企业内部控制存在的问题及对策探究

张静

摘要：近年来，在经济发展新常态下，我国企业的生存环境日益艰难，为了更好地防范企业发展内外部的风险，尽可能避免经济损失，提升自身在市场中的竞争力，应采取有效的内部控制手段。但目前我国部分企业实行的内部控制措施尚存在着一定的问题，文章就对其进行了分析，然后有的放矢地提出了解决的對策，仅供相关企业参考。

关键词：企业;内部控制;存在问题;解决对策

引言

近年来，在供给侧结构性改革的背景下，我国的社会经济已经进入到发展的新常态，由过去高速度发展阶段进入到高质量发展阶段。在新常态下，我国的企业面临着越来越复杂的市场环境和越来越激烈的市场竞争，特别是在“互联网+”背景下，很多企业的生存条件日益艰难，不得不转变自身发展的方式，优化自身的经济结构，转换自身的增长动力。而在“互联网+”背景下，企业要想实现自身的健康发展，更好地应对市场的激烈竞争，必须积极借助信息技术加强企业的内部控制。

一、企业内部控制简述

企业的内部控制是由企业最高决策层、管理层以及所有员工共同参与的，提升自身管理水平并有效防范各种风险的手段、过程及体系。其基本组成要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督这五种（见图1）。在企业经营管理活动中，通过加强内部控制工作，能有效帮助实现健康发展。

二、企业内部控制的作用分析

（一）帮助企业应对各种风险

当前，随着我国社会经济进入到发展的新常态，在社会主义市场经济下，企业生存的市场环境日益复杂，市场竞争越来越激烈，这就导致企业随时会遭遇经济风险。此外，当前我国对经济研究日益深入，法制建设也日趋完善，对企业的监管也日益严厉。通过加强企业的内控，能促使企业在遵守法律的前提下进行经营，这样就能帮助企业有效避免法律风险和经济风险。

（二）提高企业财务报告质量

企业对外公布的财务报告通过反映自身在特定时期内财务的状况、经营成果以及现金流动等会计信息，能为主管部门、投资者、债权人、其他社会单位和团体以及企业自身的经营管理者与广大职工提供必要的信息。在企业运营的过程中，通过加强内部控制，对企业财务人员的专业机能进行培训，提高他们财务核算与管理能力，确保报告中各种财务信息的真实性、完整性和准确性，从而有效提升其财务报告的质量。

（三）保障企业经济财产安全

在当前激烈的市场竞争下，企业要想实现可持续发展目标，还必须保障自身资产的安全，避免遇到财务风险。而通过加强企业的内控，对企业自身的财产加强控制，能避免造成企业经济财产损失行为的出现，从而实现企业的健康发展。

（四）实现企业战略发展目标

企业通过完善内部控制工作，对企业的生产成本和收益进行科学预测，然后试试财务预算制度，能有效避免生产经营活动中的风险，并针对存在的问题，及时进行优化调整，能促进企业经营成效的最大化，从而实现企业的战略发展目标。

三、当前企业内部控制存在的主要问题

（一）企业管理者缺乏内控意识

改革开放以来，随着我国社会经济的快速发展，企业的规模不断壮大，但进入21世纪后，在信息技术的支持下，企业生产技术不断革新，使得我国社会经济进入了发展的新常态，企业经营的环境越来越复杂，同时，国际形势瞬息万变，市场竞争愈发激烈，导致当前我国的企业面临着较多的风险。但部分企业对于这些风险认识不足，没有意识到加强企业内控对于应对这些风险的重要价值，没有重视企业内部控制机制的构建，也没有将企业的内控制度落到实处，无法发挥出内部制度应有的成效，从而影响到企业的健康发展。

（二）企业的内控体系不够完善

当前，我国部分企业的组织架构和权责设置等内控体系不够完善，部分内控机构在职责上存在着重叠现象。例如：当前部分企业设置的内部审计部门同时还承担着内控工作，这样就存在着内控工作的执行权与监督权重叠，无法有效开展内控工作;同时，企业没有及时运用现代信息技术对内控工作进行信息化建设和管理，导致上下信息传达不畅通，影响到企业内控体系建设的成效;此外，从企业的业务层面讲，还存在着不相容职务没有分离的情况。例如：企业的出纳兼职记账会计、仓库管理员同时兼任材料记账员，在财务付款时没有采用授权制度，随意修改或变更财务预算;在供货商选择方面也没有严格执行准入流程，企业材料采购人员往往会选择自己比较熟悉的供货商进行采购，等等。这些现象导致企业的内控制度流于形式，如同虚设。

