关于加强乡镇税收征管工作的思考

顾德文

（山东省济宁市汶上县康驿镇政府（财政所），山东 济宁 272507）

一、乡镇税收征管工作概述

（一）乡镇税收的基本类型与征管特点

税收是政府为了满足社会公共需求，国家依靠政治权利和法律标准来分配国民收入以获得财政收入的行政手段。乡镇税收的基本类型按征收对象分类，流转税类主要涉及增值税；所得税类具体为企业所得税、个人所得税；财产税类包括房产税、车船税、车辆购置税、契税、耕地占用税；行为税类具体为城市维护建设税、印花税；资源税类包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税。

乡镇税收征管特点是“以督导申报为根本，以办公网络系统为纲领，优质服务，重点督查、加强征管”的管理模式。但是随着我国经济增速放缓、经济结构调整、数字经济的高速发展以及各种新型商业模式的应用，给乡镇税收征管带来了一系列问题和新的挑战，基层税务机关在日常税收征管工作中，只有不断学习，提高自身素质，直接与辖区内的纳税人服务，针对纳税人的特点采取不同的工作方法，以达到预期的目标。

（二）加强乡镇税收征管工作的现实意义

1．有助于促进乡镇各项事业的稳定发展

乡镇税收是乡镇财政收入的主要来源，是加快农村经济发展与城镇化建设的重要条件，也是发展社会主义经济、科学和文化教育等各项事业的重要保障，更是保民生、保运转、保工资、保稳定等工作的重要支撑。

2．有助于实现乡镇税收收入的目标

乡镇税收“取之于民，用之于民”，基层乡镇政府始终坚持把招商引资、项目建设作为经济发展的重大工程，不断强化园区建设，为镇域经济发展注入了新动能，为良好的税收工作奠定了坚实的基础，良好的税收工作有利于实现全面建成小康社会，也有利于社会的和谐，所以这就需要基层税收部门能够勇于担当，依法纳税，促进税收收入的稳定持续增长，为全面建成小康社会奠定好基础。

3．有助于优化乡镇政府治理现代化

做好税收征管的工作，促使管理更加精细化，反映了管理者依法治国的意识，对于净化税收环境、提高纳税人依法纳税的主动性具有十分重要的作用，有利于上上下下营造依法纳税的良好氛围。

二、乡镇税收征管工作存在的主要问题

（一）征管模式难以适应税源新变化

随着现代科技的在各个领域的应用、行业之间的整合，新兴企业如雨后春笋般涌现，与此同时商务模式也在慢慢发生变化，不断进行着革新。创新后的商业模式对传统税收征管模式提出了新的挑战。

1．交易地点的确定存在困难。传统税收以各市地理界限为依据进行管辖，电子商务打破这一模式，打破各市的界限，弱化来源地税收管辖权，模糊了传统居民定义及其判断标准，而且由于电子商务具有无形化、虚拟化、营业场所不需要固定的特点，使得企业的一些贸易活动在确定目的地和消费地上存在困难，所以税收征管的难度变得更大，风险也随之增加。

2．税务部门面临技术与信息的双重壁垒

随着无纸化办公的大力推行，电子商务的各种报表和凭证实行电子化，这就使得一些信息容易被删除和修改，并且无痕迹。在电商无纸化下，如何更好地进行纳税、稽查工作，这是税务机关面临的又一大难题。另外，税收征管系统搜集数据具有滞后性和有限性，导致在获取税收信息上不够及时有限，而且往往某些重要的信息又是企业的商业机密，这使得税务机关面临技术与信息双重壁垒。

3．税款流失严重。

电子商务最大特点是打破时间与空间的限制，任何人可直接成为市场的供给者，而且，商户之间的电子商务纳税遵从度较低，一部分小微企业与个体工商户本身就存在自建账困难、税收认同度低等问题，造成税款流失比较严重。

（二）乡镇税收征管基础比较薄弱

1．税收监控难度较大

个体工商户普遍分布范围广且分散，管理监控乏力，这就导致一些商户不主动办理税务注册登记、在征期内不主动申报纳税，有些个体户工商户，因经营不善，无法维持下去造成停产。虽然在国家税务部门注销了税务登记手续，但是因不及时注销工商登记手续，使得税务登记与工商登记户数不同步。由于经济利益驱动，大部分新开业个体工商户都不使用发票，所以相当一部分人都不会主动地到税务部门办理税务登记手续补缴税款。由于税务机关没有统一的核定计税依据标准，从而导致个体税收的名义税负要远远高于实际税负。

2．对发票监管不到位

个体户财务方面比较混乱，对于发票的使用也是乱象百出，主要表现为：一是发票的使用不具备合法性，有些个体户为了逃税避税，用收据代替发票开具；二是不按照相应规定缴销发票，使用过期的旧票据。三是协议开具票据，双方约定票据内容、金额与实际发生额常常发生不符的情况。

