简析财务会计与税务会计二者的关系

尹诗渊

（延边大学，吉林 延吉 133002）

一、引言

随着我国国情的日益强盛，政策的不断加强，我国的市场经济也在追赶着时代经济的步伐，但仍然有一些制度由于没有紧跟时代步伐而阻碍了企业的发展，目前，经济信息瞬息万变，会计制度也应根据当代的要求来进行完善。现如今，会计行业难度逐渐加大，将涉及不同会计科目的账目具体细分，如财务会计和税务会计，财务会计是指对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督；税务会计则是日益发展的经济活动对会计理论与税务活动相互融合而构成的产物， 它不仅要熟悉掌握税法的法律法规，而且要灵活地将税法与会计学内容融会贯通。 由于会计的工作就是对发生的业务信息进行确认和分析，并通过准确的数据对真实收支情况进行反映，所以二者的工作大同小异都是对账目进行分析与管理，但两者虽有一定的关系， 但其实本质上又有很大的差异。 针对二者本质不同，我们应“术业有专攻”，对症下药，从而提升会计的水平程度，推进我国企业发展，进而推动市场经济更好更完善地运作。

二、财务会计与税务会计的联系

（一）财务会计是税务会计的基础

税务会计工作的实施是要在财务会计工作的基础上展开的。简单来说，税务会计进行核算、监督纳税人等一系列活动是在财务会计出具账目清晰的财务报表的基础上进行工作，即税务会计工作的展开需要以财务会计提供的信息为基础，以此达到科学、严谨的工作目标。税务会计借助财务会计信息可以对企业财务信息及时进行了解，从而提高了企业的办事效率，促进生产经营得到保障。

（二）二者的协调会反映在报告中

财务报告可以清晰表现出二者的协调情况。财务会计要结合实际的经济情况对企业的经济进行核算，由于二者的特殊关系， 税务会计在进行税金核算的过程必定会对财务报告产生关联性的影响，这督促着财务会计要以最严谨的态度对待每一项会计科目与数额， 严格恪守相干法规规定，从而为税务会计整理账目提供便利。

三、财务会计与税务会计的差异

税务会计是财务会计的延伸，因此，二者在本质上是有偏差的。税务会计是会计的发展逐渐受税法的影响，并将税法逐渐详细、完善而产生的会计主体， 税务会计应选择适合自己的法律法规处理账目，从而使整个处理过程更科学、规范。

（一）会计要素不同

财务会计的会计要素分别为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。财务会计在进行经济活动时应以该些因素为基础。而税务会计的会计要素只有四项，分别是计税依据、应税收入、扣除费用和应税所得。税务会计要进行经济活动就要在这四要素的基础上。

（二）核算基础不同

财务会计的核算基础是权责发生制，以应收、应付作为确认收入费用的标准。财务会计要在国家财政收入要求和纳税人应税基础上，确定合理的减免标准。税务会计的核算基础则是收付实现制，这比权责发生制更加精准且更加适合与税务会计主体。

（三）核算依据不同

财务会计的依据是会计准则和会计制度，依照会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息，形成真实有效的经济信息，保证信息的精确。税务会计的依据是税收法律，并及时向税务部门申报所纳税额。

（四）核算程序不同

财务会计的规范化核算程序大体分为三步，首先记录会计凭证，其次登记在会计账簿上，最后汇成会计报表。而税务会计却有所不同，在实际操作中，税务会计没有对核算程序做出规范化的要求，通常，税务会计是借助财务会计的数据并按照税法规定调整数据编制纳税表。

（五）核算目标不同

财务会计的目的是展现企业发展状况信息，体现企业资金流向、财务状况等信息。从财务和税务报表的展示的群众来看，财务报表为所有者、债权人、政府及其他有关人员及人民大众提供的，财务报表可以为多个会计主体展示，但税务会计的目标是提供一切与纳税人应纳税额相关的经济信息，税务会计所出的报表主要是为税务部门提供的。

四、财务会计与税务会计协调发展的措施

（一）完善税务的法律法规

笼统地说，财务会计与税务会计作为会计主体，应全部遵守会计原则，但二者又属于单独的主体，税务会计不能完全利用财务会计的准则，目前来看，税务会计的法律法规仍不完善，它应制定属于税务会计主体且适合主体发展的准则，并与财务会计保持一致，这样税务会计在处理业务时，才能有条有理的解决财务会计中没有提到的事项，也能避开一些漏税行为。因此，完善税法中的法规制度，制定合理的准则是极其有效的措施。

