国有企业内部控制存在的问题与对策研究

周红梅

（兖矿集团福兴实业公司，山东 济宁 273500）

一、引言

当前，国内外经济形势发生着深刻变化，随着我国市场环境的发展，经济全球化的不断深入，国有企业的建设与发展影响着社会经济的发展，如何适应经济发展所带来的挑战，就要加强内部控制制度，使其有序推进和运行，最大限度地服务于企业，实现国有企业内控制度的最大效力，加强内部监督的管理工作，建立更全面的内部控制体系，采取具有针对性方法，解决实际问题，是我们所关注的焦点，只有这样，才能发挥更有效的作用，才能保证国有企业的快速发展。

二、国有企业加强内部控制的重要性

内部控制是由企业各级人员共同实施的，旨在实现控制目标的过程，是企业管理中的重要环节，建立和实施内部控制，为企业内部管理提供有力保障，是提升经济效益、防范风险能力的保障，加强国有企业内部控制，能提高企业适应市场的能力。其重要性体现在以下几方面：一是内部控制能合理保证企业经营管理的合法合规，为企业的发展提供优质保障，在不违反国家相关规定的情形下，积极发展自身优势，提升企业价值，只有这样，才能在激烈的市场竞争下立于不败之地，才能在国家法律维护的大环境下守法经营、持续发展。二是内部控制为企业的资产安全和资金安全保驾护航，为企业的发展提供安全屏障，是企业可持续发展的基础，为企业的更大发展提供广阔的物质保障。三是内部控制能提高企业信息系统的质量，保证其完整性、准确性和有用性，能更好地为经营管理者做出的决策提供依据，为各项经营活动做好全面的监管，有利于提升信用度，维护企业形象，提高经营效率，不断优化企业的经营和管理。四是内部控制有利于企业的稳步发展，在战略要求的前提下，将企业的近期利益与长远利益相结合，提升企业可持续发展的战略部署，完善和加强国有企业内部控制，能提升企业的工作效率和管理水平，使企业在不断变革中寻求新的发展，推进改革发展的步伐，实现企业的最大经济效益。五是内部控制可以有效地监督企业经营过程中的各个环节，杜绝企业舞弊事件的发生，提高财务报告的可靠性和真实性，能查缺补漏，积极地发挥内部控制的监督作用。

三、国有企业内部控制中存在的主要问题

（一）内部控制体系薄弱

国有企业内控治理不完善，董事会，监事会对内部控制制度重视程度不高，各职能部门分工不明确，牵制制度不健全，职权界定方面不清晰，权力过于集中，有时出现一人担任多职的现象，很难做到相互牵制的作用，没有体现行使权力的独立性，缺乏科学有效的监督和制约，内部职位设置模式有待提高。企业内部控制制度未能做到规范细致，使整体内部控制意识存在缺位现象，很难适应企业快速发展的步伐，监督约束不到位，导致部门提供的数据不真实，特别是财务报告的信息偏离方向，没有披露真实的财务状况，不利于做出合理的经营对策，另外，管理制度的不健全，绩效体制的不完善，导致员工的积极性往往不高，存在工作懈怠散漫的现象，员工的工作情况和思想观念滞后，不利于企业内控制度的推进，造成企业绩效水平的走低，使国有企业的发展缓慢。

（二）内部审计机构不完善

企业的内部审计制度不健全，机构设置、人员配备和职责范围缺乏独立性，不能对各机构部门实行有效的监察和约束，很难体现内部审计在企业内部控制制度中的作用，没有发挥相应的监督职能，使内部审计监督工作只流于表面，很难做到应有的制约，缺乏细致的监督管控，内部授权不清晰，不相容岗位不相分离，很难提升企业价值。

（三）疏于人力资源的管理

企业的发展离不开人的经营活动，人力资源在管理活动中起着关键性作用，只有配备专业和高级人才，才能体现内部控制管理的目标，提高人力资源管理有利于企业可持续发展，聘用优秀人才有利于提升企业经济效益，创造更大价值，加强人才引进，是配合企业目标实现的重要因素，其关键岗位人员掌握着重要的商业秘密，留住人才是重要手段，才能提高企业风险的管控，切实提升人力资源的管理，尽可能让其发挥到极致作用。但是部分国有企业不重视人力资源方面的管理，人员的整体素质偏低，特别是专业技术资格的人员占比较低，人力资源的结构设置不合理，制约机制不健全，奖惩考核不到位，企业用人制度不规范，导致人员的工作效率低，人才流失严重，关键性技术容易被泄露，可能导致企业经营面临危险的境地，严重的导致企业的破产。

