会计信息化环境下高校银行对账的问题与思考

柳书开

一、会计信息化环境下高校银行对账工作的必要性

在会计信息化环境下高校银行对账，可以及时发现银行科目和金额的差错，以便采取积极的措施进行更正，避免造成资产流失；有利于密切监控资金的来龙去脉，防范贪污腐败风险，不给高校内部财务人员贪污公款留空隙；有利于决策者了解高校资金的运营情况，可以为决策者提供可靠的决策依据，避免造成大量闲置资金与开空头支票，从而提高高校资金的使用效率。

二、会计信息化环境下高校银行对账的实现方式与实现过程

在会计信息化环境下，不再采用以往落后的手工勾对方式。在高校财务对账系统中，导入银行存款科目日记账记录与银校直连中(无现金支付系统)的开户银行提供的银行对账单(即银行存款流水)，二者进行核对，并找到双方存在的未达账项，最终财务对账系统自动编制生成银行存款余额调节表。

(一)建立初始对账数据结构

根据会计信息化财务软件的银行存款科目设置在对银行对账系统中指定对账科目，设置对账科目名称，添加对账操作员与设定操作员权限。发生对账业务后，只能对操作员权限进行增删或修改，无法修改数据框架。为了保证高校银行对账的准确性与真实性，第一次启用银行对账系统之前，要先将上期末银行存款期末日记账期末余额、银行存款对账单余额、双方未达账项录入对账系统。在开始对账之后，一般不再进行操作。

(二)银行对账

1.银行存款流水信息导入对账系统

进入无现金系统，根据所需要对账日期查询相应时间段的银行存款流水，筛选对方户名、金额、支付日期、附言等关键信息，将所需要的关键信息流水导入银行对账系统。需要注意的是银行对账单或者银行流水系统中的借方发生额表示银行存款数额减少，贷方发生额表示银行存款数额增加。

2.银行存款科目发生额流水导入对账系统

进入会计信息化账务系统，筛选所要对账的银行科目流水信息中的对方户名、金额、支付日期、附言以及凭证单号等重要信息。注意选择科目的上下层级，不仅仅银行存款账户要一致，银行日记账科目层级与银行存款账户层级流水也要一致，如1002.1为建设银行，1002.1.1为建设银行日常业务账户，1002.1.2为建设银行专用子账户。每个单位根据自身的业务需要在银行开设的银行存款账户不同，在银行对账选择科目层级时应根据设置的科目层级需要来选择导入银行存款科目账信息。

3.进行银行存款流水内部对账与银行科目账流水内部对账

开户银行对于客户银行存款账户的红字冲正会体现在银行对账单中，所以需要对银行存款账户流水进行内部对账、勾销处理。银行存款科目账，因为错账、支付失败重汇等原因也需要对银行存款科目做红字冲销，在对账过程中也需要对其勾销处理。

4.利用对账系统进行自动对账

自动对账是对账系统根据银行流水与银行存款日记账进行双方的核对、勾销。在对账前置条件中，金额相等为必选条件，其他条件为支票号相同、户名相同、银行对账单与日记账日期范围等。选定对账条件进行对账，对账系统会自动匹配，对账员对匹配好的数据进行确认后，系统自动将其收录到已经对账库中，并且会在银行存款日记账和银行对账单中标记为“已对账”，同时视为已达账。在完成勾选自动对账条件下，还未完成匹配的银行存款日记账与银行存款对账单视为未达账。

5.在自动对账的前提下，进行手工对账

手工对账主要解决的是自动对账中无法处理的多笔银行流水对应一笔银行存款日记账和一笔银行流水对应多笔银行存款日记账，以及银行存款对账单与银行存款日记账中的信息不匹配中需要人工甄别的部分。

6.查询对账与取消对账

对账员需要查询已达账项、未达账项，将错误对账进行取消。在日常高校财务工作中，师生需要查询款项到账情况，对账员需要查询款项的到账情况与入账情况。

(三)编制银行存款余额调节表

在经过自动对账与手工对账结束后，银行存款日记账与银行存款对账单无可匹配信息，可在银行对账系统中选定“生成银行存款余额调节表”，此功能可以检查对账是否正确，是否存在已对账中银行存款日记账的删除与变更，调整后余额是否平衡。年度内的对账数据自动延续，跨年对账需要对本年数据进行结账处理后生成下年数据结构。