（三）企业内控流程设计不合理

现阶段，我国很多企业在内控流程设计方面也不合理，具体体现在企业的业务部门与财务部门没有进行有效的联合，各自为战，如业务部门仅仅关注销售指标是否完成，而财务部门则关注财务数据的取得与处理，二者没有进行数据的共享，没有汇总融合，这就导致数据缺乏真实性与时效性，从而影响到企业领导者对企业运营情况的了解，不能及时调整企业的预算和战略发展目标，进而影响到企业的健康、长远发展。

（四）企业内控评价机制不健全

除了上述几点，当前我国企业的内控评价机制也不健全。随着社会经济的发展，以及对现代企业管理理论研究的深化，在供给侧结构性改革的背景下，越来越多的企业意识到内控制度的重要性，开始在企业的内部设立并实施了内控制度，但在实际运用中，部分企业并没有进行监督，或是定期进行评价以跟踪内控实施的效果，往往是在企业遇到重大问题时才能想起内控制度。这样不重视内控评价的行为导致企业的内控制度无法起到应有的作用。

四、企业有效内控应遵循的原则分析

在企业经营管理工作中，要想加强内部控制，促进企业的健康、长远发展，必须根据企业内部控制的经营目标、报告目标与合规性目标，然后依据内部控制五大要素，遵循不同的内控原则。具体见表1。

五、企业内部控制存在问题的解决对策

（一）提升企业管理者的内控意识

针对当前部分企业管理者缺乏内控意识的问题，相关企业的管理者应加强对企业运营风险的认识，了解企业在运营过程中可能出现的各种风险，特别是当前疫情环境下企业运营中存在的风险。明确加强内部控制对风险的防范和应对的重要作用和价值，从而为企业健康运行、制定完善的内控制度，明确各部门在内控中的职责，同时为员工提供各种学习和培训的机会，组织员工进行内控知识的学习，提升自身的内控意识，从而为企业内控制度的实施提供良好的环境。

（二）建立完善的内部控制体系

针对当前企业内控体系不够完善的问题，相关企业应建立完善的内部控制体系，以促进企业提高经营成效、保全资本，防范各种风险，并保证财务报告信息准确性、真实性与完整性，进而实现企业战略发展目标。为此，相关企业首先应结合自身经营的特点，将自身经营业务以及各种风险领域全部覆盖，制定出合适的内控制度。其次，相关企业还要根据自身发展的需求，合理设置自身的内控机构，并确保各机构的独立性与相互制衡性，并明确各机构的职责。此外，还要借助现代信息技术，确保上下信息交流的高效性，从而提高企业内控的效率和效果。

（三）优化企业内控的流程设计

针对企业内控流程设计不合理的问题，相关企业应通过优化内控流程的设计来推进企业财务工作与业务之间的融合，从而突破企业各部门之间的壁垒，让业务部门的工作人员能够根据财务部门的预算进行执行并完成财务预算，而企业的财务工作人员能够及时收集相关的经营信息，并及时进行分析，进而为企业的管理者提供准确的财务信息，为其决策提供参考。例如，借助财务信息精准评估企业可能遇到的风险，这样就能采取有效的措施进行干预，在最大限度上发挥内控制度的作用，预防并减少企业的损害。

（四）建立全面的内控评价机制

针对企业内控评价机制不健全的问题，相关企业应及时建立有效的评价机制，以促进企业内部控制工作的有效执行与实施。在具体操作中，相关企业应根据自身内部控制工作的需求，设置符合条件的内控评价机构，并制定完善的评级监管制度，确定内控评价工作的方案，确保方案的组织、实施与落實，从而推动企业内控制度的顺利实施，促进企业的健康、长远发展。

结语

综上所述，随着我国社会经济步入发展的新常态，我国企业面临的市场环境越来越复杂。在这样的形势下，企业必须加强内控才能有效防范企业运营中可能遇到的各类风险，提升自身的管理水平和运营效果，最终实现企业的战略发展目标。因此，相关企业必须重视内控工作，及时发现存在的问题，并采取有效的针对措施。

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