高校财务现金流量管理现状及其对策

2020-11-26吴立利

大众投资指南 2020年31期

吴立利

（云南师范大学，云南昆明 650500）

现阶段我国高校财务现金流量管理仍旧存在一定不足，这对于高校长远发展存在很大弊端。为了提升高校核心竞争力，提升高校资金使用效率，推动高校稳健发展，本文将通过三部分内容，即财务现金流量管理理论概述、高校财务现金流量管理现状分析、高校财务现金流量管理对策探讨展开分析研究。

一、财务现金流量管理相关理论概述

（一）现金流量概念

现金流量是现代理财学中的重要概念之一，简单来讲现金流量是高校在一定时间内产生的现金和现金等价物的流入和流出总量。现金流量是一个总称，是现阶段高校理财活动中的重要职能之一，高校内部建立完善的现金流量管理体系，能够有效维持和推进高校生存和发展，提升高校综合实力。

（二）高校现金流量的基本内容

高校现金流量有初始现金流量、营业现金流量和终结现金流量。初始现金流量包含四个部分：一是高校内部固定资产，二是高校流动资产，三是高校其他资产投资费用，四是高校在原有固定资产基础上变价产生的现金收入。营业现金流量主要是指高校在经营过程中产生的现金收入和现金支出。终结现金流量包括三个部分：一是高校固定资产的变价收入或者是残值收入，二是高校收回原有流动资产资金，三是高校原有土地停止使用后的变价收入[1]。

二、高校财务现金流量管理现状

（一）专业定位模糊，现金净流量出现负值

高校持续扩招有效缓解了长期以来我国存在的高等教育供不应求矛盾，高等教育面向社会大量招生。但是现阶段部分高校在扩招中仅仅只是扩大规模，增加学生数量，采取的粗放式经营模式，且有追捧热门专业趋势。假设学校内部新增添了理工类学科专业，那么高校就需要增添学科专业相关的教学设备和实验室等，导致学校现金流出数量剧增。学校现金流入现状一般由两个因素制约：一是国家财政对高校的支持，另一方面是学生在选择高校就读时，会更倾向于老牌院校，高校新出专业尤其是古生物学专业生源不足，公立高校在学费收取上是由国家统一规定，因此高校就现金流出远远高于现金流入，造成高校现金净流量为负值现象出现。

除此之外学校新开设专业从师资力量、教学设备等多个角度来讲，一般情况下都是弱于老牌院校的。部分高校为了增加师资力量，斥“巨资”到其他院校“挖取”名师，高校现金支出进一步提升。高校学生毕业后在社会上寻找工作，社会普遍性的认可该专业的老牌院校毕业生，这就造成在生源竞争中实力逊色于老牌院校。高校越不能获取优秀生源越需要增加现金流出，高校现金流入越大所获取的结果却不能成正比，这就形成了一个恶性循环。在这个恶性循环下，高校难以快速回收前期投入资金，现金净流量长期处于负增长状态，阻碍高校可持续发展[2]。

（二）银行借贷数量剧增，财务风险加大

长时间的高校扩招，部分学校学校规模、住宿条件、师资力量、教学仪器、实验设备等现有条件和实际需求之间存在差异。国家财政拨款金额是难以满足高校实际所需先进流出需求，因为财政拨款是以高校招生数量为基础按照一定比例开展的资金配备。因此高校招生数量和高校现金流出呈现正比管理，和现金流入呈现反比关系。高校一般采用银行借贷方法解决现金流入问题，商业银行也抓住高校现金流入需求向高校提供基建等贷款。这就造成大部分高校产生了高额的银行负债。高校的现金流入来源一般依靠两个途径，一是财政部财政拨款，另一个就是学费缴纳。这部分的现金流入要支付高校事业经费现金流出，同时高校还需要承担巨大地还款压力和高额利息，导致高校现金净流量长期处于负值状态，且该状态可能会维持至高校未来发展的一段时间，高校需要面临和应对的财务风险加大。

（三）学费现金流入及时性缺失，现金净流量出现负值

高校是非营利性的、以培育更多适应社会发展需求的多方面人才为目标的社会组织，实施财务管理可以有效推动高校长期稳健发展。现金流量管理是高校财务管理的主要目标之一，因此高校需要加强现金流量管理，维持高校现金流出和现金流入平衡或者是现金流入略高于现金流出状态，即高校现金净流量大于等于零，高校工作就可以维持正常运转。但是部分高校扩招之后难以及时全额收缴学费，造成高校现金净流量出现负值。

