大数据背景下企业内部审计工作创新探讨

2020-11-26杨宝华商丘建业住宅建设有限公司

现代经济信息 2020年36期

杨宝华商丘建业住宅建设有限公司

21世纪，随着电子信息技术的迅猛发展，大数据技术成为信息领域的又一次伟大革命。当前，面对复杂的经济发展环境，企业为了拓展自身的生存及发展空间，必须充分适应数据革命对企业经营管理提出的新要求。企业利用大数据技术，可以更为有效地对各项经济行为产生的数据进行收集、处理及分析，最终剥离出对企业未来发展有用的信息。企业整体经营管理模式的转变也极大程度上影响了企业内部的审计工作。从企业长期稳定发展的角度来看，企业不能被动地适应大数据时代的各种变化，而应该通过创新，从变化中寻找有利于企业提升生产经营绩效的机遇。因此，本文对大数据背景下的企业审计工作进行分析，探讨如何通过创新提升审计工作的质量。

一、大数据背景下企业内部审计工作面临的挑战

(一)大数据时代要求企业拓展审计对象范围

大数据时代未到来之前，传统意义上的企业审计工作是指审计部门对财务部门所提供的财务数据进行分析，进而通过提炼财务报表中的信息反映企业整体的生产经营是否存在问题。然而，这种只对财务数据进行审计的工作方式已经不能满足大数据背景下的企业发展需求。在大数据背景下，现代企业的审计对象已经不能仅仅局限在财务部门数据，审计对象的范围应拓展到各项经济行为产生的业务数据以及各项管理活动产生的管理数据。具体来看，这些数据是由内部和外部数据、结构化数据和非结构化数据共同组成的数据。借助大数据技术，相对于传统的审计方式，由于审计对象范围得到了显著拓展，审计过程中对数据的挖掘深度不断提高、数据处理的精细化程度不断提升、数据分析的有效性不断增强，审计部门可以依据这些数据中所蕴含的信息对企业的生产经营状况以及最终业绩进行更为准确的掌握。更为重要的是，审计工作人员通过分析数据中蕴含的各种规律，可以有效判断企业的生产经营环节是否存在一些问题，并分析出现这些问题的原因。[1]

(二)大数据时代对企业审计方式提出了更高要求

在传统的审计模式下，企业审计部门所开展的审计工作是一项事后工作。其特征是审计工作一般是在生产经营周期结束后才开始审计工作。传统审计工作的审计对象一般都是财务部门提供的纸质资料，这为审计工作的开展造成了诸多障碍。由于无法对审计资料进行完全审计，很多企业审计部门都会采用抽样分析的方法。然而，这种方法很可能造成审计不全面、遗漏重要信息的问题，不能充分发挥审计部门监督管理的职能。随着大数据技术的快速发展，为了能够有效在审计工作中应用该项先进技术，很多企业都加快了数据体系的建设步伐。但是很多企业仍然没有认识到审计工作从事后工作转移到事前和事中环节的重要性，审计过程中仍存在着审计时滞。[2]在这种情况下，审计工作的风险防范职能不能得到充分发挥，也不能为企业的生产经营环节进行保驾护航。

(三)大数据时代对企业审计平台提出了挑战

随着大数据技术的发展，审计工作需要处理的数据量激增，使得审计工作开展过程中开始出现数据安全问题。并且，将大数据技术有效应用到审计工作中需要企业建立一个容量足够大的审计数据库，而当前大部分企业都没有构建该数据库。值得注意的是，由于审计工作一般都将涉及到企业的核心机密隐私，应用大数据技术开展审计工作的过程中，一旦出现信息泄露的情况，可能给企业带来不可估量的重大损失，严重影响企业的长期健康发展。并且，审计平台的建设过程中，要充分考虑到未来生产经营周期内审计工作的数据量可能还会出现进一步的增加。[3]因此，为了建设与大数据技术相适应的审计平台，企业必须投入大量人力及物力。

(四)大数据时代审计工作中的取证环节将更加困难

随着大数据技术应用的增加、审计平台建设的不断推进，企业审计工作需要处理的数据量急剧增加。这使得企业开展审计工作时，取证方式将发生巨大的改变。并且，由于审计工作本身是一项要求绝对准确且复杂度较高的工作，发现问题后，如何取证本身就是一项较为困难的工作。虽然应用大数据技术能够使用各种技术方式搜寻数据作为证据，但是这一方面对审计工作人员的技术能力提出了更高的要求，另一方面由于在极短时间内完成了取证工作，所获得的信息的真实性不能得到充分保障。因此总的来看，在大数据时代要想获得有效证据，审计工作人员需要付出更多的鉴别成本，以保障证据的真实可靠性。

