家族企业内部审计制度问题与解决措施研究

崔 畅 周口市审计局

一、家族企业内部审计制度存在的基本问题分析

进入我国现代经济社会之后，家族企业所改变的发展速度更快、层面更广，无时无刻都在不断鼓励人们突破、求变。在我国家族企业组织形成的基本发展阶段，随着我国市场经济的快速发展以及世界经济发展全球化的不断进步，市场经济的健康发展必然需要在企业管理制度以及企业监督管理体制之下，使得家族企业得以能够按照正常的经营程序继续进行健康发展，但是由于家族企业在内部资产审计管理制度中还是存在着很大的管理弊端，主要表现在以下几个主要方面。

(一)缺乏有效的组织结构

随着家族企业的快速成长，企业领导人在参与所有经济经营权过程中存在着很多的利益，这与国家的基本关系及领导人的签署决定有很大的关系，尤其是家人在违犯制度规定过程中，管理者就无法进行正常的处理做企业内部的管理，容易造成了很大的隐患，企业家族从内部之间的利益分配问题，或者涉及到企业自身利益之间的不平衡等问题，企业制度的规定性往往会让位于个人的利益这就在企业制度上容易出现很大的漏洞，直接影响了企业的管理。

(二)企业内部制度执行较为困难

相比于非民营家族企业，对于其他家族企业而言，一方面企业管理者与公司股东之间的股权代理竞争冲突能力较弱，对促进企业经营绩效和公司价值实现具有积极性的影响；另一方面大股东与小公司股东之间的股权代理竞争冲突能力较强，企业的东主更加有可能愿意牺牲自己公司基本价值以至于获取更多私人经济利益。在进行家族企业内部制度联合执行管理过程中，需要根据家族企业内部环境以及企业管理的工作流程需要进行严格的联合执行管理力度，而为了有效保证整个家族企业内部制度的执行有效性，企业内部领导人在家族企业内部执行制度联合规范化审计管理执行过程中往往需要充分加强考虑企业内部自身的需要出现的基本管理问题，在制度联合审计管理的执行过程中往往需要充分体现家族企业家的坚强意志，企业中的家族在内部制度审计管理过程中需要出现的基本问题，往往就是脱离了家族企业内部制度的基本规范化，从而导致无法真正实现企业制度上的联合执行管理效果。

(三)审计人员专业技能缺乏专业审计人员

企业内部审计制约的重要因素来源于内部审计人员的专业受人力不足，以及内部审计人员专业素质不组织，对于企业文化的发展产生了重要的影响，尤其是关系的治理也关系到家族企业治理的一个重要的特征家族，企业成员在没有相关的任何背景的条件之下，很多审计人员缺乏内部的专业知识和技巧，就是造成了企业内部审计工作的专业技术和方法的落后，因此这也就制约了家族企业内部审计的发展。

二、建立企业内部审计制度的重要意义

(一)有利于实现家族企业不同利益之间的协调

内部审计制度在家族企业利益分配过程中可以有效的传递真实的信息，而内部监督结构可以了解在企业过程中出现的基本问题，在传递信息过程中，可以为企业的管理出谋划策，因此家族企业应该建立制度上的一种有效保障，从而更好的实现家族企业的生存以及发展，促进企业管理者能够从企业所有者的利益出发，在建立内部审计制度的过程中，发挥审计制度的规范性，从而降低风险，更好的实现企公司发展的目的。

(二)有利于家族企业降低风险

内部审计制度可以在企业管理过程中出现的其他问题进行有效的风险规避，在提出应对措施的过程中可以做到降低风险的目的，对于企业产生的负面影响，可以为企业在管理过程提出一定的建议，有效的在监督、评价以及各种服务过程中，为企业解决更多的困难。因此建立一整套的内部审计制度，可以在配备资源配置过程中发挥企业内部审计的基本作用，更好的提升企业的基本价值。

(三)企业内部审计能够有效的促进企业的发展

内审应顺应形式的变化，为企业管理层提供建设性的服务作用。不但要做好经济监督的常规审计工作，还要将内审工作拓展到整个企业的管理的活动中，充分利用专业知识对企业内部的资产重组、生产力要素的优化配置和重大投资项目、工程建设及物资采购项目招标的方案进行评价和咨询，为管理层科学决策和改善管理发挥建设性作用，内审应成为企业经营者的智囊。

