关人员参考。

2.2 风险预控

众所周知，风险预控强调的是深化运用审计成果，使后续预控工作的开展，拥有坚实基础，使举一反三的设想成为现实。一方面，有关人员应对常见风险问题进行提炼，以检查工作所披露问题为依托，对建设能源互联网可能遇到的问题进行凝练，例如，物资管理，工程管理及其他风险点；另一方面，对预防布控工作引起重视，在逐一梳理建设环节的基础上，结合风险百问和常见审计问题，完成潜在风险的全面排查工作，在确定致使问题出现的原因的基础上，对责任人加以明确，并拟定切实可行的整改策略，确保潜在风险均可得到彻底解决[2]。

2.3 风险治理

从全面治理风险问题的视角出发，对工程审计所面临风险进行整改与解决。以下发审计意见为依据，全方位扫描所反映问题，并对整改成果进行核实，确定整改成果达到预期后，方可对问题做销减处理。若问题尚未得到有效更改，有关人员应以动态跟踪为前提，借助月度考核的模式，完成相关工作，并加大问责力度，确保整改工作可在计划时间内得到有效落实。

2.4 内控测试

对以风险为导向所开展工程审计工作而言，内控测试是不可缺少的重要一环，而内控测试能否取得理想效果，通常取决于审计方案及审计报告的质量。

首先，对审计方案进行编制时，有关人员应对以下内容引起重视：以风险识别所提供数据为参考，完成现场调查的相关工作，根据收集所得资料，对能源互联网进行全面且深入的了解，优化资料清单的内容。待现场调查工作告一段落，有关人员应对疑点信息进行二次收集并分析，为审计方案的编制提供参考。本文所研究工程审计，要想得到顺利开展，不仅要对审查流程，方法和内容加以明确，还要对审查重点有准确把握，并通过科学分工的方式，凸显协同配合的重要性，若所开展工作要对敏感资料加以运用，有关人员应对现有收集途径进行整合，避免出现不必要问题[3]。

其次，作为体现审计成果的载体，审计报告质量对工作成果有决定作用，要想使审计报告拥有理想质量，有关人员应将审核及编制作为切入点。一方面，在条件允许的情况下，可对审核委员会进行成立，将审查和修改报告内容的工作，交由专业人员负责，为报告质量把关。另一方面，凸显所给出审计意见的有效性和针对性，确保任意审计问题，均有明确的违规金额与之对应，并对回复审计意见的方式进行统一。

最后，对审计方案加以落实，同样是要引起重视的部分。现阶段，审计方案的落实，主要涉及以下内容：第一，全面管控所收集资料，以现有控制表为参考，对各部门及人员落实工作的时间加以明确，确保被审计单位可对审计工作表现出配合的态度；第二，加大对重点管控进行审计的力度，由审计主管将审计情况向组长进行准确汇报，组织专业人员完成深度审计的工作；第三，确保项目进度得到有力管控，结合所编制进度表，对审计情况加以掌握，确保审计进度及效率得到直观展现，为总体进度的把握提供便利；第四，对内部沟通机制进行引入并落实，通过定期组织联络会议的方式，确保有关人员所掌握信息可得到实时共享，以便于审计偏差得到及时的发展与修正，若有重大事项发生，则强调以共同讨论为依托，对后续工作的走向加以明确，避免信息孤岛或是类似问题出现，导致审计遭遇瓶颈；第五，以现场内控测试为载体，通过三级复核的方式，为所形成记录的质量把关，并确保其拥有理想的深度和精准性。除此之外，从被审计单位的视角来看，对审计记录做三级确认处理，同样很有必要。