新时代开创高校内部审计工作新局面的构想与探索

张兴

（沈阳大学，辽宁 沈阳 110044）

随着国家审计监督体系顶层设计的不断完善，党中央国务院出台了一系列关于加强审计监督的政策措施，对内部审计的发展提出了新的系统性指导意见，2018年的《审计署关于内部审计工作的规定》以下简称《规定》和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》以下简称《指导意见》的出台，进一步把国家审计与内部审计有效的衔接起来，增强了对内部审计工作规范、指导与监督的可操作性，为内部审计的发展提供了制度保障。面对新时代、新要求、新机遇、新挑战，如何开创高校内部审计工作新局面需要我们积极构想与探索。

一、重新认识高校内部审计的重要性

在新时代加快形成审计工作全国一盘棋的大背景下，要提高对内部审计重要性的再认识。

（一）内部审计的重要性是新时代审计发展所赋予的

新时代党和国家着眼于构建集中统一，推进审计全覆盖，打造权威高效的审计监督体系，形成国家审计、内部审计、社会审计三位一体的“大审计”监督体系框架，内部审计是框架的重要组成部分，是统筹整合审计资源和实现审计全覆盖的重要补充力量，其与国家审计协同发展能有效提升审计的总体能力和质量，改善和提高风险管理、治理和控制过程的效果和效率。

（二）内部审计在高校治理体系中的具有重要价值

高校内部审计作为我国内部审计事业的重要组成部分，是国家审计向教育领域的拓展和延伸，其熟悉学校教学、科研和管理的运行模式，了解学校发展规划和办学战略目标，有利于为学校治理精准把脉、开出良方，达到“治已病、防未病、强体系”的治理目标。在《指导意见》中传递出一条重要信息，国家审计可以积极有效利用内部审计成果，对内部审计已经发现并纠正的问题不再在审计报告中反映，这进一步提高了内部审计的价值。

（三）内部审计是推动高校反腐倡廉建设的有力支撑

“坚持问题导向，审计先行”，在主动发现的审计问题中，违反中央八项规定精神、违反财经纪律的案例屡见不鲜，内部审计善于把问题抓早抓小，使监督关口前移，做到提前预警，在学校党风廉政建设中积极发挥作用。随着全面从严治党向纵深发展，巡察力度不断加强，内部审计在加强权力制约、构筑惩防体系、减少监督盲区等方面发挥监督合力作用更加明显，有力助推学校反腐倡廉建设取得实质性成果。

二、强化新时代党对高校内部审计工作的统一领导

高校党委对学校工作实行全面领导，承担管党治党、办学治校主体责任，加强对高校内部审计工作的统一领导，积极发挥内部审计监督在现代大学治理结构和监督体系中的作用，为完成立德树人根本任务提供监督保障。

（一）提高内部审计的政治站位

高校内部审计必须以党的十九大精神为指引，坚持党对内部审计工作的领导，把政治摆在首位，旗帜鲜明讲政治，这是新时代做好内部审计工作的根本保证。解决好为谁审、审什么、怎么审的问题，才能把握审计方向，做到精准施力，促进高校依法治校和科学发展。

（二）发挥党委在改革和完善高校内部审计管理体制中的决定作用

高校内部审计管理体制改革是随着时代的发展而不断发生变化的。2003年的《规定》基于法人组织内设的审计机构由本单位主要负责人直接领导的认识，管理层由原来的副校级领导主管转变为由校长直接主管，内部审计的独立性和权威性得到一定的加强。新的《规定》中强调党组织、主要负责人直接领导内部审计工作，强化了党组织对内部审计的管理指导要求。高校党委对内部审计统筹协调，处理好党委领导下的校长负责制，保证党政协调、政令畅通，有效弥补了行政型审计模式的不足，实现对领导干部“党政同责、同责同审”的目标，有利于对学校重大决策部署的贯彻落实情况进行审计监督，真正实现审计全覆盖，同时使内部审计的独立性和权威性得到最大释放。《教育系统内部审计工作规定》提出“单位可以根据工作需要成立审计委员会”，为党委加强对内部审计工作全面领导提出改革路径，为完善高校内部审计管理体制提供制度保障，为高校内部审计找到适合自身发展的“最佳应用守则”提供了实践探索机遇。

