关于加强企业全面预算管理的一些思考

蔡 燕

一、引言

全面预算能够帮助企业优化资源配置，达成企业战略目标，有助于企业在激烈的市场竞争中取得一席之地。因此，企业应当重视优化全面预算管理，促进企业健康可持续发展。

二、目前企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理的认识不足

一是一些企业工作人员对全面预算管理的认识不足，企业一般将全面预算管理全交给财务部门来开展，而企业的其他部门则抱着全面预算管理只是财务部门的工作内容的心态，该工作涵盖的也仅仅是财务的要求，因此会把预算仅仅填写成简单的财务管理预算，从而完全忽视全面预算管理在业务方面的管理作用。但真实的情况是，业务预算也涵盖在财务预算之中，并且是财务预算的基础。二是企业在编制全面预算时，由财务部门来挑选收集信息的模板，确定好模板后，一一指派给每个业务部门填写。因此，财务部门选择的编制模板大多数是按照财务部门自己的思维方式来选择的，但该模板完全没有考虑到业务需求。业务部门在拿到财务部门指定的预算表以后，就会强行生硬地填入信息数据，但并不了解这些信息实际上的意义，这与预算管理真正的目的相背离，由此编制出的预算并不能够使该管理工作的真正作用发挥出来。三是企业的管理人员忽视预算管理，并且对预算管理没有科学全面的认识，并不了解全面预算管理对企业战略目标的达成有多么大的作用。这就会造成财务部门在编制预算时，只是简单地参照历史的财务信息，并没有根据目前经营业务的情况，只是单纯在上一年达成的目标上加入一些业绩增长的目标，将其作为企业一整年的目标。

（二）财务工作人员没有发挥其应有的作用

企业开展全面预算管理，离不开财务部门，财务部门对管理的开展有非常重要的作用，需要积极主动地参与到管理过程中，同时充分发挥管控作用。现阶段，企业财务工作人员的专业素质水平参差不齐，部分企业财务工作人员的专业素质水平仅仅是在做账、收集财务信息上，并没有管理控制的能力。因此，财务工作人员在编制预算时，只是单一地选择预算收集信息需要的模板，并且下放到每个部门收集信息，再将收集到的信息进行简单的总结编制，对于预算的后续进程也没有有效的跟进，不注重预算的落实，并没有及时察觉预算执行过程中存在的问题，并提出相应的解决策略。

（三）预算缺乏完善的执行监督体制

一是因为一些企业忽视全面预算管理，使预算在审核批准以后，仅仅是企业财务部门每隔一段时间对财务指标执行的状况进行对照汇总，并把结果传达给企业的每个部门，但并没有引起企业各部门的重视。企业也没有确立专门的预算小组，因此对于预算执行的状况也没有有效跟进。对于在预算执行过程中产生的问题，企业也没有专门的小组来进行分析调整。二是如果企业缺乏对预算真实执行状况的跟进以及分析对比，会使企业预算的作用得不到充分发挥，真实的状况常常和预算存在偏差，同时企业也不能在第一时间察觉出其中的差异，从而影响到企业战略目标的达成。三是企业的信息化技术水平影响着预算执行情况，企业内部各个部门信息沟通不通畅，会很大程度上影响到预算的执行效果。

（四）绩效考核体系不健全

企业想要全面预算能够真正落实，就必须有科学严谨的预算考核体系。如果绩效考核体系不完善，就无法很好地激发工作人员的主动性，影响预算指标的达成。

一是一些企业并不重视考核。企业管理人员不重视绩效考核指标的确立，对于预算执行的真实情况和预算的目标也没有进行相应的研究对比，更没有探讨真实情况和预算之间出现差距的原因。不少企业仅仅是对工作人员的年度预算进行考核，相应的记录以及月度预算考核常常被忽视，同时该考核体系并没有和工作人员的奖惩体系紧密结合。企业在考核过程中，相应的指标数据不具体，考核结果和工作人员的报酬不对等，同时考核体系的执行落实度也不高。二是企业的考核标准更多关注预算执行的结果，并没有将考核和预算执行过程结合起来，造成工作人员在预算执行中作出的贡献没有办法记录在考核之内。

三、优化企业全面预算管理的策略

（一）增强全面预算管理意识

第一，加强企业全面预算管理的宣传培训工作，确立预算培训团队。企业应当认识到全面预算管理的重要性，并且由企业管理人员开始，以身作则，提高对全面预算管理工作的认识，起到榜样作用。企业在内部确立预算培训小组，预算培训小组中的工作人员应当有了解运营规划方针的管理人员、专业素质水平高的财务工作人员、企业每个业务部门的高素质代表人物以及了解生产的生产管理人员等这些人物组成，企业需要对工作人员开展培训工作，使企业工作人员能够提高对全面预算管理工作的认识，熟悉预算管理中的每个环节、预算管理中每个信息的作用，使企业工作人员能够了解并且熟悉掌握企业的预算以及绩效考核体系。

第二，把财务预算和业务预算结合起来。企业要想避免让全面预算仅仅成为财务预算，就应当把预算和企业的战略目标科学有效地结合起来。企业在开展预算编制工作之前，应当确立好企业以后5～10年之间的战略发展目标。企业管理人员确认该战略目标以后，财务需要组织企业的每个部门来了解并熟悉企业的战略目标，了解企业未来5～10年的发展方向，在了解企业战略目标以及未来发展方向的前提下开展预算编制工作，如此能够更加科学有效将财务预算和业务预算结合起来。

（二）提高财务人员的素质，并转变职能

第一，提升财务工作人员的综合素质。在人们的印象中，财务工作人员只需要处理数据信息便可。但如今财务工作人员开始更多地参与到业务中，和企业的其他部门交流沟通的机会不断增加。如何使财务工作人员与其他部门工作人员事先良好的交流和合作，是一件值得重视的事情。财务部门要提高自身的专业素养，同时不能忽视综合素质和交流沟通能力的提升。如此，财务工作人员才能够充分发挥全面预算的作用。

第二，转变财务部门的职能。如今信息技术不断发展，财务记账工作已经逐渐被计算机取代，财务部门的工作职能从以前的记账核算转变为管理职能。企业内部的财务部门与业务部门的联系越来越多，财务人员更多参与到企业的业务工作中，了解企业的运营情况，财务部门与业务部门合作的机会越来越多，财务部门会在第一时间给企业管理人员以及业务部门提供预算信息支持。

（三）优化预算管理的执行监督体制

企业应该确立预算管理委员会，预算管理委员会的成员应该由管理人员组成，同时开展预算工作时，应当明确企业每个部门的职责，能够第一时间反馈上报预算结果，第一时间察觉其中的问题，并且采取科学合理的措施进行调整，确保预算执行与战略目标产生偏离，每隔一段时间确立审核预算体系，每隔一段时间开展预算执行状况的会议，同时委员会也要及时审阅预算执行状况，对于执行过程中出现的问题，预算管理委员会成员一起讨论解决措施。如此才能够在第一时间察觉问题，避免到年底才察觉，有很好的事中控制效果。

四、结语

各行业之间的竞争越发激烈，同时全面预算在企业管理中的地位也日益提升。企业应优化全面预算管理，在激烈的市场竞争中增强自身的核心竞争力。