谈事业单位内部控制存在的问题及对策

梁怡

（汉中市石门水库管理局，陕西 汉中 723000）

一、事业单位内部控制的重要性

事业单位作为我国社会管理的主要载体之一，不以直接盈利为目的，而是以增进社会福利、提供各种社会服务为直接目的。而事业单位内部控制主要是指单位的各级管理层和全体职工，为了保护单位经济资源的安全、完整，制定的确保各项业务活动能够相互制约、相互关联，具有控制职能的方法、措施、程序的总和，通过规范化，系统化，使之形成一个严密的、较为完整的体系。

（一）确保国有资产的安全性

事业单位所有管理工作的基础是单位的内部控制工作，单位的所有资产都属于国有资产，在使用过程中，单位必须确保资产的安全性，以此来保证我国国有资产的完整性。尤其是目前事业单位的发展背景正处于日益更新的新形势下，单位更应该完善内控的建设工作，建立有效的内控制度，确保单位业务活动的有效性，确保资产的安全性以及财务报告的真实性。

（二）充分发挥单位的基本职能

在加强内控建设工作的过程中，有利于提高工作效率，有利于降低管理成本，有利于促进反腐倡廉的有效落实。因此，加强内部控制，杜绝漏洞，确保事业单位可以在良好的状态下运行，减少或杜绝发生贪污腐败的现象，可以促使单位健康长远的发展，充分发挥自身的优势。但是，随着我国市场经济体制进程的不断加快，高新技术的应用迭代，现在执行的内部控制制度已经无法满足单位发展的需求，因而事业单位内控存在较多的问题亟待解决。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）内控制度制定时的意识薄弱

事业单位隶属于国家，其市场竞争压力小，市场结构稳定，对于内部控制管理体系这个新的概念所带来的重要现实意义，单位负责人认识得还不够深刻，单位职工对内控管理的实施也缺乏足够的重视，一部分人认为内控控制只针对财务部门，对其他部门并无管理作用，甚至还有一些部门职工认为，内控制度的实施影响业务办理效率，毫无操作意义。单位审计部门监督好单位资金管理及收支就可以完全实现财务部门的稳定运行，内控管理的建设只会给单位运行增加无端的工作量和经济负担，这些传统的意识概念无疑给事业单位的经济发展带来了巨大损失。内控环境中的关键内容是内控意识，强化全员内控意识和整体素质，可以有效地提高内控的效果。许多事业单位的内控意识十分薄弱，弹性的约束力，随意性较大，从而导致内控制度成了摆设，严重影响了事业单位的健康发展，这是必须要面对和解决的一个问题。

（二）内部控制制度流于形式，并未达到实施目的

内控管理的重中之重是运用有效的方式方法监督实施单位的规章制度。当前新形势新环境中，部分事业单位虽然制定了内控制度，但实际工作中大多流于形式，并未按制度流程规范实施，内控没有落到实处；再者内控的具体实施过程相较烦琐，因而部分事业单位对待这项工作也缺乏一定的主动性。例如，因受传统管理方式以及人员观念的制约，很难保证单位职工都按内控相关制度的规范执行，尤其在涉及相关费用的报销管理时，财务人员严格执行内控制度很难；合同管理中缺乏一定的风控意识，制订时不够严密，有时候会遗漏一些非常重要的内容；固定资产的管理中，管理人员对于资产的报废流程也不甚清楚，同样没有落实到实际的行动中。有的事业单位在进行内控制度建立的过程中，将单位内控的运行流程简化到无法保证有效监管的地步，更甚者直接用财务监督制度来替代内控制度，导致诸多制度的适用性较差；某些事业单位也未建立完善的风险预防制度、沟通协作制度，从而导致各部门之间的交流协作程度较差，无法及时准确的预判内控风险。还有些事业单位缺乏有效的绩效考核机制、监督审计机制和激励奖惩机制，导致内控工作人员在实际工作中权责不明晰，加之工作责任心不强、积极性较差，时常会出现越权管理、事后补签、推诿扯皮等现象，以至于单位内控管理制度没有发挥应有的作用，很难实现既定的内部控制目标。

（三）内部控制关键岗位的工作人员素质急需提升

只有具备较强专业能力和职业道德的专业人员，才能使内部控制有效运转。但是综观目前情况，大多事业单位对内控建设的作用和意义了解不够，从而疏于对内控工作人员的严格要求。陈旧的体制，再加上普遍缺乏专门负责内控规划的高素质人才（内控工作人员大多由财务兼任），这成为内控工作难以有效推进的重要原因。而其中专业人才的缺乏是不可忽视的，这会导致我国事业单位的相关建设内容存在一定的缺漏，面临巨大的风险，这将导致我国事业单位无法进行更好的相关建设。此外，随着时代的进步，内控工作的新形势，事业单位部分工作人员未对新经济环境下单位内控变化进行充分的了解与掌握，无法及时更新内控相关知识，从而难以适应单位内控的新要求，严重影响了单位内控工作的效果。这也是需要我们注意的重要一点。