（四）高校其他业务没有深入开发现金流入

高校其他业务产生的现金流入主要是指高校通过收取住宿费和餐饮等类型的现金流入。部门高校为了方便管理，通常在住宿楼的分配上按照年级或者是专业进行划分，学校食堂饭菜类型单一且味道一般，不能满足学校学生需求。学校没有深入挖掘内部餐饮市场，造成限流流入减少。另外学校在住宿分配中由于分配方式问题也造成学生思想压力加大。总体来讲学校其他业务现金流入开发不彻底。

三、高校财务现金流量管理优化对策

（一）精准定位，提升现金净流量

高校管理人员需要立足于高校长远发展目标，结合自身优势，设置优势专业，明确自身定位。伴随着1999年高校扩招至现在，我国高级劳动力市场仍旧处于供不应求状态，这是高校发展的重要机遇。所有高校都需要明确自身定位，进行市场细分，提升核心竞争力。比如师资力量强大、科研力量和研发速度较快的学校可以定位为研究型大学，主要目的是培育研究型人才。近几年来高校面向已就业人群开设成人高考等相关项目增加现金收入，这也是提升我国国民综合素质以及高校现金净流量的有效手段之一。高校精准定位本质上是进行市场的划分和再划分过程，降低高校竞争压力，提升核心竞争力，为高校形成良好的现金流入和现金流出关系夯实基础，为学校稳健发展和统筹资金奠定基石[3]。

（二）实施全面预算管理，减少财务风险

高校需要实施全面预算管理，加强资金预算编制和执行，推动高校资金使用效率提升，提升现金净流量。高校在编制资金预算中，需要立足于流出现金和流入现金，尽可能使得现金流出和流入维持平衡。根据提前做好的现金预算数额，确认当年需要在银行借贷金额，避免因为现金流出过大造成的现金流入不足从而需要增加银行借贷金额现象出现，降低高校财务风险，提升高校财务风险防范意识。

（三）及时足额收缴学费，提升现金净流量

伴随着人们对教育行业重视程度不断提升，教育消费已经成为国民消费中的重要内容。高等院校虽然是非盈利性质的社会组织，但是由于生源数量和质量的限制，高校之间也存在着激烈的竞争压力。现阶段高校发展所需要考虑的重点问题之一就是寻求途径提升教育市场占有率，以及现金流入途径地探索。而要解决这个问题最根本的手段就是高校以自身优势为核心，纵深发展优势专业，进行专业细分，有效地在教育行业中提升知名度。高校需要发展自身专业特长，要能够吸引优质生源选择，这样有利于高校现金流入产生持续性特征。除此之外高校需要加强自身软实力和硬件设备建设，这是高校长久发展必须产生的现金流出。高校需要增加现金流入以使得现金流入高于现金流出并且可以长时间保持这种状态，高校现金净流量就会从负值转变为正值。

（四）深入可发高校其他业务，增加现金净流量

高校需要深度挖掘住宿和餐饮业务，提升现金流入。高校在学生住宿条件和餐饮上可以分为不同档次，学生按照自身经济条件选择适合自身的住宿条件和餐饮饮食。学校可以按照这样的划分依据，适当提升住宿和餐饮的条件与收费标准，提升高校辅营业务现金流入。学校在具体划分中要根据学生现状和高校发展现状进行合理划分，规避学校内部由于划分标准所造成的如学生心理不健康等情况出现。除此之外高校还可以利用自身持有的资产深度开发未使用资产。高校还可以利用自身良好口碑，利用寒暑假学校设施闲置开设短期辅导班或者是接待夏令营等多种活动，为高校挖掘更多现金流入途径，提升高校现金净流量，为高校良好发展夯实基础[4]。

（五）健全现金流量表

完善的现金流量表对于高校发展的重要作用可以从以下三方面进行分析：一是运用现金流量表，高校通过对现金流量表分析可以得出当下面临的财务风险，并且现金流量表是高校针对性应对和防范财务风险的有力数据。二是高校资金走向可以通过现金流量表展开分析，促进高校资金使用效益不断提升。三是现金流量表内蕴含着多方面信息，可以有效满足相关利益者需求。高校需要根据现金流量表的基本原则，即重要性和成本效益，编制适合高校发展具备高校特色的现金流量表。现阶段高校业务量正在以极快的速度增加，涉及的现金数额也越发庞大，高校在编制现金流量表的过程中，按照高校实际需求选择按月、按季、按年方式进行编制，以便高校进行现金流出和现金流入统计。现金流量表中蕴含了多方面内容，能够呈现不同层面信息，为高校使用现金流量表过程中提供全面的数据支撑，为高校稳健发展夯实基础。