国有公司战略整合的财务共享组建——以GHTZ 财务资产共享中心组建为例

刘 威

（四川港航投资集团有限责任公司，四川 成都 610041）

国企改革持续加速和深入，国有经济不断做大做强，不断提升国有公司在市场经济中竞争力，起到稳定经济复兴强国的作用。虽然改革成效显著，但随之也出现新的问题，遇到了新的挑战。国企改革从最初的行政干预公司、管公司，逐步通过资本结构治理公司，这解决了以往改革中政企不分、行政干预市场、影响公司追求公司价值的问题。还能实现国有经济与市场经济的统一融合，确保国有资产保值增值，促进市场的健康发展，有利于经济的活跃和公平的竞争。推进国企改革特别是在财务管理上需勇于打破旧的制度、旧的思维、旧的约束，进行提升和创新。这意味着要面临风险，勇于挑战，这种勇气来自于正确的公司发展市场规律、来自于担当、来自于中央精神深刻领会。深化国有公司改革是国有资本的结构改善和国有资本的规模壮大，抵押风险能力增强，经济结构的调整是推动国有改革的重要有效途径，实体公司产权与经营进行分离，运作机制更加符合市场运作。资本结构调整是国企改革的关键，资本、股权充分按市场化运转，市场化的管理方式对国企有效重组、健康运作起着积极促进作用。国企改革的成败取决于国有资本整合过程对公司法人结构的治理和在市场活力的表现。规范的法人结构治理，财务的统一管理，资源的协调匹配，在提升国有公司竞争性中都是必备条件。

在国企改革资本重组整合中，国有资本以股东身份参与公司治理。国有资产重组整合也选择适合的组织结构、流程和制度。表现在财务管理、股权投资、股权管理、风险控制等方面。整合后面临资产规模的扩大，资本结构的多样性，公司的管理难度也会增大，特别是在财务的管理方面，要统一又要高效且账务还要清晰，这就需要在财务管理上进行提升和创新。本文以GHTZ 财务资产共享中心组建为例，来研究财务资产共享中心组建的意义、组织架构、流程、方法、保障措施。2019 年9 月GHTZ，代表四川国有公司改革又一个里程碑，也是贯彻落实国家“一带一路”倡议、充分发挥四川水运的开放性、基础性、纽带性作用，起到服务四川“一干多支、五区协同”战略，降低全省交通物流成本，提高社会公共资源服务，打造良好营商环境，提升对外窗口形象，提高四川经济高地。

根据四川省委省政府的要求，全省港口“四个统一”（即统一规划、统一管理、统一运营和统一筹融资建设），GHTZ 的成立和财务资产共享中心的组建也在国企重组改革中写下浓墨重彩的一笔，对泸州港、宜宾港、乐山港、长运公司的人力、资金、资产进行重组，组建财务资产共享中心，达到信息共享、成本缩减，提高管理效率，集中系统的应用，财务实现集中管控，提升系统集中效率，实现整合重组简单化、标准化,全面持续优化、改进与提升公司管理。

一、组建财务资产共享中心必要性

（一）管理成本不断增加

既然泸州港、宜宾港、乐山港、长运公司等国有公司都整合纳入GHTZ 统一管理，就要体现其统一管理的独立性、优越性和高效性。如果这几个运营主体都设立各自财务管理部，集团内部机构重复建设，多层管理效率低下而且管理成本将居高不下，对集团快速发展和扩张造成不利影响。

（二）管控难度增加

不同的港口航运公司财务管理部门服务于各自经营主体，但从集团层面来说没有统一的标准和规范，难以达到集中管控，数据的传递可能会存在一定程度失真和延迟，数据难以互通共享，财务服务支撑难以实现集团发展的快速扩张而做大做强。

（三）经营过程中财务风险累积

财务管理地位的独立性才能保证工作的公正性，不然就会受各公司自身利益影响，导致工作的客观性和公正性较弱，不便于集中统一管理，形成多头管理，致使管理无章。如在财务管理中一个分子公司各自为政，出现经营问题，因缺乏集中管控，导致问题发现滞后，处理不及时，从而连带集团内其他公司产生连锁反应，这样集团长期潜行的经营风险累积，会使集团整体发展受到制约。

