行政事业单位内控制度在县级的实施情况

摘要：加强内部控制建设是行政事业单位的内在需求，也是解决行政事业单位改革难题的重要途径，更是行政事业单位监督管理的需要。

关键词：内部控制;行政管理;内控实施

引言：财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下称“内控规范”）发布后，凤翔县根据省及市上相关规定和方案，并结合实际于2015年3月正式启动内部控制的实施工作。凤翔县财政局联合审计局研究制定了具体的实施工作方案，成立凤翔县内控领导小组和联合工作组，制定《内部控制规范手册》范本供各单位参考。内控实施单位涵盖多个行业，业务结构多样，力求保证内控实施工作的广度与效果，扎实推动行政事业单位内控规范的有效实施。

2016年底，凤翔县在中省市统一安排下开展各单位内控基础性评价，核心是各单位自行测评打分;2017年4月，凤翔县开展2016年度内控编报工作，首次于专门系统内填报数据，上传材料，形式仍为各单位自行填报，各自对本单位信息负责。2018年初、2019年初以及2020年5月，凤翔县分别开展了2017年度、2018年度和2019年度内控编报工作，形式同2016年度一致。

凤翔县财政局创建内控QQ群平台，布置填报工作，交流内控前沿政策。建立内控联络员制度，确保各单位专人负责，执行有效。但究竟这五年来，凤翔县内控制度实施情况如何，还有待于进一步分析论证。

一、案例分析

行政事业单位内部控制建设以财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）（以下简称《内控规范》）为依据，该规范自2014年1月1日起在全国各级行政事业单位正式实施，共六章六十五条，具体包括总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则等内容。《内控规范》的颁布和实施，标志着我国内控建设工作又上了一个新台阶，内控建设的范围进一步扩大，由原先的单一企业主体向行政事业单位领域拓展，必将进一步提高我国行政事业单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。

凤翔县行政事业单位内部控制制度自2015年开始实施，转眼已过5年，以2019年度各单位填报的内控报告为基，凤翔县内控实施情况如下：

（一）内控实施情况分析

2019年度，凤翔县共汇总内控报告165户。

1.    单位内部控制综合得分情况：

由饼图可知，2019年大部分单位内控综合得分为中，尚未有得分为优的单位。得分依据是单位自行填报信息和上传佐证材料，系统自动打分，故不能完全代表真实情况。

2.    单位内部控制领导小组组长担任情况：

由图可知，绝大多数单位内部控制领导小组组长由单位一把手担任，仅有9家单位由分管财务领导担任，2家单位由其他分管领导担任。

3.    单位成立内控工作小组情况：

由图可知，159家单位成立了工作小组，但是，仍有6家单位尚未成立内控工作小组。可以说，内控工作小组是单位开展内控的必备组织，只有成立了工作小组，内控的开展才能有组织、有领导，才能够系统完善，由此可见，个别单位在重视程度方面不够。

4.    单位内部控制牵头部门设置情况：

由图可知，单位内控牵头部门以行政管理部门和财务部门为主，财务部门牵头的单位高达95家，其实内控实施工作不只是财务部门的工作，但很多单位却仍存在这个误区，将内控工作直接甩给财务部门，鄙人认为内控的实施和推行更应该由行政管理部门，也就是办公室牵头，全面系统的调动各个部门，梳理各项业务，只有这样才能彻底、有效落实内控。但有4家单位尚未设置内控牵头部门，可见个别单位或领导仍未高度重视内控工作。

5.    单位内部控制评价和监督部门设置情况：

由图可知，单位内控评价和监督部门以行政管理部门和财务部门为主，也有3家单位尚未设置内控评价和监督部门。内控的评价和监督工作应当与牵头工作分开承担，但很多单位两项工作却集中在一个部门，内控的评价监督工作最佳选择应由内审部门承担，才能真正发挥其评价考核的功能。

6.    各单位定期轮岗情况：

由图可知，行政事业单位中有145家落实了定期轮岗制度，对重点领域的关键岗位，建立了干部交流和定期轮岗制度。但是仍有20家单位没有进行定期轮岗。此项数据真实性有待核实，因个别单位填报人员想提高自身单位内控评分，故有可能没有实事求是的填写定期轮岗情况。据沟通了解，很多单位本身存在轮岗制度，但却为了工作的秩序稳定而很少执行，制度形同虚设，有些老同志甚至表示已在一个岗位工作数十年。

（二）内控实施存在问题

凤翔县内控实施主要存在以下几个问题：

1.    内控填报信息真实性较差：自2016年开展内控评价和填报开始，每年的填报工作形式均是各单位自行填报，自己对所填报信息真实性负责，财政部门的核查工作仅限于系统内全审通过，无法对像开会次数、培训次数、轮岗情况、附件资料等逐个核查，存在各单位填报人员为了获得高评分而虚假填报的现象。

2.    内控制度实施效果不佳：尽管每年绝大多数单位内控评分为中以上，但是通过交流沟通和实地考察，很多单位都是为了完成填报任务而开会、补资料，甚至存在虚假资料上传现象;且很多单位内控制度自成一派，内控建设与实际脱轨，不能够与已存在业务有效结合，内控制度形同虚设;还有很多单位本身业务繁杂，不易梳理，缺乏有效的内控专业指导，内控建设陷入瓶颈。

3.    领导重视不足，财务人员一担挑：尽管2015年凤翔县专门开会布置内控工作，强调内控实施重要性，但是很多单位领导仍然对内控一知半解，只是将其当做一项普通工作开展，没有认识到内控工作实施的重要性和必要性，有的直接甩给单位财务部门，甚至存在部分单位个别财务人员全权负责内控工作的现象。

4.    财政部门监管被动，主动性不强：目前县级财政部门对内控的监管主要集中于每年按照中省市统一安排进行的内控填报工作，平时也仅限于日常沟通了解情况。对各单位实际内控实施无法掌握，存在监管被动现象。

二、总结与经验

凤翔县行政事业单位内部控制实施过程中存在的问题不是个例，通过问询其他县区，宝鸡市渭滨区、凤县、千阳县等都存在上述问题，针对当前县级内控实施的现状和存在问题，建议采取以下措施不断完善县级内控体系建设工作：

1.    加大对年度内控编报信息真实性的检查。要求填报人员实事求是，真实填报，财政部门也安排专人负责，逐项核实，确实信息准确真实。

2.    定期举办统一培训。邀请专业老师针对各单位内控建立和实施过程中存在的诸多问题进行细致讲解，不断提升各行政事业单位内部控制体系建设水平，帮助各单位梳理流程，建立内控流程图，并贯彻实施。

3.    多进行内控实施开展情况的实地抽查或检查。进一步深入各单位内部，查看各个单位实际内控环节梳理、内控制度开展和实施情况，坚持单位自我评价和财政部门监督检查外部評价相结合，进一步推进县级内控实施和完善情况。

4.    加强内控信息化建设。加强内控与各项业务系统软件的有效结合，不断提升内控体系的信息化水平。

参考文献：

[1]王清净.行政事业单位内控制度在制定、实施中存在的问题和建议[J].中国集体经济，2019（05）：50-51.

作者简介：

白雪（1991-）女，汉，辽宁盘锦人，会计师，西北大学MPA在职研究生，供职于凤翔县财政局.