3． 缺乏相应的协税护税机制

在当前税收征管工作中，基层税收仍旧只依靠自己税务部门征收，没有利用乡镇政府、财政所、工商所、环保站、税务稽查、管理区、村委会等社会管理资源形成综合治税的局面。因此缺乏网格化协税管理，难以实行动态监控，及时督导，不利于全面掌握税源与跟踪服务。

（三）乡镇党委政府对税收工作的支持不足

大部分乡镇党委政府对税收工作的支持不足，没有建立专门的领导小组，没有以政府为核心联合工商、环保、税务、管区、村委会等多家单位，齐抓共管，形成综合治税的局面。

（四）基层税收干部缺乏专业的管理观念与服务意识

在税收征收管理工作中，部分工作人员征管理念落后，为民服务还有进一步提升的空间，在全面构建服务型政府的大背景下，乡镇税收征管工作有了更高的要求，这种落后的征管理念和服务意识，急需改进和提高。

三、加强乡镇税收征管工作的具体措施

（一）构建乡镇新的税收增长点

针对新形势的税源变化，传统税收征管模式很难适应，积极推行税收代征越来越显得更加重要。特别是管辖区域点多面广，税源监控难度大的乡镇，积极开展税务代征迫在眉睫，税务代征使税务工作重心下移，纳税点与纳税人更近一步，也拉近了税务机构与纳税人的距离，依法依规组织收入更及时，能确保应收尽收，成为乡镇新的税收增长点。

（二）加强征管队伍素质建设

基层为了更好地适应税收征管体制的改革，对税收征管人员素质的提高势在必行，首先要优化选拔机制，以公平公正公开为原则，选择专业能力强、素质高、有上进心、创新意识的青年人加入税收队伍，对工作人员的年龄做好优化；其次是加强定期的培训，对工作人员的服务技能和专业知识应该做定期的培训，以讲座、实践、参观等模式促进工作人员对税收知识的理解与能力的提高，特别是对税收的政策和动态变化做好及时的学习；最后就是要对工作人员制定相应的奖惩机制，把业务能力、群众满意度等纳入考核体系，奖励优秀，严惩违反规定、工作消极的工作人员。

（三）提供高效的税收服务

基层税务机关应积极利用微博、微信等新式媒介为纳税订制个性服务。由于网上办税的大力推行，纳税人在网上进行办税，纳税人和工作人员缺乏了面对面的沟通与了解，缺乏互动性，所以税务部门可能对纳税人的诉求和疑问无法当面做出解答和满足，所以通过线上的方式加大对纳税人的了解势在必行。一方面，加大信息的及时、全面公开，税务机关和税收管理员可以利用三微一端发布涉税公告，即时公布税收动态，时时宣传税收法规，全天候提供办税信息服务，对办税流程及手续反复进行讲解，并进行定期纳税培训，跟踪办税提醒，满足纳税人的各项办税服务需求；另一方面，加强沟通，可以开通智能服务，对纳税人关注的高频问题进行自动回复解答，税务机关安排业务精通的工作人员在第一时间解答在线纳税人的涉税咨询，在官网、微信公众号等平台设立民意反映栏，倾听纳税人的意见和建议，并做好反馈；最后，加大宣传，可以通过流动宣传车、广播、视频等形式提高公民诚信纳税的意识，促进对税收知识的了解。

（四）营造良好的税收征管环境

一是促进信息共享，打破信息孤岛，建立完善统一规范的信息交换平台和信息共享机制，解决征纳双方信息不对称问题，全面建立纳税人信用记录，纳入统一的信用信息共享交换平台，对逃税、避税等违法行为列入黑名单，限制其部分高消费行为、出行等，并将结果依法及时向社会公开。二是强化业务部门间的税收征管合作。在“三证合一”改革背景下，强化与工商部门各范围和领域合作，促进部门间信息成果共享，积极探索政府购买税收服务的新路子，规范和发挥涉税专业服务组织在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用。三是加大税收法规宣传力度。经常性开展的税收法规宣传工作，用通俗易懂的方式方法，普及税法宣传面，增强全社会的税法意识，打造诚信纳税的社会环境。四是坚决严厉打击税收违法行为。为保证税法执行的严肃性，上级税务机关在执法水平提高的同时，要加大税收违规的处罚力度，严厉打击漏税、偷税行为。 坚决打击税收违法行为的同时，但也要理性的分门别类的打击，通过打击，应达到既让被打击的纳税人心服口服，又能构建和谐的税收征管关系。 五是认真落实税务人员管理制度和过错责任追究制度。 基层税务机关应制定详细的税务管理制度，引入绩效考核机制，使税务管理更加科学、公平、公正，激发税务管理人员安心基层的热情，使税务管理人员能够积极奉献，乐于付出。对于税务管理员负责业务或具体事项，发现工作质量、服务态度、廉政建设等方面的问题，一律采取零容忍的态度，严格执行问责机制。