强化农村信用合作社财务风险管理的研究

2020-11-24严秀珠

商业会计 2020年21期

严秀珠

（福建省泉州市永春县农村信用合作联社福建泉州362600）

农村信用合作社（以下简称“农信社”）作为农村合作金融机构，大多数在县级地域经营，一般聚焦传统业务，业务品种较为单一，财务风险管控能力相对薄弱。面对越加复杂和多变的国际金融环境，在“乡村振兴战略”背景下，农信社业务结构也面临较大的转型压力。当前我国正积极推进金融供给侧结构改革工作，引导金融机构业务回归本源，确保资金流入实体经济，尤其是推动农信社坚守定位，强化服务“三农”和中小微企业，同时要处理好金融增长和风险防范的关系，加强对财务等重点领域的风险管控，有效防范和化解金融机构财务风险。因此，从财务风险管控优化的视角探讨如何提升农村信用合作社稳健、安全的运营能力，对于农信社加快转型发展具有重要的现实意义。

一、当前我国农信社面临的主要财务风险分析

（一）双重因素影响下造成的信用风险。信用风险又称违约风险，是指借款人因种种原因，不愿或无力履行合同条件而构成违约，致使银行遭受损失的可能性。对农信社来说，产生信用风险的原因主要有宏观和微观两个方面。从宏观层面来看，主要是受经济运行的周期性影响，当经济发展向好，总体信用风险较低；而当经济处于下行期，总体信用风险上升。从微观层面来说，主要是借款人个体的还款能力和还款意愿。还款能力和还款意愿是对借款人未来违约可能性的一种预判，借款人还款能力和还款意愿高，信用风险低；反之，借款人还款能力和还款意愿低，信用风险高。

（二）资本结构不合理造成的流动性风险。从经营现状来看，我国大多数农信社为独立核算的法人机构，规模较小、资产与资本结构不合理问题凸显。农信社整体资本实力较弱，基本是通过增资扩股来补充资本，资本充足率大多不足以规避金融风险。在经济发展转型、金融改革深化、资本约束硬化的金融大环境下，部分农信社为追求高速发展，往往忽略过度规模扩张导致的诸如存贷款、金融市场业务期限错配、利率倒挂等流动性风险，加之部分农信社抗风险能力较弱，会在一定程度上放大流动性风险。

（三）业务模式较单一造成的盈利性风险。业务模式单一、中间业务缺乏是我国大多数农信社存在的共性问题。农信社经营范围大多集中在传统业务上，即主营业务以存贷款为主，收入来源主要为存贷款差额利息收入，虽然操作简单，但平均回报率较低。在利率市场化、存贷利差收窄的情况下，农信社显而易见缺乏竞争优势，盈利性风险增大。随着“乡村振兴战略”的实施，农信社遇到了业务转型的良好机遇，但其利差面临较大收窄压力、中间业务收入占比较低，盈利性风险较为突出。

（四）内控机制不完善造成的合规性风险。我国大多农信社规模较小，公司治理不完善，内控合规不健全，在“重放贷、轻管理”传统思维指导下，片面追求业绩，过分注重发放贷款，风险管理意识较为淡薄，合规性风险尤为显著：有些农信社处于业务转型时期，其内部控制的相关制度不够完善，经常会出现制度与业务衔接不流畅的问题；有些农信社工作人员在实际工作中未严格贯彻落实相关规章制度，柜面操作不够规范，在大额现金收付、重要空白凭证管理、对账操作等方面均存在一定的问题。同时，近几年银行业加强监管的力度不断加大，对于经营尚处起步阶段的农信社而言合规性风险也是严峻的挑战。

（五）制度执行不到位造成的预算风险。财务预算作为全面预算的重要组成部分，通过编制财务预算，能够量化决策目标，使决策目标更加具体、系统，有助于顺利实现财务目标。虽然财务预算很重要，但在实际执行过程中，由于财务预算的执行不到位、执行质量不高等多种原因，导致产生了一定的财务预算风险，具体表现在：认识不到位，上至高级管理层，下至具体经办部门，对预算管理的重视不够、认识不足。预算编制不到位，受限于人员素质、系统支撑等多方面因素，导致预算编制水平不高，预算管理体系不健全。部门协调不到位，片面地认为预算管理是纯粹的财务行为，是财务部门的事情，不愿主动配合财务预算的编制。执行不到位，财务预算刚性约束不够，造成预算执行质量不高。

