论行政事业单位如何加强内部控制建设

梅兆华

摘要：在经济新常态下，行政事业单位当前所面对的是经济转型的重要时期，事业单位经济管理的过程中出现了很多问题，需要逐步缓解这些问题，并且推动事业单位进一步发展。做好内部控制制度的管理，能提高行政事业单位的整体经济效益以及社会发展效益。本文简要分析了当前行政事业单位如何提高内部控制制度建设的整体质量。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;财务管理;会计监督

引言

行政事业单位的内部控制制度主要依赖于对内部控制制度的制定以及相关措施的使用、监督等，是经济活动在管理中的重点，需要纠正其中存在的一系列问题，完善相关的管理制度以及管理模式，进一步规范事业单位在操作时的操作方式，提高内部控制制度的整体使用效果。

一、当前行政事业单位內部控制建设中存在的问题

（一）不重视内部控制建设的意义

目前我国部分行政事业单位存在的最大问题就是忽略内部控制制度使用的作用，甚至只是将内部控制制度流于形式。对于内部控制制度所具有的独特内涵不了解，无法让内部控制制度真正地根植于行政事业单位中。或者一些行政事业单位，虽然使用了内部控制制度，但是使用时间较短，认为内部控制制度没有存在的意义，进而使内部控制制度被搁浅，这些问题都是由于对内部控制制度的忽视而导致制度使用效果较差。

（二）没有健全内部控制制度

由于在用内部控制制度时，其相关的法律法规不够完善，没有出台相关的规定，这也导致事业单位在应用制度时的应用效果差。内部控制制度的不完善，缺乏管理性、权威性，工作人员不遵守制度、我行我素、工作热情度低都会给行政事业单位的整体发展带来非常负面的影响，缺乏约束力、缺乏相关的规定，行业以及社会的发展都会受到阻碍。

（三）忽略了风险防控

行政事业单位和市场中的其他企业存在一定的区别，其经济来源主要是由我国财政进行支出，因此导致事业单位管理人员认为其经营管理中没有风险，不需要进行风险控制。忽略了对行政事业单位的风险防控，经营管理中不重视资金的使用效果、使用方式，造成的后果是越来越多的财务管理人员玩忽职守，甚至工作态度越来越差，事业单位的整体运行质量降低，财务亏空，不满足社会发展，也无法在市场中起到一个积极的带头作用。

二、加强行政事业单位内部控制建设的对策

（一）提高对内部控制建设的重视程度

行政事业单位在提高内部控制建设时，首要的是领导人员重视内部控制建设。领导者的思想直接决定了行政事业单位其他工作人员在日常工作时的工作状态，任何一个行动都是由每一个人的想法以及意识支配的。行政事业单位内，想要提高内部控制制度的实施效果，并且真正地了解内部控制制度的存在所具有的独特意义。领导者应重视内部控制制度的应用，明确内部控制制度在使用时对事业单位而言带来的积极影响。让内部控制制度在行政事业单位内发挥出其全部意义。要求所有的领导人员高度重视内部控制制度建设，从内部控制制度建设的理论知识入手，让更多的工作人员了解到该理论知识如何应用在实践过程中，并且将内部控制制度使用的意义告知工作人员，才能在日常的工作中将理论知识融入工作行政事业单位内。负责内部控制制度建设的人员也需要下发相关的制度，要求约束每一个人在日常工作以及在日常工作中的工作态度以及工作方式，约束个人行为才能提高整体单位的内部控制制度使用效果。内部控制制度的意识提升不仅会提高其实际使用的质量，同时也能够起到模范的作用。模范作用不只是要求行政事业单位内的领导人员，日常工作处于一个良好的工作状态，将工作行为与内部控制制度相融合，更关系到了其他的工作人员，可以通过树立典型的方式，让其他工作人员了解到如何把内部控制制度应用在其中。以往有一些工作人员不是不想应用内部控制制度，而是不知道内部控制制度与自身工作如何融合，而树立一个模范和典型，可以让工作人员更好地了解到内部控制制度的应用方式以及应用意义。领导者的态度也关系到使用的效果，要求现阶段所有的事业单位领导人员应带头了解内部控制制度的意义，将其引入到日常的工作中，起到带头作用。定期对内部控制制度进行宣传以及教育，可以开展内部控制制度讲座，让工作人员在学习讲座的内容时了解到如何更好地使用内部控制制度。内部控制制度不再是一个单独的体系，而是与日常的工作相融合，是形成一个单位发展的共同体系，与年度战略目标、季度战略目标相融合，为事业单位的长远发展作出贡献。进行工作岗位的划分时，也应该将工作岗位与内部控制制度的关联告知工作人员，才能够让工作人员做好自我约束以及自我改造，始终为人民服务、为社会服务。行政事业单位跟市场中的企业有着非常大的区别，其工作的效益直接代表了政府在民众之间的公信力，在行政事业单位内要做到以身作则，加强内部控制制度的使用效果，为市场上的其他企业树立一个榜样。