（四）发挥资金优势提升效益，增强风险应对能力。

各港口航运公司资金分散，协调效应不明显，可将各港口航运公司及分支机构的沉淀资金积少成多，通过集团统一调配，发挥资金优势，更有利于金融机构融资。资金监管和统一收付可减少风险，增强风险应对能力。也可将资金集中起来形成资金池，对集团的资金需求起到稳定作用，而且可在集团内部各公司间进行快速调配，助力实体发展。

（五）核算考核统一

泸州港、宜宾港、乐山港、长运公司都是独立法人，泸州港、四川长运公司以前隶属省港航公司，宜宾港、乐山港以前隶属地方政府，它们资本结构各不相同，管理的模式、人员组成、核算体系、公司的发展目标都不尽相同，地域和港口条件、运营方式也是各有千秋。上述公司整合在一起，便于采用统一的会计政策、核算方式、考核要求，这样才能公正、公平。

二、意义和目标

财务共享实现集团财务的统筹管理与监控， 建立财务资产共享中心是大型集团公司财务统一管理的有效途径。泸州港、宜宾港、乐山港、长运公司整合到GHTZ，资产规模相当巨大，所属区域遍布省内多个地区，通过建立财务资产共享中心，财务管理后台手工操作转向财务信息化，从而推动业财融合；资金集中管理、增强抵御市场风险；预算集中控制，实现经营部门和业务部门经费开支有效管理；账务处理中减少低技术含量的重复劳动，提供可靠和低成本的服务。建立财务资产共享中心不仅资产、人员、管理模式要统一，而且还要考虑到旗下各公司的不同之处，有利于发挥各自资源优势，提高整体管理效率的目标，将公司价值、社会公共设施的社会作用最大化。

三、整合架构

GHTZ 下属公司多而且涉及行业较广，整合的规模和重组后的管理难度大。各公司的权属和资本结构不同，有些公司是以前在省港航公司旗下，有些隶属地方政府，有些本来就是混改后的公司，资本结构复杂，管理的模式也差别很大。管理提升和创新就要综合多方面情况，压缩管理层级，资本合法划转，业务专业明显，方法可行有效。首先解决财务管理的问题，以业务相似类别将港口航运公司集中一起成立港口运营发展中心，港口航运运营发展中心统筹管理泸州、宜宾、乐山港、长运公司等的人力、资金、资产、运营。港口运营发展中心设在成都，便于GHTZ 领导，将综合办、人力、财务等部门集中在中心办公，销售、生产运营、安全等部门设在各项目公司。先考虑财务共享中心系统的集中应用，实现财务管控，再通过系统推进解决集中后的效率问题，处理过程简单化、标准化,持续优化、改进、提升（见图1）。

（一）人员整合

财务组建财务资产共享中心，首先集团内的全部财务人员由财务资产共享中心统一管理，集中办公，并与财务资产共享中心签署劳动合同，管理职责明确和独立，工作的原则性增强。处理事物公正、客观、公平，同时起到监督作用。每个港口派一名财务负责人和一名出纳驻地办公。人员费用、薪酬由每个港口按一定标准支付给财务资产共享中心，财务资产共享中心统一发放。

（二）核算统筹

各港口航运公司独立建立自己账套，独立核算。根据职能的划分和管理高效的要求，财务资产共享中心分为3 个组：核算组、资金资产及税务组、综合管理组。

1.核算组

图1

各分子公司账务处理统一到财务资产共享中心，进行会计核算与预算控制，加强会计处理与资金管理相结合，集中核算标准化，要分别对各经济主体设置业务财务的映射关系，费用报销通过核算系统平台完成账务信息的录入、审批与传递，再由财务资产共享中心审核，集中对报销费用进行预算审核和会计核算，负责所有港口、航运公司的核算工作，这样核算标准较为统一，便于对各港口、航运公司经营情况和业务发展进行比较。