三、事业单位完善内部控制的策略

（一）加强学习，提高全员内控认知

当前，相当多事业单位的管理层对于内部控制的认识不到位，缺乏重视。鉴于此，事业单位的首要任务是开展有关内控的宣传培训工作，向员工严格明确内控的权威性，以此来增强全员对内控重要性的知晓度和执行度。只有管理层充分认识到内控的重大意义，持续加大对内控软硬件的建设投入，自发在单位做出表率作用，严格遵守内控管理制度中的各项规定要求，逐渐将内控意识从管理层渗透到单位员工层面。通过定期举办内控知识讲座、应知应会测验等活动，使单位的全体工作人员都能熟练掌握内控制度的执行规范、工作流程和工作方法，将制度真正地落实到每个员工的行为中，提高他们遵守内控相关规定的积极性，培养他们执行内控建设的责任意识，从而使全体工作人员的工作质量规范提高。全员通过内控知识学习来提高、加强内控意识，是内控建设的重要工作内容，并且在不断变化的环境中积累相关经验，从而形成良好的内控氛围，就会使内控长期有效进行。

（二）理论联系实际，使内控行之有效

事业单位应结合自身的实际情况，指向性地制定适合本单位运行的内控制度，建立有效的内控机制：一是单位层面，组建以单位主要领导为主导，全面负责单位内控的制定与执行； 以各部门主管为主抓，成立内控领导小组（下设内控办公室），组织协调内控制度体系的有效运转；各部门工作人员承担内控制度的落实执行，这也是部门内控的基础，通过对重要岗位设置人员轮岗及牵制制度，进一步防范和降低内控风险。二是业务层面，针对单位预算、收支、采购（含政府采购）、资产管理、项目建设和合同管理等重大活动，构建互相制约、监督、协同的工作机制，配合定期或不定期专项监督检查，加强规范重大项目事前、事中、事后监管，确保项目资金专款专用，提高资金的使用效率。三是重点加强关键环节和关键岗位的制衡机制，分级授权、分岗设权、分事行权，在管理体系、机构设置及职责分配、业务流程等方面建立决策、执行、监督既相互制约又相互协调的长效机制，使事业单位的日常活动和专项经济活动能够得到切实有效地规范，有效提高单位运行效率，促进各项工作顺利开展，保证单位廉政建设高效推进。与此同时，事业单位还应对财务业务的工作权限和审批流程进行严格管理，杜绝出现越权审批现象，通过强化财务人员在审批流程中的作用，强调财务审核的必要性。这一过程中，财务人员在审核相关的手续是否齐全的基础上，还应该注重审核经济业务的合理性、逻辑性。事业单位还需建立健全财务票据管理制度，保证票据管理的规范性，通过不断提升内控管理水平，促进事业单位的健康发展。

（三）做好会计基础工作，提升财务系统的控制能力

事业单位的会计基础工作质量对内控建设工作会形成一定的影响，所以提高财务人员的工作质量，可以有效提高会计基础工作的建设水平。事业单位应建立多跑道、多层次的审核机制，确保每笔支出都是由业务经办人、部门负责人确定并签字，经财务人员的严格审核后，由主要领导审批；对于重大业务和大额资金支付实行集体决策审批或联签制度。首先，通过层层把关，票据、单证完全符合财务要求的规范性，有利于规范单位的财务支出行为过程，杜绝违法违规问题的发生；其次，事业单位要重视会计基础工作，结合单位实际情况，不断完善会计基础工作的流程和操作标准及相关监督制度，为会计基础建设工作提供切实有效的制度保障；再次，事业单位应提高财务人员的职业道德素养和专业素质，同时制定财务人员的考核奖惩制度，加强财务人员的责任意识，促进会计工作的合理高效，提升财务系统的控制能力。

四、结语

综上所述，事业单位内部控制制度的建立，对事业单位有序、稳定地发展发挥了非常重要的作用。通过对内控体系运行中发现的问题进行不断改进处理，最终实现事业单位的可持续发展。当事业单位实行有效的内部控制时，对其实现内控目标、促进健康发展以及事业单位的顺利运转具有重要意义。要实现事业单位内部控制有效性，就要提高内部环境建设的重视，积极营造健康向上的事业单位氛围、建立健全科学高效的信息交换机制，与此同时还应不断地改善内控体系，及时提供有效的决策建议，为实现事业单位内控的有效性创造更多有利的条件，确保内部控制管理体系的有效建立。