三、家族企业内部审计制度的解决措施分析

(一)加强家族企业内部审计工作的规范性

家族企业内部在自身管理体制层面以及自身经济社会利益面的基础上，能够通过内部人员审计的主要管理部门职能有效的配合实施内部管理，在合理优化资源配置的管理条件下，保持家族企业正常经营运转的管理效率性，有效促进家族企业发展目标的顺利实现，这就成为需要内部规范很好的加速家族企业内部人员审计的基本管理内容，对于内部审计的服务质量、审计的技术标准以及用于审计的凭证材料可以进行有效的质量保障，使得家族企业中的内部人员在进行审计的工作过程中可以避免容易发生各种质量问题，同时对于整个家族企业内部人员审计工作当中存在的各种质量问题进行有效的风险控制，在有效过滤各种风险的工作过程中，以利于提高整个家族企业的内部核心市场竞争力。同时它还可以有效提高我国企业内部财务审计的重要主体地位，在合理的企业相关法律制度制定过程中，能够针对内部财务审计相关部门人员提出的重要的法律问题和重要问题能够得到企业相应的高度重视，尤其在企业经营管理过程中可以在内部审计部门做出的决定以及制度过程中在公司进行相应的通报，并且安排相关的人员在审计和部门落实的基本情况加强相应的管理，通过各种方式来提高内部审计在企业中的地位可以改善企业内部的基本文化，建立符合企业以及时代背景的内部审计工作，从而保证企业内部审计工作在客观公正的原则之下促进促进企业更快更好的发展。

(二)有效的应对其风险并积极改进

企业的内部风险管理是一个企业内部管理审计需要考虑的一个基本风险因素，在不断的影响我们到一个企业内部进行风险管理时能进行有效的及时风险查询，这对企业风险的有效评价可以进行有效的分析研究，可以有效保证一个企业风险管理者在持续改善的整个过程中，对一个企业的管理流程以及一个企业的风险预警管理机制能够进行有效的及时应对，使得一个企业中的风险在内部管理审计工作中对一个企业的实际业务状况进行有效的及时监控，在保证有效处理各种风险问题的关键条件下企业进行有效的内部风险管理，有效的管理帮助一个企业有效规避国际市场上的风险，推动企业取得战略上的基本竞争优势。探索建立审计成果推广应用的有效联动机制，得到相关业务管理一线人员第一时间积极响应，以最快捷的速度组织开展审计自查和监督整改，建立健全业务管理系统一线、职能部门、审计管理部门相互协作支撑或者多点有效联动的工作机制。

(三)提高企业内部审计的专业人员素质

企业内部财务审计技术管理工作需要在内部审计专业技术管理方法以及管理手段上不断进行有效的创新研究，尤其特别是在内部审计各个环节管理过程中，注重审计管理以及审计网络化与信息审计技术的相互作用结合，保证审计人员通过专业技术素质提高能够同时胜任的是在基本前提下予以实行因而企业内部财务审计工作才能发挥有效的基本保障作用。

因此，家族企业必须更加注重充分调用审计专业的资源选拔培养审计专业人员，在探索改善审计队伍结构建设模式过程中，运用这种多样化的审计人才培养模式可以提高专业审计人员队伍的量和整体审计队伍素质，同时也一定要特别注重对监管人员职业综合能力素质的严格考核，在行业监管人员激励机制的建立过程中，严格要求遵守人员职业道德。同时充分发挥我国企业内部高级审计从业人员的有效审计专业知识实力，保证审计队伍的专业知识能力结构，与当下的各个时代经济发展的大背景相互结合映衬，从而有效促进创业公司的合规治理。

四、结语

家族企业在管理公司中就有较强的竞争力，但是如果缺乏内部的审计机制，影响了家族企业的发展状态。因此，家族企业内部审计制度作为公司治理的主要手段，对于公司的内部基本情况进行有效的分析和研究，保证公司能够在市场经济模式之下开展有效的经营工作。随着市场经济体制的竞争，完善家族企业内部建立一套科学的内部审计体制，需要在面对企业内部所面临的情况分析过程中，采取有效的措施完善和建立企业内部审计体系制度。因此，企业内部经营的风险的控制以及内部审计的价值的增值情况，需要关注其内部的重要性，在制度发挥有效的管理模式之下进行规范化程序化的建立，从而促进内部审计机制都能够与企业的发展项目结合起来。内部审计制度的不懈发展是对企业做出的一定的反应，建立良好的内部企业审计文化可以帮助企业发挥更大基本作用，促进内部审计工作的良性循环。■