企业预算管理的困境及对策探讨

夏媛

摘要：企业预算管理是指企业在一定时期内对财务、资本、经营等活动做出的具体安排，指导企业向其战略目标不断发展，同时也是国有企业指导企业生产的重要手段之一。现阶段我国国有企业的预算管理并不成熟，相对应的考核机制以及修正方案也不完善，预算管理不能发挥其职能作用。文章讨论了国有企业预算管理的含义和重要性，剖析了国有企业预算管理存在的问题和缺陷，针对这些问题和缺陷提出了相应的改进对策和完善措施，以提升国有企业预算管理水平。

关键词：国有企业;全面预算管理;管理会计

国有企业在我国经济中起着十分重要的作用，不仅发挥着其经济作用，还负责国家各项资源的管理与调配。如何合理利用国有资源，一直是国有企业的重要议题。预算管理是企业合理分配和利用资源的有效方法，可以优化整合企业资源。只是目前在国有企业的预算管理当中仍存在许多的问题，没有和生产经营有效融合。国有企业应当对预算管理实施中出现的问题进行归纳总结，将其原因找出，不断完善我国的国有企业预算体系。

一、预算管理概述

全面预算管理的基础是企业的资源配置以及战略目标，利用预算金额以及数量的形式将特定时期的具体经济活动反应出来的一种综合管理体系。企业要实现其战略目标，提高其管理水平，可以通过预算的编制、实施与修正、考评过程进行实现。全面预算管理通过与实际情况的对比分析，能及时发现经营管理过程中存在的不足，以便及时进行纠正。全面预算也可以实施到员工绩效考核当中，将绩效考核与预算进行结合，能有效调动员工的积极性。在企业管理中科学合理的进行全面预算工作，可以不断促进国有企业的健康发展。

二、国有企业预算管理的困境及原因分析

全面预算的关键环节在于全面二字，即预算工作要在企业中全方位开展。全面预算管理在国有企业中已得到广泛运用， 但在实施过程中基本只是完成计划的作用，然而计划只是第一步，还存在以下诸多问题：

（一）预算管理理解不全面

在國有企业中，大多都存在预算管理执行程度较低的情况，执行程度较低首先是由于管理者以及企业员工对预算管理的理解不够全面，很多国有企业认为预算是政府行为，与企业没有太大的关系，所以没有重视预算管理，没有形成一套控制体系，造成利润低下。我国国有企业对于预算管理的理解不够全面，没有深刻认识预算管理对于企业管理的重要性。

（二）预算管理机制不完善

国有企业进行预算管理，首先需要根据实际情况进行预算方案的制定，再进行上报、审批等环节的操作。在领导层将审批通过指导，企业便可以根据预算进行下一步工作的安排与部署。有很多企业在进行预算管理时都存在一定的误区，不能理解实行预算管理的真实目的是促进企业的发展，而只是将预算管理作为一项任务在执行，因此在执行时会以不超预算作为其中的目标之一，因此不能使预算管理与企业战略有机的结合寻求更高的利益。

（三）预算编制方法不合理

现阶段的国有企业在进行预算编制时还有许多问题：第一，没有先进的管理理念作为支撑，在预算管理的工作当中，并没有将全方位参与的概念，而只是划分到了财务部门进行完成，生产以及销售等部门并没有深入参与其中，这样的全面预算编制工作只是流于形式，而最需要根据预算管理进行工作开展的也正是生产和销售部门，可是预算并不能对接下来的工作起到指导作用。第二，预算编制的规划与设计不够科学。当前，许多企业都存在较为复杂的组织架构关系，主营业务更不会只集中在某一处，涉及的方面较为广泛，但是在进行预算编制时并没有进行充分的调查研究，造成预算编制的不合理，在进行预算编制时，很多企业都会选择增量预算法，将前一年的预算作为基础数据，然后对各项目进行预算调整，一旦企业的经营项目发生改变，预算编制的不合理性便会显现出来。第三，预算编制较为松弛，进行预算编制需要进行大量数据收集，其中需要重点掌握的便是生产、销售以及财务部门的数据，数据需求量较大，而企业内部员工的综合素质参差不齐，容易出现虚假数据。另外，销售人员会偏向于可完成的预算数据，成本核算人员会变偏向于高估成本的数据，这都会造成数据的不严谨，从而企业不能得到一份科学合理的预算编制。

