高校科研经费财务管理研究

2020-11-25福建卫生职业技术学院

财会学习 2020年36期

福建卫生职业技术学院

引言

高校的科研经费的来源有上级财政部门下达的科研专项，即纵向科研经费，还有从外部企事业单位获得的技术服务费等，即横向科研经费。在科研项目的管理过程中，科研经费的财务管理是一个重要环节，从科研项目的立项、科研项目的核算到科研项目的结题，贯穿着科研管理工作的整个过程。

一、高校科研经费财务管理工作存在的问题

（一）科研经费的预算管理

预算管理是高校科研经费财务管理的重要组成部分，体现为预算的编制、预算的执行和预算的调整。在科研经费预算编制环节，大部分高校科研经费预算编制的完成者是科研项目的项目负责人或其成员，由于高校科研人员对科研经费的预算管理制度、相关政策法规等偏财务专业方面的知识比较缺乏，在编制预算过程中，容易忽视预算管理体系的健全，根据主观意识或自身的经验，使预算事项编制不够清晰，出现为了财务报销而编制预算的现象，从而导致预算编制缺乏客观性和科学性。在科研经费预算执行环节，常常出现科研活动开展与科研经费支出脱节的现象，科研人员在开展项目研究过程中，往往注重的是项目研究完成进度，完成效果，忽视经费的支出进度，出现项目已完成过半，经费还未完成支出的现象，导致科研经费产生剩余。在科研经费预算调整环节，因为科研活动开展过程中存在很多不可控因素，科研人员在编制预算时基本以预估为主，所以在预算执行过程中就会出现预算不足或者发生的费用无预算项目可以列支的现象，从而要对预算进行调整，对于预算不足的要追加或从其他已结题允许继续使用的科研项目调剂预算经费，对于无预算项目的要重新申请追加预算项目，科研人员需要投入时间和精力去完成预算调整工作，就会出现调整申请未批复就执行新预算或因等待新预算批复而导致科研活动停滞的现象。

（二）科研经费的核算管理

现大部分高校的科研经费管理系统和财务系统处于各自独立的状态，未进行对接。科研人员办理相关业务时在科研经费管理系统录入完科研经费信息后还要继续在财务系统重复的录入一次，比如科研在立项时是由科研部门进行审核，科研人员已经在科研管理系统设立了项目名称及项目研究期、项目负责人等相关信息，科研人员在财务系统办理科研经费报销时，要再次设置同一科研信息，降低了科研经费财务管理效率，导致经费无法更高效的支出。此外，财务人员在对科研经费进行报账审核时，因为没有参与科研工作，使得其无法核实科研经费的支出与研究项目相关性，只能对来报销的科研人员提供的各类原始报销单据的合规性和完整性进行审核，未深入了解科研项目经费支出的合理性，导致科研经费在使用过程中出现不合理的现象。在科研结余经费管理环节，常出现这样几种情况，一种是由于预算编制不够准确等原因导致执行不到位，从而使科研经费的产生结余，科研人员为了避免经费结余后被清理回收，会继续开展一些不必要事项来减少或消除结余经费，这一过程极易产生违规现象。另一种是科研项目还未完成，由于科研周期的要求，先做结题手续，而该项目的后续科研支出继续使用该科研经费，导致结题决算表支出与实际账上开支不符，这样不利于科研结余经费的管理。

（三）科研经费的绩效评价管理

科研项目立项级别及科研经费多少通常是衡量高校综合办学实力的指标之一，所以高校的科研部门和科研项目申请者比较重视项目的申请，相对而言对科研经费的绩效评价管理工作就没有那么注重。2015年12月，国家统计局等部门发布《2014年全国科技经费投入统计公报》，我国已成为仅次于美国的第二大科技经费投入大国，但研发投入效益差距很大，主要体现在科研成果的转化率不足。部分高校对科研经费的绩效评价管理工作认知还不够全面，关注点在于科研项目的结题验收，即使有建立绩效评价机制的，也只是对部分指标进行分析，如科研经费增长率、人均科研支出等指标，而忽略了对科研经费投入与产出相关指标的评价与考核，无法最大化地体现科研经费使用效益。