（三）发挥党委在协调组织机构，提高整体监督效能上的独特优势

高校党委在构建大监督体系上起主导作用，通过加强审计监督与党内监督、民主监督、执纪监督、社会和舆论监督的联系，形成科学完善的监督体系。加强内部审计与学校各个专项管理委员会、领导工作小组的相互链接，增强监督合力和实效，做好专项治理与常规监督的协调统一。建立健全内部审计与组织人事、纪检监察以及财务、资产、科研、法律事务等职能部门的工作协调机制，把审计监督与党管干部、纪律检查、行政监察、追责问责结合起来，完善审计结果运用机制和审计整改机制，清除审计整改“最后一公里”的屏障，完成审计监督闭环，提高整体监督效能。

三、努力提升新时代高校内部审计工作的质量

内部审计在国家“大审计”监督体系中的地位和作用是靠审计质量来实现的，审计质量是内部审计的灵魂，只有不断提升内部审计质量，才能完成新时代赋予内部审计的使命，才能在国家审计监督体系中站稳脚跟。

（一）加强和完善高校内部管理制度建设，为提高内部审计质量提供前提保障

一是提高制度的时效性。中国特色现代大学制度要求高等学校应当以章程为依据，制定内部管理制度及规范性文件，高校应随着国家政策的调整变化，定期修改和完善内部管理制度，保持动态管理模式。二是提高制度的可操作性。随着大学治理体系的构建，对内部控制和风险防范的加强，进一步将行政、教学、教辅、科研、后勤管理和二级学院等各个机构的职能职责法定化和办事流程规范化，找出关键环节和风险点，将所有事权全部纳入高校内部控制制度建设中，消除权力设租寻租的空间，让每个岗位都能明确权责范围，知晓法定职责必须为、法无授权不可为。完善、管用的制度是内部审计评价、定责最直接的依据。三是完善内部审计制度。修改和完善内部审计章程、审计议事、质量控制、结果运用和责任追究制度，制定内部审计实务操作指南和审计档案管理制度，做到内部审计标准化和规范化有章可循。完善的内部审计制度是提升审计质量的关键。

（二）加强审计信息化建设，为提高审计质量提供技术创新

高校内部审计信息化建设发展并不平衡，有的借助计算机辅助审计才刚刚起步，单靠传统的人力很难快速地从繁杂的会计资料中提取出有用的信息。在大数据飞速发展的背景下，高校内部审计应该以审计信息化建设为抓手，改进工作方式方法，推进审计技术创新。一是开展数据式审计模式，根据审计项目的特点建立数据分析模型，运用数据分析的方法识别问题。二是通过互联网审计，可以进行实时审计监督和实现远程审计目标。三是利用审计软件进行辅助审计，在审计立项、实施审计、规范内部审计文本、财务数据及报表分析等方面可以大大提升审计效率和质量。

（三）加大与审计机关的联系，让指导与监督转化为提高内部审计质量的新动力

当前困扰高校内部审计质量提升的因素还有很多，比如内部审计的独立性、权威性、规范性不够，教育系统内缺乏行业内部审计指导，对审计发现的问题及责任定性缺乏专业性指导，内部审计人员的专业胜任能力不足等问题。《指导意见》为解决内部审计出现的问题、改善内部审计现状提出了相应举措，随着政策文件的逐步实施，内部审计指导监督工作机制的建立健全，检查反馈、情况通报、整改回访等工作机制的不断完善，实现对内部审计监督的再监督，高校内部审计质量一定会迎来更大的飞跃。

总之，高校内部审计通过持续改善内部环境，优化组织架构和运行机制，完善治理体系，不断提升审计质量，达到 “人、法、技”的融合统一，才能在新时代开创内部审计的新局面，筑牢内部审计防护屏障，增加和保护学校价值。