费用报销和会计核算的流程分为分支机构（港口航运公司）和财务资产共享中心两个层级。流程为：层级（1），分支机构业务端通过云财务平台提交费用报销申请，由分支机构进行费用的合理性审核，再由驻企出纳进行票据的规范性审核，传递驻企财务总监或单位负责人批准并由出纳将电子单据上传云财务平台，交由财务资产共享中心处理。层级（2），财务资产共享中心集中对费用的合规性、预算额度、资本支出进行审核，再由系统软件自动生成凭证，资金统一通过银企直连或直接进行支付，并由支付中心网银对账和账户管理 （见图2）。

图2 财务资产共享中心核算流程图

2.资金资产及税务组

负责各港口的资金资产管理和纳税工作。资金集中结算：集中账户管理，集中资金支付，实时监控信息，保障资金安全，资金统一收支，创建资金池，统一资产管理。按月、季、年编制资金收支计划、信贷计划，由财务资产共享中心统一进行资金的调配和筹措。负责对港口航运公司全部资产进行统一控制和管理，保证安全、完整，对现金、应收账款、存货、固定资产等进行严格控制；监督检查各港口航运资产的盘点工作。对存货、应收、销售、应付、成本费用等进行审计，保证经济业务正常开展。严格按照要求合法纳税、合理避税，做好增值税、营业税、公司所得税的纳税筹划。由于税收一般是属地化，有些工作可以交由驻地的出纳办理，比如开票等。如果条件成熟可以协调省税务局和地方税务局，将各港口纳税申报统一放到财务资产共享中心。对各类报表进行编制、对比、分析和整理。

3.综合管理组

制定集团各项财务管理制度，选择合适的会计政策确定相应的核算方法，健全的财务管理体系，能督促指导制度实施。按月、季、年度编制集团内下属各公司财务会计报告，负责各港口航运公司纳税申报，负责编制集团及各分子公司预决算工作，配合各类审计等。为公司高层提供财务信息及财务决策方案。整理合并各项报表，依据财务报表及相关数据对集团及配合各港口航运公司进行财务状况及经营结果分析，包括盈利能力、偿债能力、营运能力、费用等分析，找出存在问题，提出意见和建议。

四、保障措施及安排计划

（一）组建强有力的港口运营中心财务整合工作小组。做好合理的计划和安排，制定整合方案和时间进度表。

（二）要有制度保障，各港口必须支持财务资产共享中心的建立和财务管理的整合，严格按照整合的进度表提供人员配备和相关资料，积极推进整合工作，并制定相应管理办法来对整合工作内容及进度进行考核。

（三）要有信息化的有力保障，各港口航运公司的财务数据要能通畅的传递到财务资产共享中心。建立云端财务系统，适应新的会计准则和金融准则，集大数据、知识库、云计算、人工智能为一体。业务数据通过管理系统直接进入财务系统，生成凭证和相应报表，要求财务制度统一、核算方法统一、核算口径一致。港投集团及各港口航运公司随时调取和使用数据。

（四）做好宣传工作，让各港口航运公司理解并支持国企改革。了解财务资产共享中心的工作方法，工作步骤，从思想上和行动上积极配合重组工作，让各级管理机构明白，财务资产共享中心的建立是便于管理，提高效率，缩减成本，有利于公司统一管理，其目的是让公司立身于不败之地，更好参与市场竞争。

结束语

国企改革有助于壮大国有资本，也是党的重大战略，利于提高市场竞争力，增强抗风险能力和稳定国家经济。国企改革逐步成熟，也有经验可借鉴，但其差异性就需要在实践中不断地探索和创新。国企改革内在本质上也解决生产力与生产关系问题，通过有效的管理，在复杂性和多样性中理清关系，消除矛盾，协调相互作用。财务资产共享中心在财务管理上的提升和创新，践行了省委省政府“四向拓展、全域开放”战略，具有推动经济发展和促进国有资产保值增值的重要作用。本文以GHTZ 对省多家港口航运公司进行整合建立财务资产共享中心的实例，有代表性的阐述了国企在行业整合中管理的有效方式，剖析整合中的问题并进行分析，寻找在财务管理中的有效途径，以资本、资金、人员为主线，建立财务资产共享中心为抓手，解决国有资产整合中的诸多问题。在财务信息共享、缩减运行成本，提高工作效率，实现行业整合重组简单化、标准化，公司整体管理水平全面持续优化、提升与创新方面具有一定的实际工作指导作用。