二、强化我国农信社财务风险管理的对策建议

（一）坚持防控结合，注重信用风险化解。一是强化授信管理。加强信贷文化建设，严把贷款“三查”关，进一步强化风险管理第一道防线的作用，进一步规范统一授信，审慎介入大额贷款，从源头上识别风险、控制风险，前移风险关口，严格控制新增信贷风险。二是优化信贷结构。坚持“面向三农、面向社区、面向中小企业、面向县域经济”的市场定位，持续优化信贷结构，大力发展普惠金融、绿色金融，服务实体经济，在发展中化解风险。三是提升不良贷款处置实效。借力法院相关行动开展不良贷款依法清收，积极发挥人脉广、经验足、组织协调能力强的优势，逐户制定不良贷款的清收方案，采取转贷盘活、债务重组、核销等方式处置不良贷款，重点化解不良贷款大户风险，从而有效降低不良贷款。

（二）着力补充资本，加强流动性管理。农信社应主动加强流动风险管理，加大资本补充力度，强化不良资产管理，优化资本结构。农信社应切实加大资本补充力度，通过改制农商行、增资扩股等方式，积极引进外部战略投资者，发行二级资本债、专项债，提高股金分红转增股本比例，不断提升内源性资本补充能力；提高优质资产比重，通过优化金融市场业务配置、合理搭配存贷期限等方式加强流动管理；创新融资方式，广泛吸收多方资本，发展自有资金，保证农信社稳健、安全经营。此外，农信社应建立起多部门联动配合的不良资产清理机制，集中管理不良资产，加强对客户的偿债能力分析，对不良资产进行摸底排查。

（三）创新业务模式，提高盈利能力。随着利率市场化，存贷款利差逐渐收窄。农信社应积极借助互联网技术，大力创新业务模式，对客户进行细分处理，以提高银行盈利水平，增强抗风险能力。农信社要以消费者为中心，借助推广网银、手机银行等新型渠道，开展消费者需求调查并依据客户需求，升级金融服务，设计并开拓差异化、个性化业务，如针对农户提供“惠农贷”，针对散户设计代理保险、代理理财。同时，农信社还可推出其他产品，如协议存款、同业存单、非结算性同业存款等，实现产品差异化，分散营运风险，提高盈利水平。

（四）完善内部管理，促进合规化经营。为完善合规经营，农信社应从立规、学规、执规三个维度同时着力，构建合规经营的深厚氛围和内部管理长效机制。一是科学立规，做到“事事有规”。要开门纳谏，深入基层网点调研，广泛征求合规经营意见建议，提高员工对制度建设的参与率，扩大员工的参与权、知情权。加强对已出台制度的跟踪、评估，对明显不符合实际的制度，及时废除；对个别规定不合理的制度，及时予以调整，提高制度的合理性。二是持续学规，做到“人人懂规”。管理层带头学习和个人自学相结合。把合规文化建设作为农信社学习重要内容，带动全员学合规、讲合规。三是严格执规，做到“处处合规”。要执行到位，将全体员工、全部业务放在制度的框架内予以检视。要把监事会监督和审计监督、纪检监察、业务检查、群众监督、外部监督等有机结合起来，有效衔接事前、事中、事后三个监督阶段，构建“大监督体系”。

（五）加大执行力度，提升预算管理水平。为提升预算管理水平，农信社应着力从以下几个方面入手，逐步提升预算管理水平：一是创造良好的预算管理环境。农信社应营造自上而下高度重视预算管理的氛围，高级管理层起到组织、带动作用。二是加大科技系统支撑力度。通过探索建立预算管理信息化系统，既提高预算管理效率，又提高预算管理质量。三是提高预算执行质量。在执行过程中，分解相应指标，将指标落实到部门、到人，建立责任制度，防止责任转移，对于执行不到位、执行质量不高的指标，问责到部门、到个人。

三、信用合作联社强化风险管理的案例分析

A农村信用合作联社（以下简称“A联社”）是由自然人、企业法人和其他经济组织入股组成的股份合作制社区性地方金融机构，实行全县一级法人管理、授权经营、统一核算的经营管理模式。联社内设办公室（含党委办公室）、人力资源部、财务会计部、业务部、监察稽核部、合规风险部、金融市场部、电子银行部、信息科技部、安全保卫部等11个职能部门，金融服务覆盖全县所有乡镇。

（一）A联社面临的主要财务风险。

1.信用风险。至2020年6月末，按贷款五级分类划分，A联社账面不良贷款总额7 000万元，不良贷款率1.05%，关注贷款50 000万元，逾期贷款10 000万元，比年初增加3 000万元。

