论烟草企业如何在物资采购工作中进一步发挥内部审计的作用

【摘  要】物资采购是烟草企业生产经营活动的关键环节，审计人员在采购管理环节主要严抓项目执行规范并督促相关单位加强落实整改。本文主要介绍了烟草企业采购管理中存在的主要问题及物资采购审计涉及的关键环节，并提出加强采购管理中内部审计的建议。

【关键词】烟草企业;内部审计;物资采购

引言

物资采购是烟草企业生产经营活动的关键环节，是国有企业企业需要面临的共同课题。采购项目指企业通过与营利法人签订合同（协议），有偿取得工程（工程建设、信息化工程）、货物、服务的采购行为。采购项目基本识别标准是“一个采购项目要具备‘三个对应的特征”，即：一个采购项目对应一份合同对应一个（批）供应商（如为供应商库采购项目，则对应多个供应商）。采购计划指一个包括若干有内在关联采购项目，但尚不能细分到每个具体采购项目的计划总和。

1.采购管理中存在的主要问题

（1） 招标过程管理水平有待提高。有的招标文件格式内容不规范、项目立项类别分类不准确;管委会会议纪要未体现项目金额;评委评分表中，评委未按评分小项逐一打分的情况，即：一个评分大项中的若干小项只有一个汇总后的分值，无明细得分;档案管理不规范，缺少相应的表单。

（2）表单填写不规范。部分表单涂改较多、且不规范。采购业务运行表单使用错误，单一来源方式使用公开招标过程记录表、公开招标评标报告;验收表中验收时间不准确，只写年月，未精确到日;招标公告载体、招标文件要素不全，缺少开标时间及开标地点;招标文件盖章版内容不严谨，有修改字样且出现多处留空，如：未填写开标时间、开标地点等;供应商签到表“法人/委托人”栏填写不规范，未注明是法人或委托人;需求申请表“金额规模（万元）”未填写金额，误填为“公开招标”。

（3）风险隐患仍然存在。个别单位未使用标准采购业务运行表单，或对其中内容进行了修改，造成部分管控项无法得到体现和印证。

2.物资采购审计的关键环节

审计人员在采购管理环节主要严抓项目执行规范。重点关注项目是否先批复后采购，招标控制价是否有详细的制定依据;项目公开招标评标细则设计是否合理;项目评标过程记录是否规范，是否随意涂改评分表等，进一步规范立项、招标、公示、签约、验收及付款等各环节的工作。另外，应加强合同严谨性的审核。审核重点包括合同是否在中标通知书下达30日之内签发，是否有双方法定代表人或授权委托人的签字，合同必要要素是否齐全等。审计人员应督促相关单位加强落实整改。针对项目评审中发现的问题，审计人员应与法规科、监察科进行交流并汇总，为每一个项目建立一张整改汇总表，详细记录各问题点，要求各单位及时根据整改意见提交整改措施及整改情况。

3.加强采购管理中内部审计的建议

（1）内部审计人员应加强审核招标文件的公平性。不能限定或指定特定专利、商标、品牌、原产地、上游供应商，不能随意设置有利于特定供应商的加分项，更不能违法违规限制、排斥投标人;针对事关企业重大利益和安全的项目，确需设置不违反法律法规前提下的供应商资格、实力、诚信、稳定性等要素的评价项时，采购部门应事先向相关职能部门和监督部门提交材料，说明原因，审核后方可设置。

（2）发挥内部审计部门的监督作用。审计工作的核心在于其独立性，不受到其他管理部门的干涉，才能充分发挥其独立性和有效性。应不断完善内部审计部门在采购管理过程中的监督职能，督促采购部门按照要求，完成采购项目整改清单、整改卡片的建立，系统性地涵盖问题原因、问题性质、责任人、整改措施，以及整改完成情况，一并存入项目档案，推动制度的立、改、废，增强执行的准、实、时，保障监督的严、细、硬，切实消除问题存量。二是审计人员要督促相关单位要在规定的时间内完成立行立改和问题整改，并自行排查未被抽查的项目是否存在问题，一并加以整改;将发现的问题及其整改措施与效果一同纳入整改清单、整改卡片。对照问题清单，审视是否存在相应问题，举一反三，及时加以整改。

（3）提升采购审计人员的专业素质。鼓励审计人员学习与采购管理相关的知识，例如招标合同审核、成本计算等，可以有效提升审计工作的质量和效率，促进采购管理工作的进一步规范。

参考文献

[1]王艺. 烟草企业内部审计人员如何在采购管理中进一步发挥作用[J]. 商场现代化， 2014， 000（025）：87-87.

作者簡介：胡媛（1992.1-），女，汉族，江西南昌人，本科，研究方向为财务与审计。