事业单位资金管理存在的问题及对策

潘玉玲

摘要：社会上存在一些自收自支的事业单位，与普遍性单位对比，这类单位不仅要发挥社会效益功能，还需要通过有效的财务管理和资金运营等活动提升经济效益。本文以自收自支类型的事业单位为主体，研究资金管理过程中存在的问题及相应解决措施。

关键词：事业单位;资金管理;问题;对策

引言

事业单位是我国国家组织机构中的重要组成部分，承担着宏观经济调控和基础设施建设的职能。事业单位在运营管理过程中无论开展社会管理工作还是改善民生情况，任何业务活动的开展都需要一定的资金作为后备支撑。因此，对于事业单位来说加强资金管理工作尤为重要。

一、事业单位资金管理的基本特征

资金是事业单位生存与发展的纽带，也是联系各职能部门紧密配合的管理链条。为了进一步提升资金使用效益，保障事业单位经济效益与社会效益兼得，加强资金管理工作十分有必要。对自收自支性质的事业单位来说，其在资金管理方面与其他普遍性单位存在一些差异。其一，自收自支事业单位的资金管理呈现出社会性特征，不同于其他全额拨款或差额拨款的事业单位，其资金投入不仅要获取经济效益，还要以科研、卫生、基建等公益性社会服务项目为主;其二，自收自支事业单位的资金活动具有局限性，其资金筹集渠道、资金投放领域等区别于其他企业性质的单位，资金活动范围相对局限，一般以社会建设为主，例如基础设施建设、为社会提供科研技术、培训高质量人才等。狭窄的经营领域限制了资金使用范围，也使单位的经济利益关系更加简单;其三，自收自支事业单位的资金投放对市场依赖程度较低，由于营利性质的企业在项目投资前往往需要深入市场调研，以市场发展动向作为项目评估的基础，并以获取经济效益最大化作为主要目标。但自收自支事业单位在保证经济效益的同时还存在一定的社会公益性，其项目投资受政策影响较大，且以满足服务活动为要求，具有一定的特殊性[1]。

二、事业单位资金管理过程中存在的主要问题

（一）资金管理制度不健全

自收自支性质的事业单位需要自负盈亏，没有国家财政资金支持下加强对资金管理工作的重视十分有必要。尤其一些流动资金较大、货币资金余额较多的事业单位，在年末开展预算评价与结余工作时往往发现账户中有大量的沉淀资金以及未分配的利润，如果单位缺乏对资金管理的重视不仅影响资金的使用效益，甚至还会引发内部贪污腐败现象。同时，一些自收自支性质的事业单位在资金管理方面缺乏完善的规章制度。一方面，单位资金管理模式较为粗放，对资金使用环节缺乏统筹规划，无法实现各项资源的合理配置;另一方面，针对资金管理工作尚未落实岗位职能界限的划分，也没有分离不相容岗位，不仅各部门之间缺乏监督制衡关系，甚至也没有发挥监督审计职能作为资金管理保障，资金运转过程始终处于风险状态。

（二）基础核算工作不规范

自收自支事业单位在会计核算方面也要遵循新会计制度的相关条款，合理设置会计核算范围，并按规定使用财政、税务等部门统一印制的票据。但在基础核算工作中也存在一些问题，一方面，事业单位无法保证预算编制内容完全符合项目资金需求，使一些部门或项目在年底结余时发现账户中还有大量沉淀资金，不仅影响资金的使用效率，也影响会计核算的准确性。另一方面，一些事业单位对原始凭证管理缺乏规范性;即原始凭证或相关票据在使用过程中缺乏信息录入环节;票据使用违反事业单位票据通用范围相关规定;会计人员没有及时缴销票据，造成未销挂账规模较大，账实不符现象严重，进而影响会计信息准确性[2]。

（三）资金预算控制力不足

对自收自支性质的事业单位来说，其经营性收益归单位所有，不予上缴国库，一切资金支出活动也由单位自行承担。因此，单位不执行政府机关“收支两条线”的管理政策。而预算管理是事业单位控制资金收支环节的有效工具，在实际应用中一些单位虽然针对资金支出环节制定基础的采购审批制度、项目结算流程、公费报销标准等，但在执行过程中由于缺乏相应的跟踪监管机制，不能保证预算执行与预算目标的一致性;同时，单位预算绩效考核不严，一些部门重项目申请、轻项目管理，在专项资金管理方面没有做到专款专用，预算科目变更、专项资金挪用等现象不能完全避免。由此可知，预算控制不严的问题也是影响事业单位资金收支管理松弛的主要原因。

（四）专项资金管理不到位

从现状来看，行政事业单位普遍存在着专项资金管理不严的问题，具体来说，部分行政事业单位对财政资金管理重视程度不高，尤其是专项资金管理方面。相关政策只能发挥导向作用，单位對绩效管理的实施意义了解不清楚，以应付上级部门检查和考核为绩效考核的最终目的，会削弱绩效考核在资源配置等方面的作用;同时，部分行政事业单位盲目追求专项资金申请，但对于资金支出效益欠缺考虑，使得绩效评价工作流于形式。此外，部分事业单位尚未针对专项资金使用建立绩效考核指标体系，专项资金管理以资金支出进度、资金到账情况以及专项账户余额等为主，对于资金实际用途、投入与产出效果、预期收益等关注度不足，绩效评价指标偏重于共性缺乏针对性，这也是造成专项资金管理不到位的主要原因。