二、高校科研经费财务管理工作改进的措施

（一）提高科研预算编制科学性、准确性

2011年9月，财政部、科技部发出《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》高校应加强对预算编制管理方面的政策、法规的宣讲，可以通过QQ或微信等媒介，设立预算编制内部答疑群，邀请参与预算编制的相关人员加入，财务人员对预算编制经办提出的疑问进行解答，帮助他们更好地了解预算编制方法，让政策普及到每一个相关者。同时，还可以让科研项目管理部门、财务部门与项目负责人共同参与，根据科研项目管理部门和财务部门制定的相关管理办法，再结合科研项目的特点与实际的需求，编制出更符合科研项目执行特点的预算，使科研经费预算编制更加合理合法，真实体现实际支出，从而提高预算的执行力。

按照规定，科研经费预算经批准后一般不做调整，但在科研项目执行过程中，确实需要调整、变更时，在不调整劳务费、专家咨询费和管理费的前提下，根据相关政策，给予科研人员预算调剂自主权，优化内部审批流程，从而提升科研管理的创新活力。

（二）完善会计核算管理制度，加强信息化管理建设

高校科研经费收入日趋多元化，于是对于经费的财务管理工作提出了更高的要求。首先，进一步完善科研经费财务会计核算管理的相关规章、制度，梳理科研经费报账和入账的业务流程及相关报销指南，比如收到横项科研经费时相关流程为：财务部门收到科研经费到账通知单后，通知课题项目负责人经费到账情况，由其向科研管理部门提出经费确认申请，报分管领导审批，科研管理建立科研经费本，通知财务部门办理经费入账。收到纵向科研经费时相关流程为：财务部门收到科研经费到账通知单后，通知科研管理部门，由科研管理部门对经费类别进行审核和分配，对于已指定科研项目的经费，直接通知项目负责人办理申请手续，如属于统筹分配的经费，由科研部门根据年度项目申报情况进行分配，并通知具体的科研项目负责人办理申请手续，最后通知财务部门办理入账。只有做到将业务制度化、制度流程化、流程规范化，使科研人员报销经费支出时能事前了解财务相关制度，才能更好地提升科研经费财务管理的工作效率。

其次，传统的财务网上报账管理系统已无法满足日常核算的需要，高校应全面强化相关信息化建设，对财务网上报账管理系统进行改造升级，同时利用互联网技术实现网上报账系统与预算系统对接，让科研人员不仅可以在报账系统上进行经费报销，还可以对自己的科研经费预算使用情况进行实时查询，进行预算方案的制定、项目的修改等事项办理。最后，高校可以建立多部门联动机制，形成财集财务、科研、人事、资产等部门的相关信息管理系统数据共享、互联互通。让科研活动在项目的立项、订立合同、经费的收支、结题验收等各个环节信息都畅顺。

（三）建立健全科研项目经费绩效评价考核机制

高校科研经费来源的特点是渠道多，存在着不同的管理方式，纵向科研经费执行的是国家相关经费管理办法，横项科研经费实行的是合同管理。为使高校科研经费绩效评价结果更加具有客观性和可比性，就需要制定出具有高校科研经费特色的指标体系，才能充分提高科研经费绩效评价的质量和水平。结合财政部 2020 年最新发布的《项目支出绩效评价指标体系框架》，具体设置为：将整个指标评价体系分成三个级别，一级指标分别为科研经费的投入、科研经费的产出和科研经费的效益。

首先，对科研经费投入指标进行二级指标细分，可以分为项目立项和项目绩效目标，对于项目立项的三级指标关注的是立项程序的规范性，比如项目的申请和建设过程是否符合要求，而对于项目绩效目标的三级指标关注的是绩效目标的合理性和明确性，比如绩效目标的依据是充分和实际性，绩效目标的细化和可衡量程度，以此来设定分值。

其次，对科研经费产出指标进行二级指标细分，可以分为产出的数量和产出的时效，对于产出的数量的三级指标的关注是产出科研成果情况，成果转化情况和成果级别，成果可以是包括论文、专项著作，专利等，根据不同的成果和成果级别设定不同的分值。对于产出时效的三级指标关注的是完成及时性，可以按是否按计划或超计划完成来设定不同的分值。

最后，对科研经费效益指标进行二级细分，可以分为项目的效益，对应的三级指标为社会贡献性，关注的是科研成果产生的社会效益和经济效益方面，根据实现的效益情况设定不同的分值。