（二）加强税务会计理论体系的建设

本国经济的火速发展，要求会计的形式也要做出相应的改变。在我国会计模式中，财务会计的历史非常悠久，并且其存在着适合自己的理论体系，因此，财务会计处理业务相对比较轻松。但由于税务会计在会计主体中独立出来的时间较晚，所以，税务会计的发展相比较财务会计来说， 落后了许多，由于制度系统的不完善，税务部门在展开任务时遇到一定的麻烦。 因此，二者协调发展是工作所需。为此，税务会计应脱离财务会计的形式，从税务会计的背景展开，创建适合自己的会计模式展开工作，从而推动行业整体的发展。

（三）缩小财务、税务会计之间的政策差异

税务会计和财务会计由于本质的不同，一定会产生差异。 因为二者有差异的存在，所以二者在一些方面存在不可避免的摩擦。 一直以来，由于财务会计内容的繁多与制度上的漏洞，企业在规模发展上收到阻力。 从目前来看，本国经济不断完善，财务、税收制度也深受经济的影响，做出符合时代的改变。在《企业财务通则》出台后，显而易见，二者的政策也紧跟时代步伐，差异在慢慢减少。 但我毕竟二者仍有差异存在，因此差异被消除的可能性也微乎其微，我们要尽可能地将差异压缩至最小， 使这种差异不会对二者起到过大的作用，且使二者进行协调性的发展，使其最大化地帮助企业发展。

（四）财务会计与税务会计逐渐呈现趋同化

受到优化配置的影响，我国实现财务会计与税务会计逐渐呈现趋同化的现象愈发明显。其中，会计制度与税法法条相互配合为二者的工作提供了巨大的便利； 另外，在企业的收入和费用的状态处于稳定时，企业应选择采取税务筹划的方法减少税务从而提高企业利润，这对二者趋同化发展起到促进作用。

（五）加强二者的适应程度

为了使财务会计与税务会计的适应度加强，我们可以在二者所建立的基础上进行适当的协调处理。通过了解，我们知道财务会计是以会计准则为基础，而税务会计是以税法为基础的。为了加强二者之间的适应程度，会计制度与税法在某种层面上应该加强相互适应的程度。其中，以会计准则为基础的财务会计应时时关注税法及税收信息的变化是一种很有效加强二者之间适应程度的措施，财务会计通过此种措施，可以在收到信息的基础上及时做出自身改变与完善从而有效配合税法实施工作；另外，税法也应为加强二者的适应程度做出一定的修改，使二者的关系在某种程度上处于一致性，让纳税人明白会计准则对收取的税务收入会起到一定作用。会计准则与税法的优化配合一定会促进财务会计与税务会计的协调发展，因此加强二者基础的适应程度是必要的。

（六）加深内部管理的协调

财务会计与税务会计的工作都是企业会计工作的重中之重，二者的工作内容虽大不相同，但目的却是一致的，即为企业提供明确的数据，做出最合适的决策，促进企业的平衡发展。因此充分提高企业在会计工作上的效率，加深企业在内部管理过程中对两者之间的协调发展，促使二者的信息在各自所需时可以进行及时的交流是一件非常重要的事情。促进二者信息交流的问题，企业可以在进行内部管理时专门建立一个关于信息中转且信息共享的制度。通过制度，我们不仅可以在信息交流过程中节省出很多时间，而且信息的准确性也会有所加强，这更利于企业在内部管理中做出决策。

（七）培养会计人才，提高会计水平

财务会计与税务会计的工作都属于专业性较强的工作，因此应该培养专业性的人才来分别展开财务和税务的工作， 这样才能发挥其才能，提高效率，推动创新。但培养人才是一件很困难的事情，所以，国家应加强力度建立会计教育， 培养更多的人才，使“术业有专攻”大力映现在会计体系中，促进二者的发展。

五、结语

在国家发展的背景下，本国的财政措施也应跟随时代做出相应的改变。为更好地促进经济发展就要了解财务会计与税务会计的关联性与差异性，二者都是为自己服务的主体提供经济信息和遵照会计准则与会计规范。二者独立的存在的目的是为了让经济体制更完善，降低成本，减少风险，提高效益。在经济快速发展的社会中，我们应以完善的制度来配合经济发展，充分发挥两者的特点。通过协调发展，我国会计体系与税收体系将逐步完备，从而提升国家市场经济效益的提升与发展。