浅谈科技企业内部控制工作

吴非虎

一、科技型企业加强内部控制的意义

首先，建立完善的内控体系可以实现对企业各部门、全环节的有效监督和控制，促使企业的生产经营活动按照规章制度贯彻落实，最终帮助企业实现预定目标。内控通过动态控制和检查，能够有效反映企业经营决策执行情况，揭示企业规章制度的遵循情况，及时纠正偏差，保障经营活动的高效性。其次，内部控制的实施可以推进科技型企业建立现代企业制度，企业要保障高效、有序的生产经营活动，就必须明确权责、分解职能、清晰产权，建立完善的核算、监督、保管制度，处理好利益分配关系，以完善的内控制度体系为依托，助推企业经营目标和效益目标的实现［1］。最后，健全有效的内控体系，可以保证会计信息采集、筛选、分类、记录、分析、汇总全过程的规范性，确保会计信息真实有效地反馈科技型企业的实际经营情况和财务情况，完整准确的会计信息可以为企业管理层决策提供数据支持，尽可能地避免由于会计信息失真带来的决策误判风险。同时，通过健全授权审批控制制度体系，可以把控企业资金收支活动、现金流情况，强化财务活动控制，依托于完善的内控体系，可以建立风险管控系统，搭建完善的风险防线，从事前、事中、事后三个方面防控风险。

二、科技型企业强化内部控制的有效对策探究

（一）科学设计组织结构，增强组织规划控制

首先，完善治理体系，科技型企业应搭建以董事会为核心的治理体系，明确各职能层级的权责利，包括股东大会、董事会、监事会等，确保权力行使既能相互协调，又能相互制约。通过加强董事会授权控制，可以促使决策的有效落实［2］。科技型企业应完善激励制度，将经理人员的业绩与薪资增长、职位晋升、期权鼓励等相挂钩，调动其工作积极性，以确保资金潜力的有效发挥，助推企业业绩长效增长；还应建立约束机制，增强对经理人员的监督控制，可以发挥监事会的监督职能，引入独立董事制度，将管理人员的绩效与资产增值、企业发展相联系。其次，强化授权控制，以某科技型企业为例，企业授权控制主要包含两部分，分别为一般授权和特殊授权，应注意明确二者之间的界限和责任。在授权时，要针对不同的经济业务进行分类，并明确各类业务的授权审批标准和程序，还应建立相应的检查制度，对授权审批权限的匹配性进行检查监督，以保证业务质量。

（二）强化对业务活动控制

科技型企业内部控制应重视对业务活动的控制，尤其是关键环节、重要方面要重点管控，既要有全面性，又要有针对性，以保证业务活动的有效性。第一，资金控制。科技型企业对于资金控制应重视合理划分职责，明确资金支付岗位和资金保管岗位的权责界限，合理设定权限范围，对资金支出的审批程序进行合理设定，支出应以预算为依据，杜绝无预算超出或者超预算支出；对于企业的银行存款、现金等资产的管理，应注意遵循相关法律法规，账户的设立、审批、清理必须规范有效，对于现金的盘点应严格按照企业的现金管理制度执行，在核对银行对账单过程中应严格执行规范程序；此外，还应注意票据管理，票据的购买、保管、使用、销毁均应准确记录。第二，采购、付款控制。科技型企业在采购过程中，应严格执行请购审批程序，先提出采购申请，在采购申请单中明确注明采购物资名称、类型、数量等，并说明采购因由，由财务部门和物资管理部门核实后，方能执行采购计划，必须统一组织采购，禁止多头采购、重复采购；在采购活动结束后，要注意对入库物资做好验收，所有物资必须符合验收入库标准，对于不符合标准的物资要禁止入库；还应注意供应商的选择，可以建立客户数据库，及时关注市场各类采购价格动态，以便选择资信状况良好、价格合理的供应商；在付款环节，要注意付款方式的选择，同时要注意明确付款审批权限和审批程序，合理选择与客户的对账方法。

