企业会计内部控制的问题与优化对策研究

2020-11-25王琦

商品与质量 2020年47期

王琦

济宁高新公用事业发展股份有限公司山东济宁 272000

对于每个企业来说，要想在市场上赢得一席之地，获得更大的竞争力，对自身的财务资金就需要进行合理的安排使用，并且对自身的资产也要做好保护工作。那么这就需要内部会计控制发挥作用。而当下的一些企业，在进行内部会计控制的工作开展时，存在着各种各样的问题，那么就应该采取及时有效的对策进行改善，这样才能够保证整个企业的收益。

1 企业内部会计管理控制存在的不足之处

1.1 缺少健全的会计控制制度

现阶段，很多企业内部的管理者没有对企业内部控制制度给予足够的关注，对其认知还处于比较浅显的程度，认为企业内部控制制度只是实施内部会计控制，这种思想造成大部分企业内部在处理与内部控制制度有关事项的过程中，只局限于企业内部的会计控制制度，加入到其中的人员也只是有关的财务人员。不仅如此，大部分企业存在内部会计控制制度不够完善的现象，在这种情况下很容易造成企业内部会计控制没有办法渗透到企业内部的各个环节以及各个部门中，从而导致会计统计的信息不够准确，以致工作发生混乱[1]。

1.2 缺少科学合理的监督机制

现阶段，尽管我国大多数企业存在财务管理制度，然而事实上，缺少科学合理的监督机制，这使得在工作的时候缺少监督保障，造成在践行企业内部会计控制制度的时候非常困难。有的企业比较关注在完成工作以后再实施监督，然而在进行工作的时候，监督机制与内部控制管理机制之间缺乏有效的制约力度，在实施工作之前，事先实施监督机制的建设比较落后。有的企业在管理的过程中，对于部分普通工作出现的失误实施检查和纠正，这已经取代了内部管理当中所建立的监督机制，因此造成企业内部的会计控制制度很难得到有效践行。

1.3 企业内部会计控制缺乏执行力

现阶段，大部分企业的财务会计人员其思想水平以及业务能力方面有待提升，有些没有办法符合财务人员标准规范的工作人员进入到财务会计队伍中，造成队伍的整体素质比较低，同时因为其不了解自身的有关业务，所以没有办法妥善的处理好有关的会计业务，也不能很好地使用其内部会计控制制度。不仅如此，对于大部分企业来说，因为其内部的会计机构在独立性方面有待提升，大多数情况下都是执行经理或者是董事长下达的命令，这种情况在很大程度上制约了企业会计内部控制制度的实施。

2 企业会计内部控制优化措施

2.1 建设现代企业制度的推进

现代会计制度的建设要想达到现代企业管理层想要达到的效果，并且对此制度能够更好地贯彻实行下去，在企业会计的内部控制方面需要做到：会计信息能够更好地服务企业的决策方面；并且，这些财务信息可以在社会上被接受与认可。只有做到以上两点，才能满足管理者的要求。如果做不到，虽然看起来是由于会计信息得不到管理人员的重视，其本质原因在于目前的现代产权制度没有被接受。由上可知，对产权制度与现代企业制度的推进，需要进行改革与建设，通过企业的管理者联系起企业的发展，管理人员对内部控制制度的实行和落到实处的行为会更有干劲，企业会计的内部控制制度体现的效果才更加明显[2]。

2.2 创新管理的局限，建立结构化的构架

目前，建立结构化的框架能够有效提高企业的内部控制，其框架对国家、企业的发展有很大的辅助作用，也是最合理的一种方式，对提高企业竞争实力和运行方面都能起到很好的作用。探究过程中表明，对企业发展影响的主要因素不仅有内在因素，还有外在因素。内在方面可以避免，而外在方面没那么容易。在此基础上，在内部，要与企业人员多沟通，找到相应的控制的问题，提出解决办法。此外，企业要想打破管理的局限，当下来说，许多企业都是借鉴以往的经验，对企业内部控制结构化的体系进行制定，对部分当代企业不适用，在这种情况下，企业寻求满足企业发展需求进行创新和改进相关的结构模式。

2.3 在会计内部控制中纳入预算编制

在我国财务改革政策的号召要求下，当前绝大部分企业已完成了财务管理的现代化调整，将预算编制作为所有经济类业务的收支管理基础，以此实现资金流动的精细化控制，避免“临时花钱”的情况出现。基于此，在实施会计内部控制时，相关人员也应将预算编制纳入工作视野，严格执行“先审核，后支出”的财务管理原则，对各业务项目的经济事务与预算内容进行比对评审。在此过程中，若业务项目发生缺少预算审核环节或支出严重超预算的情况，财务部门应暂时不予批准，并对相关细节做进一步考量。同时，在出现紧急项目需求时，为了配合企业把握市场机遇、处理经营风险，财务部门也应及时予以支持，并对预算内容做出针对性调整，以确保内部控制在具备良好执行力的同时，存在一定的实践弹性[3]。

2.4 做好风险管理控制工作

每个企业在进行内部会计控制的工作时都要认识到存在的风险，并对这种风险有一定的防范对策。因此，需要每个企业根据自身的资产财务状况以及所在行业的运行特点，把控好外部环境和内部环境因素的影响，打造一个行之有效的风险管理控制体系。例如，企业可以成立风控部门，对一些重点项目进行重点的监控。并且对待内部自身的变化，如核心岗位变动、会计人员投入、会计系统的使用、企业规模变化及运营模式变化等，都应该纳入风险管理监测范围。企业的运营和发展就需要对这些风险因素进行掌控和评估，从而防止事故的发生。