事业单位内的工作人员也应该牢记自己工作的最重要使命是为人民服务，无论是在日常的财务管理或者是业务管理、单位运营过程中都应该始终将内部控制制度的整体规范相关准则做到实处，领导更需要起到带头作用，提高行政事业单位内部控制制度的应用质量，做好资金管理以及财务管理。由于行政事业单位在进行资金管理时，其大部分资金是由政府相关部门进行下发，如果没有在事业单位内做好内部控制制度，那么可能会导致大量的问题出现，比如说常见的贪污、腐败问题，甚至是越权的问题。为此，内部控制制度的存在也可以逐步降低行政事业单位内可能会出现的资金损失以及资源损失，提高固定资产的使用效果，让行政事业单位发展质量得到提升，改善原本工作体系中存在的一系列漏洞，促使行政事业单位可以始终与社会发展与财务部门发展与人民的发展相吻合，保证每一个人在行政事业单位内发挥出自主的独立意识，同时也可以提高工作的积极性。

（二）健全内部控制制度

很多行政事业单位在应用内部控制制度时，没有考虑到单位之间也存在一定的区别，直接照搬其他的行政事业单位制度。由于事业单位所负责的行业不同，进行制度的设定应该考虑到每一个行业独有的行业的特点，以及行业的规范。行政事业单位制定的内部控制制度更应该真实地使用在其中，部分工作人员十分依赖于制度的本身。为此，如果脱离了制度的约束或者对制度的管控相对于松散，就难以达到行政事业单位内应用内部控制制度所设定的预期目标，单位管理者更应该根据不同行业之间的区别考虑到自身单位的发展效果，制定相应的内部控制制度，并且考虑到内部控制制度在制定时候其特殊情况，将其特殊情况同样融入内部控制制度当中，才能提高内部控制制度的整体效果。比如说，要完善事业单位内的内部控制与审计制度，在行政事业单位中财政工作一直以来都是内部控制的重点工作，需要加强对财政工作的管理、制定内部控制制度与审计制度相融合，并且不断监督审计制度的使用效果。行政事业单位内需要对财务管理进行高度的监督，确保财务管理与审计部门之间所具有的独立性，客观地对行政事业单位内所有的经济活动进行审计，准确地反映出当前单位的经济效益以及经济状态，确保行政事业单位的发展效果能始终满足社会上对行政事业单位的整体要求，而各个部门的工作内容也需要细化，将每一个大的工作目标逐一细化成小的工作目标，结合地区的实际情况、单位的日常发展状况，制定一个科学的、可操作性高的、合理的、系统的内部控制制度，让每一个部门、每一个岗位在用内部控制制度时，知道应该怎么做，如何提高工作效益，部门与部门之间也需要肩负起自身所具有的责任。将行政事业单位内部控制制度的相关内容渗透到工作的每一个细小环节，这种方式可以提高整体部门的工作效率，也能让越来越多的事业单位了解到内部控制制度存在的重要意义。行政事业单位内还需要完善预算管理制度，预算管理制度能够加强对财政资金的监管，同时也能确保所有的财政资金规范使用，调整预算审批制度，明确预算管理的流程。将行政事业单位内的资金统一纳入预算管理中，提高财务资金的整体使用效率，完善行政事业单位内的财务管理制度，避免账实不相符的现象出现。另外，应严格地记录行政事业单位的资金使用与资金支出，确保记录信息是真实的，防止贪污腐败等一系列的不良问题出现。

（三）对其进行风险防控

行政事业单位需要加强对经营管理的风险控制，应用内部控制制度，优势就是可以加强对风险的把控。以往有部分行政事业单位工作人员认为，由于事业单位的财政资金与企业不同，因此，经营管理没有任何的风险。但是任何一个工作都存在风险，工作的价值与财务风险是相辅相成的，大量的实践表明事业单位如果其经济管理较差，同样会出现非常大的财务风险，给行政事业单位的管理带来十分负面的影响，导致社会中的民众对事业单位的信任度逐步下降，对我国的经济发展造成了负面影响，同时也会让越来越多的民众不信任行政事业单位，甚至不信任我国政府。

行政部门需要不断去总结经验教训，提高行政事业单位的风险管理的能力以及风险控制的能力，单位需要建立单独的审计部门以及财务部门，确保单位内的固定资产以及流动资金的使用效果可以达到最优化，需要定期安排工作人员以及审计人员对资金的效果进行核查，防止以权谋私。审计人员核查时，也需要定期做到审计人员的流动更换，防止由于某一个审计人员与其他人员勾结，导致审计不规范等一系列行为的出现。无论是越权、翘班、串岗等都会对事业单位带来负面影响，当前需降低这几项事情发生的概率，并且提高行政事业单位的整体发展。在行政事业单位内还需要建立单独的审计部门，目的就是为了提高监督管理的整体效益，让每一笔资金的使用都能够满足单位发展，做好资金的量化与管理，保证审计的公平性与独立性。提高审计部门的工作质量，也能够解决行政事业单位在应用内部控制制度时存在的一系列问题。

结语

综上所述，行政事业单位的内部控制制度使用质量直接关系到了社会发展以及单位的经营管理质量，当前行政事业单位管理者需要在事业单位内建立一个良好的内部控制环境，加强所有人员对于内部控制的了解，并且领导人员需要起到带头的作用，增强对行政事业单位内部控制制度的应用效果，促使内部控制制度能够真正地根植在行政事业单位中，为单位的健康发展作出积极影响。

参考文献

[1]朱莹飞.行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施[J].商讯，2020（14）：181–182.

[2]温晓岚.浅析新《政府会计制度》下行政事业单位财务内部控制建设[J].商讯，2020（15）：32–33.