基于风险导向的内部审计原理及其应用

摘要：本文主要是就基于风险导向的内部审计原理及其应用展开论述分析的，对其研究是具有重要意义的，当今时代是快速发展的时代，经济也在不断的发展，“共享”理念运用而生，而随之带来一定的弊端，比如对于内部审计，带来了便利的同时也带来一定的风险，企业面临各种各样的内部审计风险。在企业当中，内部审计是至关重要的，所以对于基于风险导向的内部审计原理及其应用要加大重视程度。

关键词：风险导向;内部审计;原理;应用

引言：

随着时代的发展进步，基于风险导向的内部审计也迈向更高一层的台阶，传统的内部审计已经不能满足当今企业的发展，追不上企業发展的脚步，基于风险导向的内部审计需要及时的改变发展方向，在新的目标方向下，以风险管控作为核心环节，积极的展开各项内部审计工作，合理划分内部审计范围，积极应对金融市场带来的冲击，避免风险，增强企业的核心竞争力，充分发挥内部审计的重要作用。

1.基于风险导向的内部审计原理

1.1风险导向的内部审计原理

对于企业的内部审计，需要对其加大重视程度，尤其是基于风险导向的内部审计。在一定程度上说，基于风险导向的内部审计是在企业权责分离的基础上产生的，当一个企业面临着转型、升级等等，需要把企业内部的经营权、所有权二者相分离，以便更好地处理公司各项事务，企业的所有者需要借助基于风险导向的内部审计直观的查看企业经营状况，实施更有效的监督，提高企业的经营管理效果。随着时代的发展进步，基于风险导向的内部审计职能发生了一定程度的变化，但是企业内部审计工作作为核心环节这一点没有发生改变，地位依旧很高，依然发挥着合理规避风险的重要作用，对企业的经营状况作出恰当的评估，帮助经营者更好的管理，最大限度的实现企业管理价值[1]。

1.2基于风险导向的企业内部审计的应用价值

在基于风险导向的内部审计原理中，基于风险导向的企业内部审计的应用价值的分析是非常重要的，通过对其应用价值的研究，探究出基于风险导向的内部审计原理。

基于风险导向企业内部审计的应用价值主要分为两个方面，首先第一个层面的应用价值体现在优化内部审计工作，通过内部审计，及时发现企业在经营过程中出现的风险，根据存在的风险，制定出合理的解决措施，帮助公司规避风险，做出正确的决策，合理导向风险;在风险导向的过程中，对审计人员提出了较高的要求，审计工作人员必须熟练掌握了解审计单位的内外部环境，以风险管控为目标，充分考虑到各种因素以及实际情况，为企业制定出合理的审计目标以及审计方案。基于风险导向的企业内部审计，大大提高了审计的独立性，可以有效的减少人为干涉，提高内部审计的科学性以及透明性，大大提高了审计工作人员的工作效率。

当前市场情况不是很乐观，竞争愈演愈烈，这给企业带来了巨大的压力，基于风险导向的内部审计充分考虑到了这一要素，以企业面临的内外部环境为出发点，充分考虑内外部的环境，顺应时代发展的需求，满足当今市场的要求;基于风险导向企业内部审计充分发挥了风险管理的重要作用，在企业的日常经营过程中，通过内部审计，对其进行风险管理，对风险进行整体控制，保证企业在经营的过程中有源源不断的“新鲜血液”，保证企业良性循环，合理把控企业的风险，避免风险失控现象的发生，大大提高企业的风险管理的效果[2]。

2.基于风险导向的内部审计应用

2.1基于风险导向的内部审计应用难点

2.1.1内部审计对信息技术的驾驭能力受到考验

在基于风险导向的内部审计应用中，内部审计对信息技术的驾驭能力受到考验是一大难点问题，对信息技术的驾驭能力受到了一定程度的挑战。当今时代是快速发展的时代，信息技术快速发展，并且几乎全方面覆盖企业内部审计工作，基于风险导向的内部审计在应用的过程中，以往的审计方法已经达不到现今对审计工作的要求，因为在信息化时代下，生活的各个方面都被智能化所影响，审计工作的要求也会随之提高，以往的审计工作经验达不到相关的要求，对信息技术的驾驭能力受到考验。就目前的实际情况而言，技术是不可或缺的，相关的审计工作人员需要熟练的掌握相关技术，然而在实际中，大数据的背景下，信息杂而乱，又不保真，给审计工作带来了一定的麻烦，增加了储存的难度，难以驾驭信息技术。

2.1.2缺乏相关的法律法规和成熟的审计方法

在企业内部审计的过程中，基于风险，就当前的实际情况而言，存在审计缺乏相关的法律法规和成熟的审计方法问题，这一问题的存在，严重影响了内部审计的效果，基于风险的内部审计结果的真实性得不到有效保障。审计的法律法规目前还处于初级阶段，在很多方面还不够健全，没有成熟的法律依据文件，在进行内部审计的过程中，无法可循，没有展开审计活动的依据，导致在进行内部审计的过程中，审计的方式不统一。

2.1.3内部审计人员的专业水平达不到相关的要求

内部审计人员的专业水平达不到相关的要求是基于风险导向的内部审计应用的一大难点，一直困扰着企业，严重影响了内部审计的效果。基于风险的内部审计是一项要求非常高的工作，无论是其工作内容还是人员分配方面，都有着严格的规定，对审计人员专业水平更是提出了较高的要求，不仅需要熟练掌握审计的各项技能，还需要非常了解审计的相关内容以及专业知识。但是在目前的基于风险内部审计工作实际情况，内部审计人员的专业水平达不到相关的要求，部分的审计工作人员专业知识欠缺，知识面窄，对于内部审计知识储备严重不足，达不到合格的审计人员标准，不能满足相关内部审计工作的要求[3]。