（四）预算管理过程把控度较低

一方面，缺乏健全的预算组织体系。多数国有企业都没有按照现代化组织结构进行组织机构的设置，而是交给了财务部门，没有全员参与到预算管理，预算执行过程中，财务部门无法把控预算管理的具体执行情况，如此便会存在全面预算管理不落地执行的情况。另一方面，企业人员素质参差不齐，预算执行不力。财务和业务相关人员掌握的知识比较单一，互相沟通不够，大多数都是预算人员和财务人员进行预算编制。由于对企业实际经营情况掌握不够，编制的预算与实际会有很大出入，由于预算编制不合理，财务部门不能及时的对此进行把控，便会影响到预算管理的执行。

三、加强国有企业预算管理的对策

针对上文中所提出的国有企业全面预算管理中的问题，提供以下建议共同探讨：

（一）树立预算管理意识

我国国有企业要全面树立预算管理意识，不断完善预算管理与控制体系，将预算管理的范围覆盖到企业的各方面，将企业预算管理制度不断完善，并且明确流程与职责。国有企业首先应该增加培训工作的展开，不断提高管理者对于预算管理工作的了解程度，使其在了解预算管理之后逐级对企业员工进行培训宣导，使企业员工认识到全面预算的重要性;其次，在企业内部进行全面预算管理工作的宣导，将目标进行分解，使各部门都参与其中;最后，增加培训课程的开设，不断提高企业员工对预算管理工作的了解，不断促进员工业务能力的提升，以确保全面预算工作的顺利进行。

（二）完善预算管理机制

要在企业内部全面开展预算管理，必须不断完善预算管理机制。首先，需要将预算管理机制确定在管理战略的高度，企业内部需要全面预算管理知识的先导，促使企业员工对预算管理的认知更加准确。其次，将预算管理机制中的职责以及流程都进行确认，预算管理模式一定要符合企业自身发展的情况，将各项职责以及流程落实到相关的部门以及个人，使各项工作都落到实处，一旦出现问题，便可以找到相关负责人。最后，在企业内部展开培训工作，不断提高员工的预算管理意识，使预算管理工作在开展时不会受到太大的阻力。

（三）科学合理编制全面预算

首先，根据企业的经营目标以及战略规划进行目标体系的设定，可以采用分级编制、上下结合、逐级汇总的方式进行预算目标体系的设定，在目标体系设定时需要注意将专门预算、业务预算、财务预算都进行覆盖在预算编制时，需要各部门全面参与，不只是财务部门编制预算，全部门参与使预算更加合理。在编制预算进行数据统计时，需要注意对其进行归类整理以及认真检查，保证數据来源的准确性。各项预算的运算量以及统计量都非常大，合理的进行人员配备，将预算中的各项工作细分，将各部分工作落实到个人，在工作完成后再进行汇总。最后，在预算编制方法选择时，需要注意预算目标的可行性以及先进性，不仅使用增量法进行预算编制，也需要对来年的各项政策进行预测分析，从而利用综合结论进行预算编制，使全面预算更加符合企业的发展。

（四）加强对预算执行过程的监督和控制

预算监督指的是在预算执行过程中对预算执行情况进行控制以及监督，开展控制以及监督工作可以确保预算目标更准确地得到实施。对预算的执行情况进行全面分析，有利于找出预算与各项之间存在偏差的原因，及时补救，以保证最终得到的预算目标的合理性。预算监督部门可以是一个独立的部门也可以与内审同为一个部门，此两项工作并不冲突，在监督工作执行的过程当中，需要严谨对待，并且及时的进行各项工作的汇报，以便上层领导对预算管理工作做出及时的处理，若企业外部发生巨大变化，使企业不能根据预算目标进行工作也需要及时的作出汇报，以便将预算目标根据实际情况进行调整。参与到预算管理的执行部门需要定期将预算目标完成情况进行反馈，从而使领导层可以更加准确的了解到预算管理的具体情况。在预算管理工作当中，不断加强对于过程的管控，不断从中发现问题，解决问题，促使企业可以更顺畅的将全面预算工作执行落地。

四、结语

总而言之，全面预算管理对于国有企业具有重要意义，面对如此激烈的竞争环境，必须与时俱进地更新经营管理理念。在企业内部进行全面预算管理意识的树立，并不断完善全面预算管理机制，逐步将全面预算管理制度进行完善，加强对全面预算过程的监督与控制，使预算管理有效发挥其管理作用，最终实现企业战略目标。

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（作者单位：江西洪城水业环保有限公司）