（四）风险管理机制不完善

风险管理没有明确的制度进行约束，加剧了风险系数的级别，风险的度量没有得到有效的控制，很难在企业内部控制中起到实质性的作用，企业应当以风险为导向，将风险管理贯彻于各个生产经营活动的过程，针对风险的分类，从本质上体现风险管控的重要性，而实际工作中，大部分国有企业对风险管理意识淡薄，没有制定标准的量化体系，风险管理严重脱离内部控制制度，使其独立于内部控制体系而存在，另外，风险管理的理论与实际严重脱节，只有理论认知，缺乏实际活动的结合，使企业风险管控的判断产生误区，制度的落地问题做不到位，企业的组织机构、企业文化、资源配置等因素很难跟进，使企业风险管理有一定的局限性，影响企业的风险评估的时效性，阻碍了企业的发展与进步。

四、完善国有企业内部控制的对策建议

（一）加强内部控制体系建设

内部控制应当贯穿于企业的整个经济业务过程，并关注重大事项和高风险治理，要加强治理结构业务流程，设立相互制约、相互监督的管理体系，明确各管理人员的职责权限，分清责任，形成科学有效的分工管理模式，建立规范的内部控制制度，结合企业的实际发展情况，找到内部控制的切入点，制定适合自身发展的管理体制。企业的董事会应具有独立性，不受外在因素的影响，在对内部控制的设计与运行进行监控，应加强内部控制制度牵制原则，依据企业内外部环境的因素，合理设置各级各部门的监督机构，形成明文规范，避免人员权力过大，应合理分散各管理层审批权限，建立显著、有效的内部控制制度。加强对内部控制制度的认识，从思想上真正认识内部控制的重要性，这是每一位员工应该转变的理念过程，形成全员的内控意识，科学规范的制定内控制度，能提高企业的经营效益，提升企业市场竞争力，明确自身的责任和职责，凝聚力量，有效地提高内控制度的执行力度，保证企业经营的规范性，提升企业内控制度实施效果。

（二）完善内部审计机制

建立完善的内部审计机构，企业应委托正规的从事内部控制审计的会计师事务所，对本企业进行审计出具审计报告的意见，并成立内部审计委员会进行监督，切实发挥其独立性和权威性，对内部的业务实施控制，各部门领导要高度重视内部审计工作，要求全员参与，对国有企业进行合理的管控，强化监督意识，明白内部审计在经营活动中的重要性，积极配合审计机构的审查工作，定期监督，通过对发现的问题及时有效的改进纠正，从而降低经营风险，对企业的各部门经济业务的权限要设置内部牵制制度，配备专门的人员进行授权审批，明确权力、划清责任，以保证授权制度的落实和执行，随着内部控制的不断加强，内部审计的持续改进，使企业向规范化的方向发展。

（三）加强人力资源管理

企业应当建立和完善人力资源管理，将有效实施内部控制的情况纳入业绩考核体系，对各层级人员进行考评，为制定员工工资提供重要依据，切实与业绩考核挂钩，体现效率与公平的原则；企业要设置专门的规范约束体系，指导相关人员的工作业务，最大限度地发掘员工潜力，并定期组织员工开展专业技能的学习与提升，要求员工积极参与，不断提升自身的专业技术水平，发挥其最大价值；企业应当设立员工退出的条件限制，明确退出的真正原因，对影响性技术、商业秘密、国家机密等要依法约束保守，确保商业信息的安全，以免受到经济损失；企业应当定期对人力资源管理进行评估，总结管理经验，完善人力资源政策，提高管理意识，制定完善的奖惩考核制度，提升员工的积极性，有利于提高工作效率，促进企业发展。

（四）建立完善的风险管理体系

首先，建立风险预警机制，企业应通过风险管理的内部和外部环境，分析、识别风险潜在活动事项，明确和制定风险防范的标准，规范风险机制的合理性。其次，建立风险评估体系，企业应设立专门的风险评估机构，对潜在风险进行分析与评估，做出应急评估措施，对重大风险应采用风险回避、降低和转移等方法，将风险控制在能承受的范围内，减少风险管理缺失所造成的损失。最后，风险的管理要与企业的实际发展情况相结合，理论与实际相结合，根据有关的条款做出正确的判断，使企业各个层次、各个部门间的活动相互衔接，相互配合，把握好企业的事前预防和事中控制，积极做好风险管理工作。

五、结束语

内部控制是一个不断改进的过程，是一个自我调整、约束的过程，贯穿于企业的方方面面，影响着各个生产环节，在面对激烈的市场竞争下，企业应加强内控制度建设，增强管理与管控意识，完善日常管理中的不足，结合国有企业独具的特点，根据实际情况，积极做好内控制度的管理，加强内部审计制度的监督和人力资源管理体系，建立完善的风险管控，切实发挥内部控制制度的积极作用，加快国有企业发展的步伐。