供电企业纪检监察职能与内部审计监督的融合

蒋浩 张进

摘要：供电企业纪检监察、内部审计的联动工作推进，需要企业内监察、审计小组人员进行结合，构建起完善的监督审计体系，才能实现企业多种经营决策、财务核算、项目内容执行等的监督。本文围绕供电企业内部财务审计、项目建设内控管理，制定相应的纪检监察、内部审计监督制度体系，对企业各项生产经营、财务信息等核算整理作出管理，加强供电内部风险的监审和防控治理，推进供电企业纪律监督、生产经营管理、财务审计活动的平稳发展。

关键词：供电企业;纪检监察职能;内部審计监督;融合

引言

随着供电企业体制建设、管理机制改革的深入，企业内部财务审计监督、纪检监察职能等，开始在财务资金核算、业务经营管理方式形成融合，加强监察与审计部门之间的数据资源共享、业务共担。从内部监审规章制度、内控审计工作流程、监审效能最大化等方面着手，发挥供电企业政治约束、制度监督管控的优势，进行企业财务核算、生产经营与项目风险的监督管理，不断提升企业监审联动水平、工作效力，降低内部经营管理面临的监审风险。

一、供电企业纪检监察职能、内部审计监督融合的重要意义

（一）践行国家电网内部监审的工作要求

自2014年国务院发布《关于加强审计工作的意见》以来，国家电网公司在纪检监察、内部审计工作的开展过程中，提出了一系列的企业经营监察、财务审计与风险管控制度，并逐步注重监审一体化的业务执行体制建设，以提升不同纪检监察、监督审计部门的职责履行能力和工作效率。因此各供电企业内部纪检监察、审计制度的构建，是对国家电网监审工作要求的践行，各管理主体对于企业生产经营流程、财务资金运转的监督审计，有助于上下级监审部门业务工作的深度融合，同时为企业项目决策、财务资金核算、潜在风险管控等提供支持。

（二）推动供电企业各项监审工作的高效运行

当前供电企业纪检监察部门、内部审计部门等，分别负责不同的监审工作，其中涉及企业经济案件、贪污腐败的查处，往往由纪检监察人员介入执行，而财务资金核算、经营风险评估等则由内部审计人员负责。通过将供电企业纪检监察职能与内部审计监督工作形成紧密结合，构建数据共享、业务共担的监审服务体系，纪检监察部门可以更加方便调取审计资料，对当下存在的经济案件问题进行分析处理。而内部审计部门也能够针对纪检监察的调查结果，对多方面网络监审数据作出整合，以便于不同业务审计部门工作的协同开展，提高各项监审工作处理效率。

二、供电企业纪检监察、内部审计监督的主要内容

（一）企业项目经营收益、经营转移风险的监察控制

供电企业纪检监察部门所从事的内部控制活动，主要围绕企业的财务资金、业务进展，以及企业经营中面临的多种风险等，进行多种要素的可行性分析、调节控制。这一过程中，纪检监察部门要找到控制活动的关键点。首先，实施供电企业内部监察控制的主要一点，就是做好各种潜在风险、存在风险的纪检监察分析，依据《审计法》《财政违法行为处罚处分条例》《审计法实施条例法律》等法律法规，对电力项目执行的决策风险、财政转移风险进行监管，核查不同业务主体的行政违法、财务犯罪活动，将其交由相关部门处理。其次，供电企业更注重经营成本、收益的纪检监察，针对企业生产经营成本、业务执行效率和盈利状况，完成主要内部控制要素的监察工作，再采取多种必要措施加强成本、收益的管控，以尽可能减少正常经营带来的经济损失。

（二）企业内部生产经营决策、财务审计的监督核算

供电企业内部审计监督工作的开展，主要从财务资金核算、会计报告审核、生产经营决策指导等方面着手，开展严格的内部审计、业务经营管理控制工作。通过由供电企业会计部门、审计部门，搜集业务经营外部宏观环境、内部运营流程的数据信息，对涉及的多种经济资本、业务经营内容作出统计核算，包括固定资产、存量货款、有价证券等的内控分析，得到准确可靠的财务运转结果。之后再由会计人员将内部审计记录，交给企业管理者、股东等利益相关主体，进行以往业务经营状况的客观总结评价，同时为后续的经营决策、财务管理活动提供参考，实现企业内部审计控制制度的有效履行。

三、目前供电企业纪检监察、内部审计监督存在的问题

（一）纪检监察、内部审计制度设计不合理

供电企业纪检监察体制、内部审计制度等的设计，存在着监督职能不完善、理论与实际相脱节等问题，这使得内部纪检监察、审计监督的约束力较低。从目前各供电企业监审制度的建设来看，纪检监察部门、内部审计部门等的监审工作，受到监审制度、上级领导的双重制约，在具体纪检监察任务、工作内容的执行时，往往出现避重就轻、形式大于实质的问题，长此以往不仅造成监察人员查错纠弊职权的丧失，而且会带来经济犯罪、职务犯罪的连带责任。另一方面，企业内部审计制度的构建，也存在着诸多不合理之处，业务审计流程不规范、财务审计核算错误等，都将影响到企业后续的项目经营、业务管理活动。

（二）纪检监察职能定位不清、执行力不足

当前纪检监察在多种供电经营活动的执行中，主要负责对企业主体人员、供电业务内容作出管理，但多数职能部门对于重大业务工作的推进，往往与纪检监察部门形成连接，这使得纪检监察人员承担着一部分不属于自身的工作职能。比如纪检监察人员对企业领导的例行检验，需要内部审计部门的参与，而这其中原本属于审计人员的监督审核工作，就可能落到纪检监察的头上，导致监察部门出现职权定位不明确、工作内容不清楚的状况。同时纪检监察部门监督职权的行使，会由于现有监察制度不完善、执行力度不足，出现纪检工作执行不认真、监察责任落实不清，以及监察追究、惩戒效能难以得到发挥的现象。一旦纪检监察机构在企业管理中的管控失位，很大程度上会产生包庇犯罪、经济腐败查处不力等问题。