（三）完善总监负责制管理体系，推进战略落实

以某科技型企业为例，该企业组织结构相对复杂，且管理链条过长，集团总公司由于自身人员构成和职责规定等原因限制，无法过多地干预企业的经营活动，从而导致监督力弱化［3］。基于此，科技企业应重视授予总经理一定的职权，由其全面负责经营管理工作。企业还可以由集团总监负责财务管理相关工作，并直接对董事会负责，主要承担科技企业的财务管理组织体系优化设计、财务人员的人事任免、财务人员的业绩考评、企业年度资金预算编制等工作。将财务总监作为集团的第一财务负责人，由财务总监来负责制定符合企业管理要求和发展要求的财务管理制度，督促财务计划有效落实，对财务收支情况进行检查及监督。由于科技型企业的分公司不能独立进行投融资活动，因而应当由总公司统一规划，并委派专业会计人员承担会计核算工作。对于科技型企业各分公司，应自觉接受集团公司的监督管理，定期编制财务报告及相关资料，提交财务总监审查，并就财务运行过程中存在的问题，及时向财务总监汇报。科技型企业通过建立“下报上检”的工作体系和“垂直”的组织管理体系，实施财务总监负责制，可以实时掌握科技企业整体财务情况、经营成果等，确保整体战略目标有效推进。

（四）建立健全财务结算中心

为了强化对科技型企业的财务管控，企业应重视搭建财务结算中心，并将结算中心纳入集团总部，由总会计师全权负责财务结算中心。首先，要优化结算中心的组织体系，明确权责，可将其分为两个部门，即资金管理部门和资金结算部门。其中，资金管理部门要设立调度管理岗位、贷款审核岗位、审计监督岗位，各岗位人员必须配备专业管理人员，岗位人员应熟练掌握财务相关的法律法规，对业务知识有一定的了解。资金管理部门主要负责编制企业的年度预算，对内部贷款进行审核，同时定期对企业的资金运行情况进行审查，建立动态的资金监控体系，实时全过程监督资金流向，以便为企业管理层投融资决策提供依据。对于结算部，应设立出纳岗位、核算岗位、分户结算岗位等，并配备专业的会计人员，由出纳人员负责企业的现金收支和银行存款收支，并签发票据；分户结算人员主要负责审核各分公司的结算账户开设情况，并对资金收付、单据填制、工资拨付等进行审核；核算会计人员，主要负责对结算会计申办的各类业务进行受理，并进行全企业的汇总与平衡，可以编制现金流量表，为自己管理部门提供有价值的财务信息。

（五）利用信息技术强化内部控制

在大数据时代下，信息技术被各行各业广泛应用，而作为大数据时代的先锋企业，科技企业在内部控制中应当更加广泛地利用信息技术，充分体现自身优势。首先，企业要对现有的信息系统进行优化设计，基于内部控制的五个关键要素——内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通、内部监督对信息系统的功能模块进行升级优化，将大数据技术、云计算技术融入信息系统中，提升信息系统的数据分析和处理能力；其次，要加大对信息系统的资金、人力投入，为信息系统配备高质量的硬件设施，同时加强系统的安全防护，保证信息系统稳定运行；最后，加强对内部控制人员的技术培训，使其能够熟练掌握信息系统的实际操作，更好地利用信息系统展开内部控制工作。

三、结语

科技企业加强内部控制的根本目的是谋求经济效益最大化，提升企业管理水平、增强市场竞争力。这就要求科技企业内部控制必须做到有的放矢，遵循有效性原则、系统性原则、成本效益原则，如此才能确保内部控制作用的有效发挥。内部控制是构建和完善内部管理体系的核心要素，科技企业在内部控制实施过程中，要注重分析科技企业的基本特点和发展情况，设计出符合科技企业内控要求的基本框架，从组织规划控制、财务控制、系统安全控制、审计控制、业务活动控制等方面入手构建既相互协调又相互制约的内控管理新体系，发挥内部控制对企业管理的保障作用，助推企业经营目标和经济效益的实现。