2.1.4企业风险指标设置和量化难度较高

基于风险导向的内部审计应用的第四个难点就是企业风险指标设置和量化难度较高。企业在进行基于风险导向的内部审计应用的过程中，展开内部审计的过程中，需要考虑实际的情况，制订一套科学、合理、可靠的风险评估体系，但是评估体系会涉及到风险指标的设置和量化，在实际的风险指标设置和量化过程中，企业在市场中所处的环境是变幻莫测的，环境较为复杂，掺杂着较多不确定的因素，风险也随着增加，其风险指标设置和量化难度较高，不利于基于风险的内部审计工作的开展，企业会借鉴以往的经验，但是以往经验缺乏一定的科学性，可靠性较低，大大降低了基于风险导向的内部审计工作质量。

2.2基于风险导向的内部审计应用措施

2.2.1树立大数据意识，推动内部审计改革

基于风险导向的内部审计在进行应用的过程中，应紧跟时代发展的脚步，树立大数据意识，推动内部审计改革，规避风险，促进企业健康的发展。在当今的时代背景下，大数据、信息技术已经贯穿于社会的各个领域当中，企业要想在社会中继续发展下去，就必须紧紧抓住时代发展的机遇，树立大数据意识，改革创新基于风险导向的企业内部控制，更新管理思想，使用先進的设备，借鉴先进的经验，提高内部审计工作人员的工作效率，与时代紧密结合，把握市场的动态信息，掌握相关信息，不断的优化内部审计方案，大大提高基于风险导向的内部审计工作管理效果。

利用现代先进技术，应用于内部审计当中，建立基于风险导向的内部审计系统，自动识别、筛选、整理审计信息，提高审计工作人员的工作效率，减少其工作量，提高基于风险导向的内部审计工作的科学性。

2.2.2完善基于风险导向内部审计的相关法律法规和审计方法

在当前的企业当中，完善的内部审计相关法律法规和审计方法是必不可少的，基于风险导向内部审计，需要为其配套完善的法律法规，为其工作的开展提供借鉴依据。

通过完善的基于风险导向内部审计的相关法律法规和审计方法，可以有效的控制企业的经营，及时的规避经营风险;相关部门要积极配合法律法规完善活动的开展，不断的改进与完善，各个部门之间要相互友好配合，对企业内部项目审计进行实地考察，与具体情况进行有效的结合，不断对考察进行归纳与总结，分析存在的不足并加以改正，创新审计方法，提高内部审计的质量[4]。

2.2.3提高基于风险导向内部审计人员的专业知识

在企业的日常经营中，基于风险导向内部审计工作，其应用的关键一点就是提高基于风险导向内部审计人员的专业知识，当前工作中的重中之重就是提高工程内部审计人员的专业知识。

内部审计工作人员贯穿于整个基于风险导向内部审计工作的始终，直接影响到内部审计的质量，提高审计人员的专业能力以及职业素养对于企业具有重要的意义，相关的审计工作人员对企业经营的流程、技术、财务等相关知识熟练掌握，及时的调整审计方案，积极参与各项审计活动，在活动中学习积累经验;邀请著名专家定期对审计人员进行培训，提高审计工作人员的能力，提高审计工作人员的职业道德，严格按照相关法律法规进行审计，给予评价，科学、公平、合理的完成各项审计任务。

企业在经营的过程中，要有长远的发展眼光，配备专业的审计人员，通过基于风险导向的内部审计，及时发现在管理方面存在的问题。企业可以在单位内部设置独立的审计部门，提高招聘审计工作人员的门槛，建立一支优秀的审计工作队伍。

2.2.4科学合理设置和量化风险指标

在企业进行内部审计的过程中，会面临各种各样的风险，并且风险是不可确定的，企业在经营的过程中，难以对风险进行有效地控制，但是企业可以在能力范围之内对风险指标进行设置和量化，为其进行科学合理的设置与量化，尽可能的减少企业经营损失[5]。

相关的审计工作人员需要对风险格外的敏感，在进行内部审计的过程中，深入的对风险进行分析，探究其发生的原因，在具体的实践操作过程中，科学合理设置和量化风险指标，充分考虑各种因素，为企业的长期发展提供保障。

结束语：

基于风险导向的内部审计原理及其应用是具有重要意义的，希望本文的研究能对日后基于风险导向内部审计工作的研究有所借鉴帮助。本文主要是从两个大方面展开论述分析的，首先分析基于风险导向的内部审计原理，其次对基于风险导向的内部审计应用进行论述，分析了于风险导向的内部审计存在的问题以及解决措施，通过审计合理的规避风险，促进企业的发展，提高企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]韩德利 . 浅谈风险导向内部审计发展与应用[J]. 行政事业资产与财务，2019（22）：77- 78.

[2]庞建宇 . 现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题 [J]. 管理观察，2019（31）： 161-162.

[3]程子逸 . 风险导向审计在企业内部审计中的应用 [J]. 江苏商论，2019（01）：105-107+117

[4]彭剑钊，刘小月，钱存存.高校国拨资金修缮工程审计效果影响因素分析——基于Eviews多元线性回归模型的实证分析[J].工程经济，2018，28（12）：57-60.

[5]喻林平，许灵娇，龚垒.结合运用监督执纪“第一种形态”促进风险导向内部审计发展与应用——以江西现代职业技术学院为例[J].时代金融，2018（33）：341+343.

作者简介：曾宜生  讲师  1967年2月，男，汉族，贵州财经学院，学士，研究方向：资产评估学，会计