（三）企业内部审计流程、审计成果不客观

供电企业内部审计管理模式，是按照省级、市级、县级等多层级审计结构，对不同企业部门、业务内容作出审计核算。而且由于企业财务资金运转、人力资源等数据信息的获取，需要在每年或每季度才能进行核算，所以供电企业的内部审计属于事后审计。其中县级供电企业的审计部门，为财务账目审计、其他业务事项审计的主要人员，这些人员的工作任务量大、审计经验缺乏，在项目审计事项参与、审计核算流程执行过程中，很容易产生审计工作形式化、审计数据错误的问题。而且限于省级、市级等高层审计部门的压力，通常秉持着审而不究的工作理念，使得最终的审计成果不客观，难以为供电企业生产决策、经营活动作出指导，甚至导致国家经济利益遭受损害。

四、供电企业纪检监察职能、内部审计监督的融合策略研究

（一）制定各监审部门明确的分工协作内控机制

供电企业内部纪检监察部门、审计部门的联动服务，需要围绕现有的经营范围、项目业务内容，建构一套完善的纪检监察、审计制度，对不同监审主体进行多种工作任务的明确划分。首先建立多层级的监审报告制度，其中纪检监察部门、内部审计部门等主体，在开展多种业务经营、财务核算时，要向上级领导做好工作执行前、执行时、执行后的情况报告。其次，根据纪检监察审计制度的规定，加强不同部门工作内容、职责权限的明确划分，并做好相关联业务的数据共享、任务紧密对接，帮助纪检监察人员、审计人员完成自身的分内工作，保证纪检监察内容事项、财务审计核算真正落到实处。最后，应构建起完备的监审问责制度，由供电业务审计人员为主导，纪检监察部门共同参与，向上级部门反映监审工作的执行情况，对相应涉事人员作出问责处理。

（二）深化监审工作内涵、监督方式的持续创新

供电企业纪检监察、内部审计职能的有效发挥，不能仅关注于企业内部的生产经营、资金运转活动，还需不断拓展监督审计的内涵、外延，并形成纪检监察、内部审计工作的联合。根据我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》的规定，增加更多与监审相关的人员素质审计、业务风险审计、经济业务激励审计等内容，开展“防范职务犯罪”的纪检监察活动，强化纪检监察、内部审计对职务权力的约束与监督，以减少供电企业存在的经济犯罪、贪污腐败等问题。而在纪检监察、内部审计方式的创新方面，除了基本财务资金运转、人力资源数据信息的获取整合以外，企业监审工作还可以结合普通员工的信访调查数据，对企业内部的经营合法性、财务流转状况等，作出客观审计分析，以保证监察审计工作的公正性。

（三）加强监察审计的网络化业务互联、风险共担

网络化社会环境下的供电企业监察审计，可以借助于大数据及云计算技术、内部审计管理系统，加强不同经营项目、业务内容、财务资金运转等工作的监审连接，其中内部审计工作的开展，是纪检监察数据资源获取的基础。通过多种网络信息传输渠道的搭建，以及供电项目审计、财务资金审计、人力资源审计等信息的集合，能够实现纪检监察部门、内部审计部門之间的业务信息互联。如现阶段山东莱芜、湖北孝感等地区的供电企业，都建设有业务互联的监察审计工作小组，企业内部存在完善的网络化纪检监察审计平台，监察审计人员可以方便快捷对供电经营项目、业务内容执行、经济风险、决策风险等进行分类监审，并完成不同监审业务结果的分析与管理，采取相应处理措施规避监察审计风险。

（四）注重纪检监察职能、内部审计成果考核评价

供电企业纪检监察人员、内部审计人员的工作实效性，对各项经营生产活动、财务资金运转、潜在风险等要素，进行监察审计的结果具有重要影响。因而在纪检监察部门、内部审计部门完成监审工作后，企业领导、管理部门等主体要作出监察审计的评价，包括监审业务工作执行状况、监审成果的考核评价。一方面，企业管理部门要依据纪检监察审计制度，围绕项目经营决策、业务执行度、财务资金核算、人力资源素质等内容，对监审人员工作完成度进行评价;另一方面，针对内部财务审计、经营风险审计的成果，提出较为客观可行的监审工作执行方案、风险防控办法，发挥纪检监察与审计的应有价值。

结语

供电企业纪检监察、内部审计，是对供电企业以往某一段时间内，所进行生产经营活动、财务资金运转状况的评估，其不仅能够反映企业多种项目开展、业务执行的基本情况，也能对供电公司未来的经营发展作出指导。因此形成纪检监察部门、内部审计部门之间的职能融合，加强企业内部生产经营、项目风险、电力供应调配等的审计监督，有助于供电企业内部经营业务、严重经济违规事务的内控与管理。

参考文献

[1]林桦.县级供电企业纪检监察职能与内部审计监督融合探讨[J].中外企业家，2017（19）：118+120.

[2]郭臣.电网企业纪检监察职能与内部审计监督融合[J].贵州电力技术，2016（8）：59–60.

[3]梁秀华.浅析企业内部审计监督与纪检监察职能融合[J].管理观察，2014（12）：33–34.

[4]马保江.供电企业纪检监察职能与内部审计监督融合的分析[J].现代国企研究，2019（02）：178+180.

[5]王志兴.发挥基层党组织政治引领和服务职能 创新实践供电企业党建“两点一线”工作模式[J].中国电业，2019（11）：44–45.