三、事业单位加强资金管理的有效策略

（一）完善财务资金管理机制

首先，事业单位要转变内部管理理念，借鉴现代化企业管理经验，从管理层至执行层要实行上下统一的管理模式，加大对资金管理工作的重视程度;同时，由于财会人员的专业能力直接影响单位资金管理水平，因此相关会计人员必须适应现代化经济形势发展的需求，不仅要全面掌握会计学、经济学、管理学等相关知识，还要深入解读国家政策法规，转变财务管理职能，发挥管理会计在资金决策、控制、监督等方面的作用。其次，依据相关会计政策健全各项财务管理制度，包括会计核算、资金申请审批、现金与存款、财务报销等制度，做好采购管理、资金管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理工作，规范内部经济秩序，完善内部管理体系，为经济决策及业务活动的开展提供制度保障[3]。最后，为了加强资金管理过程的控制，事业单位不仅要细化和界定出纳、印鉴、预算等相关岗位的职能权限，在部门与部门、岗位与岗位之间形成制衡监督关系，还要拓宽财务审计部门的工作范围，加强对资金核算、资金收支、预算结算等环节的监督和稽查，定期出具审计报告如实反映单位的财务状况。此外，自收自支事业单位也要借助社会监督功能自觉接受上级部门及财政、审计等有关部门的检查指导，对单位经济活动进行财务控制和监督。

（二）提升资金管理的规范性

一方面，针对账户沉淀资金管理方面事业单位必须在下拨项目预算资金时基于单位资金存有量以及项目重要主次之分统筹规划资金配置方案，尽量将更多资金和资源投入到規模较大、资金需求量较多的项目中;同时，指派专人定期核实账户中资金使用情况，确保各预算部门都能够按照预算计划实施支出和结算工作，并对账户沉余资金及时回收，有效避免资金沉淀现象。另一方面，针对长期未清理的挂账问题事业单位的财务会计人员要深入了解单位账面交易信息，把握资金收支产生的原因等相关实情，将借入资金、暂收、暂存、代收、代扣、代缴款项及时核对、清理、清算、解交，避免跨年度结算或长期挂账，影响资金的合理流转。此外，事业单位应按照相关规定开设银行账户，科学管理单位的各项资金收支，对外支付的劳务费、采购费、工程款、预付款等必须以银行账户交易的方式进行结算，避免多头开户造成资金体外循环，提升资金结算环节的透明化。

（三）加强资金预算控制

事业单位要基于全年的工作计划及经营目标在预算编制环节细化运营管理科目及资金收支内容，将日常办公费用、项目实施费用、人员经费等纳入预算管理中，保证预算管理工作的全面覆盖性;同时，事业单位要采用增量预算、滚动预算、零基预算等多元化的预算编制方法，预算编制内容既要满足各部门的实际需求，还要设置预算定额管理标准，将预算申报审批程序纳入预算管理信息系统中。一旦出现超预算或无预算的项目则无法通过系统申报环节，从而有效控制预算经费列支现象。其次严格预算项目申请条件，大额项目立项前不仅要经过成本预算和价值评估环节，还要经过单位管理层商议审批决策;在项目实施过程中也应严格依据预算内容，不得巧立名目、更改预算科目或占用专项资金。最后，事业单位还要针对项目活动开展及资金使用效益等建立预算绩效评价管理制度，以经济效益、社会效益、服务满意度等作为考核指标，并将评价结果反馈到下一年度的预算编制环节，对于一些预算执行率较低的部门采取削减预算的方式，加强对预算执行过程的控制。

（四）开展专项资金绩效考核

事业单位要加强专项资金使用与绩效评价环节之间的联系，采用BSC绩效考核法，以专项资金管理和利益作为两个考核维度。其中，管理维度主要体现事业单位的财务管理能力和成本控制效果，在指标设置方面以预算完成率、预算支出率、成本控制成效、项目消耗时间为主要内容;利益维度则以保证项目支出经济效益和社会效益为主要目标，在考核过程中以项目资金使用率、项目达标率、项目质量合格率、项目成果贡献率、节能减排率等作为主要内容。此外，针对绩效考核结果出具财政专项资金绩效评价报告，反馈到后续的资金管理以及资金配置等环节，形成专项资金闭环管理体系。

结语

综上所述，自收自支类型的事业单位必须要重视资金管理工作，通过创新资金管理手段优化内部资金结构，为单位的各项业务管理活动提供充足的资金支持。因此，事业单位应从管理制度、预算控制以及会计核算等层面出发，加强资金收支、结算等流程的控制，促进事业单位健康发展。

参考文献

[1]叶霄雷.事业单位专项资金管理存在的问题及对策[J].今日财富，2018（11）：159–160.

[2]李珺.浅谈事业单位专项资金管理的问题及建议[J].现代经济信息，2019（12）：80.

[3]牛盼盼.浅谈事业单位财务预算管理中存在的问题及对策[J].时代金融，2019（18）：74–74.