税务会计与财务会计差异与协调分析

史瑞芳

摘要：作为会计工作极为主要的两项工作内容，财务会计与税务会计虽共同服务于企业财务管理工作，彼此之间协同发展、相辅相成，但在二者工作组成、目标、依据上均存在较大的差异性。企业想在市场竞争日渐激烈的情况下，增强发展优势，则需将二者之间现有的差异进行协调处理，使得企业会计体系更为完善，促进企业健康发展。

关键词：财务会计;税务会计;关系;协调性

随着社会主义市场经济逐渐朝向全球化发展，为各领域拓宽海外市场的同时，也对当前财务会计及税务会计工作质量提出了更高要求。本文就基于此，对财务会计与税务会计的关系及其协调性进行相关概述，旨在从根本上实现财务会计与税务会计共同发展目标，以供参考。

一、财务会计与税务会计关系分析

（一）财务会计是税务会计的执行依据

财务会计肩负起核算企业日常经营管理费用的重要职责，其核算信息更是管理部门了解企业当前发展现状的基本途径。而税务会计的管理工作贯穿于企业财务会计决策的各个领域，税务会计在综合各项财务核算信息的基础上，遵守国家税法等法律法规，作出合理筹划，依法纳税。因此从一定角度上来说，财务会计是税务会计工作执行依据。

（二）财务报告是财务会计与税务会计联通渠道

财务报告是联通财务会计税务会计的重要渠道之一。就目前来看，市场经济发展新形势使得各领域竞争矛盾不断激化，提升经济利润不可仅局限于外部市场，而是要紧抓企业内部会计工作质量，实现会计管理目标。在财务会计编制财务报告期间，需严格遵守相关税法条例;而税务会计在进行税务核算时，也需基于企业经营利润等财务信息，计算出应纳所得税，并记录在财务报告中，由此可见，财务报告编制工作促进了财务会计与税务会计的有效沟通。

（三）税务会计的管理工作能够完善财务会计的管理目标

税务会计核算的税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是企业价值的基础。只有通过科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合企业价值最大化的现代企业财务会计的管理目标。

二、财务会计与税务会计差异性

（一）核算对象

具体来说，财务会计是对企业阶段财务状况的反映，核算对象为企业日常经营管理中的经济事项，如资金流向、资金变动等;税务会计则以税收筹划、合理控制税收成本为主，全程参与到税收收入及利润分配等工作中，主要核算对象为税款的缴纳与补退。

（二）核算依据

在企业实际经营管理过程中，财务会计核算依据为会计制度及准则，工作重点为确保财务核算信息的全面性及精准性;税务会计核算依据则为国家颁布的相关税法条例，具有更加严谨及专业的特征。同时，财务会计中会计制度与准则围绕权责发生制与收付实现制展开;税收会计核算工作则在强调权责发生制的基础上，融入了历史成本及相关性原则。

（三）核算流程

财务会计主要以编制财务报告为主，其工作流程也均围绕财务报告开展;税务会计工作流程没有明确标准，需相关工作人员依据财务核算信息及所处的税务环境，从而控制企业应收税款，促进企业发展战略目标的实现。

（四）管理目标

财务会计管理目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等相关会计信息，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，可通过提供资产负债表及现金流实现。税务会计管理目标则是在全面掌握财务经营管理信息基础上，合理避税，使企业的税收利益最大化，可通过全面税收筹划实现。

三、促进财务会计与税务会计协调发展的具体措施

（一）构建财务会计与税务会计共同管理机制

在构建财务会计与税务会计共同管理机制的过程中，相关管理部门应从以下几方面入手：第一，严格遵守实事求是原则，依照企业及市场经济发展现状来开展财务及税务核算工作;第二，确保财务会计与税收会计理论逻辑思维一致性，将财务会计与税务工作上升到有法可依、执法必严的高度上去。

（二）改善财务会计与税务会计差异

根据二者之間存在的差异进行协调，首先，将财务会计及税务会计组成差异相互协调，当前会计制度具备完善、详细的规定，但我国现有税法中相关规定还未完善。目前，会计报告和会计账目中有关金额数据企业明确规定不可随意进行改动，只可在年末时利用纳税调节的形式对其进行适当改动。极不利于企业开展财务及税务二者账目整合工作。所以，要将二者组成差异适当协调。其次为统一会计核算基础。当前我国税收形式尽管操纵十分便捷，长此以往遵循此项制度开展税收工作，极易出现财务利润和税务缴纳二者出现差异，对于会计信息需求无法满足，导致和原有会计原则背道而驰。因此要将二者核算过程中存在的差异尽可能减少。最后，在处理方式上适当协调，税务会计可充作为财务会计的一个分支，因此二者处理方式上极为相似。从而企业税务会计工作可使用已经趋于完善的财务会计系统管理形式，达成对国家现行税法核算方面存在的缺陷进行弥补的作用。

（三）政策协调

当下，我国多数企业进行财务管理时，均面临财务管理制度不完善，管理内容过于繁杂的情况，企业生产经营规模扩展受到该类问题的影响。近几年，伴随我国社会经济结构的转变及提升，致使有关财务、税务制度也有了极大的改动及革新。特别是我国出台《企业财务通则》后，二者在政策方面差异性慢慢减小。由于政策差异减小，就当下我国市场经济发展趋势可以看出，企业会计收益和应缴纳税款在时间层面上维持同一水平，便于企业顺利开展有关会计管理工作。当然，由于二者差异性较为显著，二者之间政策差异缩小需经历一个长久的阶段，即便如此也很难保证会彻底消除。所以，需对二者关系进一步进行协调。比如：若企业出现违法经营的情况，企业接受政府处罚时，需于财务会计核算时将罚款成本、费用、损失等方面归于企业财务管理中，同时依据有关法律法规及税务制度，开展会计信息核算工作，将二者有效协调。

（四）企业内部协调

众所周知，当代企业内部，财务会计与税务会计工作内容、工作目的、承担职责均不一致，但二者最终目的均是为企业平稳发展提供保障，为企业经营管理者提供真实有效的财务数据，使得管理者考虑企业发展时有相应的数据支持，使得企业有充沛的资金及时间应对市场动荡带来的影响。因此，企业经营管理者可为二者提供相互协调、共同发展的途径，使得二者数据信息紧密相连，不仅企业投入资金得以减少，内部人力资源也可得到优化。

（五）提升财务会计与税务会计协调性

进一步完善财务会计税务会计机制，在实现企业综合效益最大化目标的前提下，不违背税收法规。同时，严格监管核算信息，将核算信息作用于税收统筹当中，从而减轻企业税收负担，促进财务会计与税务会计的协调发展。

四、结束语

总而言之，财务会计与税务会计的核算对象、核算方式及计量依据上存在巨大差异，需相关管理部门加强财务会计与税务会计内在联系，找寻出促进二者共同发展的关键点，进一步协调财务会计及税收会计关系，切实推动社会主义市场经济稳定有序发展。

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