2.流动性风险。A联社存款成本居高，至2020年6月末，一年期以上（不含）定期存款占比40%，特别是三年期定期存款占比达30%，在贷款利率不断下调的情况下，存款成本在短期内难以得到有效降低，造成净息差持续收窄，同时大部分的业务管理费为刚性支出，成本收入比居高不下，逼近监管水平及省联社下达的上限标准。和大型银行相比，A联社存款成本居高，易受外部环境的影响，存在着一定的流动性风险，联社规模不大，抵御风险的能力较弱。

3.合规性风险。在业务改革前，A联社对合规风险、合规文化的认识不到位，导致在追求业务创新和经营利润的同时，不重视合规风险管理：在制度上，合规制度体系未能覆盖到合规风险各个层面；在执行上，制度执行力不强，执行缺乏严肃性，有规不依、有章不循的现象时有发生。

4.预算风险。A联社推行全面预算已多年，虽然积累了一些经验，但在实际执行中，仍存在着财务预算刚性约束不足问题，一方面，对于确定的财务预算，在执行过程中未严格执行；另一方面，涉及到需要部门协调的预算事项，部门之间各自为政、协作不够。

（二）A联社强化风险管理的具体举措。

1.对内发力、对外借力，切实化解信用风险。一是全盘考虑，抓“奖惩机制”。建立“高管分片挂钩+条线部门跟进+网点组织落实”三级联动的风险化解机制，通过多维度考核，定期约谈督导，努力提高全员清收处置工作积极性和主动性。二是早谋对策，抓“一户一策”。认真分析，科学研判，在对存量贷款进行全面分析的基础上，将信贷资产分为支持类、防控类、化解类和清收类等四大类，并且实行动态管理，达到“家底清、分类准、目标明”的格局，为风险的化解奠定基础。坚持“一户一策”，强化措施，充分运用风险排查的成果，将不良贷款全面分类排队，并逐户提出化解的措施和方案，综合运用更换实力相当的保证人、担保人承债、合理确定贷款周期等方式，提高化解风险的针对性。三是加强协调，抓“内外协力”。外部沟通协作方面，要加大依法诉讼力度，加强与当地党政及有关部门的汇报与沟通，开展专项执行活动；内部管理督导方面，加强督导化解重点领域信用风险，实行名单制管理，并设立风险督导专岗，派驻督导，切实提高信用风险的化解成效。

2.转变思路、调整结构，切实防控流动性风险。A联社针对存款付息率高的问题，在2020年年初即暂停二年期以上（含）大额存单等高成本存款产品，遏制不计成本、不顾风险组织存款的错误行为；对成本较高的“三年以上的定期存款”降低绩效考核权重，并主动转变营销推广思路。此外，A联社近年来致力于推行普惠金融，全面开展农户建档立卡，农户信息更加完善，以提升金融服务水平，促进存款增长，切实实现资产价值最大化，从而提升整体资产的流动性。

3.严格预防、严肃整治，切实防范合规风险。完善规章制度，全面梳理已制定的规章制度，及时对各项政策、管理办法和操作程序等进行再评价，不断完善自身制度体系，确保各项规章制度适应本机构业务创新和改革发展等各方面的合规要求。如针对重点业务和薄弱领域，A联社先后制订了《会计印章管理实施细则》《同业银行结算账户管理实施细则》《银企对账管理办法实施细则》等规章制度。加强柜面内控管理。规范业务操作流程，严格落实查库对账机制，通过回看监控或现场查库等方式，对营业网点查库情况按月进行通报，以会计工作质量评估为抓手，进一步加强财会检查辅导，及时发现日常业务中存在的问题，查缺补漏，增强联社全体员工合规经营意识。同时，结合前期开展的“银行业市场乱象整治”等专项治理活动，对会计核算管理、柜面业务、信贷管理、资金业务、理财业务、员工行为等重要环节全面开展合规自查。对发现的问题分类制定详细整改方案，强化风险管理措施，并跟踪复查。并对检查中发现的问题进行通报，提出限期整改要求，及时有效地防范不合规行为可能带来的风险。

4.落实责任、提升质量，切实降低预算风险。为切实提升财务预算质量，防范财务预算风险，A联社多措并举，通过制定《预算管理实施细则》，确保财务预算工作有规可依、有规必依；通过成立预算管理委员会，确保预算管理工作的统筹管理；通过明确各部门职责，确实将责任落到部门，防止责任不清晰；通过按季分析预算工作执行情况，对预算工作按照实际情况及时调整，确保预算科学、合理。