三、会计信息化环境下高校银行对账存在的问题

(一)银行服务问题

在实际工作过程中，一些银行提供的银行对账单存在数据失真、不能及时将银行对账单递交给客户、遗漏单据等问题。这样导致对账人员无法准确获取到银行对账信息、入账不及时等问题，一旦数据有误，需要重新寻找错误数据的根源，甚至要取消对账或者重新开始对账，这无疑是一项繁复的工作。

(二)会计信息化软件服务问题

会计信息化软件服务商的接口与银行、财政部门无法完全对接，特别是财政零余额的对账工作，仍然需要用手工从财政支付系统下载对账单或者从银行对账单获取数据，之后对数据进行处理再导入银行对账系统，在这过程存在数据丢失的风险。在对账过程中，多笔银行流水对应一笔银行存款日记账和一笔银行流水对应多笔银行存款日记账的业务的对账还不够方便快捷，还不具备多笔银行流水对应多笔银行存款日记账的功能。

(三)对账人员队伍建设问题

高校银行对账工作，首先要掌握资金结算中心各项银行收付业务，其次银行对账工作不是仅凭对账员一个人就能完成的工作，应该是需要收费科、会计核算科，乃至所有科室的配合才能完成。这就需要对账员对整个财务部门资金的来龙去脉以及各科室的业务要加以熟悉。对账员的业务素质有待提高，只是关注对账金额能否匹配，而忽视了经济业务内容与入账时间，造成对账结果失真。有的对账员认为未达账只是银行与学校入账时间的前后不一致导致的，没有及时追溯原因并处理，导致长期积压未达款项，造成学校的资产流失。

(四)对账制度问题

当前，很多高校财务部门的对账工作没有具体的操作规范，更没有形成对账制度与对账体系，对账人员仅凭自己的经验进行对账，这样容易导致对账数据的失真。有的高校财务部门银行对账工作内部控制不严，由于人手不足，没有做到不相容的岗位进行分离，甚至出现出纳员、会计核算员兼职做对账员的情况。对账过程缺少内部监督，没有稽核制度，会造成对账的错误无人纠正，存在导致贪污腐败的风险。

四、会计信息化环境下如何做好高校银行对账工作

(一)提高银行服务水平

银行方面要有专门对账的工作人员，主动与客户进行对账工作。每日银行单据要及时打印并送交客户，要做到不遗漏，一旦有遗漏要及时找到原因并做好处理工作。同时还应与高校会计信息化软件服务商做好沟通与协调，在银行数据结构发生变化时，及时通知软件服务商进行适应性处理，保证对账系统数据的有效性与真实性。

(二)改进会计信息化软件

会计信息化软件服务商要在与银行、财政部门充分沟通的前提下，适时做好软件运行的适应性工作，保证银行对账工作不因技术问题而中断。适时征求一线对账工作人员的意见、建议，改进对账系统的对账功能，提高高校财务工作的对账效率。

(三)强化责任意识，提升业务水平

强化责任意识，必须严肃问责，建立清晰的责任追究制度，奖惩分明，鞭策对账员切实做好对账工作，调动对账人员的积极性。注重提升对账员的业务素质，让对账员到每个科室学习或者轮岗，使其熟悉整个财务部门的业务与资金流动情况。同时，财务人员要定期培训学习，在提高自己的业务水平的前提下，注重培养总结能力与财务资金的分析能力，有助于提高高校货币资金的使用效率。

(四)建立银行对账操作规范并形成制度依据，完善并执行内控制度、内部监督制度

制定银行对账人员的工作职责与对账制度，并作为执行依据，使对账工作人员有章可循，保证对账数据的真实性与完整性。严格执行不相容的岗位必须相分离制度，银行支付令密码与U盾分开管理，杜绝一人兼多岗、一人管多个财务系统账号的情况。建立银行存款余额调节表稽核制度，每月终了，要有专门的工作人员对银行存款余额调节表进行审核，并对其对账内容进行随机抽查，形成有效的监督作用。

总之，会计信息化在高校银行对账工作的应用，有力地提高了对账人员的工作效率，未来应加强高校、银行、软件服务商的沟通与协调，加强对账人员队伍建设，完善对账相关制度，从而进一步提高高校资金的使用效率，最大限度地控制财务风险。