(五)大数据时代对审计工作人员的综合素质提出更高要求

要清晰地认识到，虽然将大数据技术应用到审计工作中可以有效提升企业审计部门的效率，但是这同时也对审计部门工作人员的综合素质提出了更高的要求。当前，大部分企业审计工作人员对于大数据技术熟悉程度都不高，应用大数据技术过程中面对着各种技术问题。这造成了两个具体的问题：一方面，审计工作人员必须进一步提升自身的信息整合和熟悉能力，以便为大数据分析提供前提条件；另一方面，大数据背景下审计模式已经发生了翻天覆地的巨大变化，但是很多工作人员不能适应这种变化并对自身的工作方式做出相应的调整，使得审计工作的质量不能得到提升。

二、大数据背景下企业内部审计工作创新的有效措施

(一)进一步转变内部审计理念，加强数据应用

当前，大数据技术在各个领域都实现了较为广泛的应用。但是，在大多数行业内部，大数据技术仍然是一项较为新兴的高技术含量技术。因此，在企业内部审计领域也不意外，掌握大数据技术的审计人才还较少。造成这种问题出现的一项重要原因是审计理念较为落后，不能针对新技术及时变革审计理念。反映在审计人才队伍的建设工作上，其表现是教学实践工作中对大数据技术的重视程度不足。因此，为了实现内部审计工作的创新，企业审计工作人员要在变革审计思维方式的基础上，积极主动的对相关审计技术和大数据技术进行学习，最终为提升内部审计工作质量打下坚实基础。

(二)进一步为审计工作创新搭建科学合理的信息共享平台

在大数据时代，企业为了实现审计工作的有效创新，企业管理层必须清晰地认识到大数据技术对企业整体的生产经营及管理模式都产生了巨大的影响，其最显著的标志是由单一的业务管理模式转变为了数据管理模式。企业经营过程中的各种业务和财务数据的有效整合，使得企业不同部门参与的经济活动所产生的各类数据都能够在大数据信息共享平台进行有效汇总，并利用大数据技术进行进一步的处理和分析。大数据背景下的审计工作创新体现在面对前所未有的海量数据，借助信息共享平台，审计部门能够将各个部门的数据接口打通，在内部营造出一个信息集中归集的大数据审计环境。在这种情况下，企业开展审计工作时，可以最大限度上节约信息搜集与识别信息的时间和精力，使得审计工作的效率大大提升。

(三)进一步建立和完善审计管理平台，提升数据分析及处理能力

大数据技术发展的重要体现是数据分析工具的开发，企业为了实现内部审计工作的进一步创新，应加快建立和完善审计管理平台，为提升自身的数据分析及后续处理能力奠定坚实基础。企业可以针对性的开发或者定制数据挖掘或者数据分析工具，借助这些工具提升整体审计工作的质量。在该过程中，审计管理平台是审计工作中的一项重要创新，可以有效地辅助企业内部审计人员开展审计工作。具体来看，借助该管理平台，审计工作人员可以更为便捷地获取与企业经营管理相关的各种数据，进而对企业在过去一段生产经营周期内的情况进行有效监督管理。审计管理平台也可以被看作为企业风险防范工作的数据库，由于其可以将企业开展审计工作过程中的各种问题进行详细记录，企业可以通过分析这些问题找出企业生产经营过程中的潜在风险。针对一些由大数据技术分析出来的经常出现问题的事项，审计部门可以推动审计管理平台与信息共享平台的对接工作，使得审计工作不仅仅作为事后工作存在，而可以对潜在的各种风险进行有效的预警，最大限度上降低企业发生各种风险的概率。

(四)进一步提升企业内部审计工作人员的综合素质

一方面，在大数据背景下，审计工作人员首先要提升的是数据处理整合能力，以便将企业生产经营过程中产生的海量数据加工为可用的审计材料。在大数据时代，企业内部审计部门工作人员综合能力评价体系中，是否具备较强的数据处理能力成为一项重要指标。因此，在这种情况下，企业不仅要在开展招聘活动时提高对应聘人员的技能水平，还要进一步加强对在岗员工的培训力度，使其能够提升数据处理能力，为企业内部审计工作创新打下基础。

另一方面，随着大数据技术在审计工作中发挥越来越重要的作用，审计工作人员应进一步提升综合分析能力。在大数据审计时代，审计人员必须借助数据分析对内部各种经济行为脉络进行梳理，进而发现生产经营过程中的各种问题。并且，在此基础上，审计部门能够通过出具审计报告，对企业未来的整体发展规划制定、风险防范等工作提供建议。因此，提升审计部门工作人员的分析能力对于审计队伍建设具有重要意义。