内部控制制度在固定资产中的应用

文 / 姜姝,内蒙古自治区满洲里市机关事务管理局

1 背景描述

1.1 单位基本情况；满洲里市机关事务管理局是市人民政府主管后勤服务、公务用车改革的职能部门，主要职责：1）指导推动全市公共机构节能工作，负责公共机构能耗统计工作和全市节能工作的考评。2）保障全市公务用车服务平台建设和管理运行。3）负责全市机关办公用房管理工作和办公用房的使用调配等工作。4）负责综合服务工作。市机关事务管理局是全额事业单位，核定组织部门事业编制36人。

1.2 单位管理现状分析和存在的主要问题；1）现状和现状分析，采购固定资产环节缺乏科学的配置制度指导，易出现重构等浪费问题。使用环节，单位管理的固定资产范围广，财务管理与实物管理脱节，缺少相应管理制度机制、科学有效的管理方法和毁损赔偿制度。2）存在的主要问题，内部控制制度不完善，资本预算管理约束机制有待加强，财务人员与固定资产管理人员缺少培训，管理人员素质有待提高，固定资产管理人员的现代化办公技能及综合素质需要提升。助力信息化技术加强固定资产管理的意识缺乏。

2 总体设计

2.1 应用相关管理会计工具方法的目标；保证配置正确，计价合理，使用安全完整，处置合法，运用现代化信息技术手段提高管控固定资产的效率。

2.2 总体思路；事前有预算控制、授权审批控制，事中有实物保护控制、信息系统控制，事后有盘点清查控制。

2.3 相关管理会计工具方法的内容；授权批准控制制度是在职务分工控制的基础上，有单位管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限和职责，是所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。全面预算控制是指整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费计划和安排的全过程。实物保护控制是为保护资产、物资以及会计报表等实物的安全和完整，防止处理舞弊行为所进行的控制。信息系统控制是指为了规范交易行为，提高信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据的完整性和准确性，降低人为因素导致内部失效的可能性，形成良好的信息传递管道等目的，利用信息系统所进行的控制。

2.4 应用相关管理会计工具方法的创新；引入固定资产信息化管理系统。固定资产信息化管理是将计算机通信技术、网络技术、条码技术等先进的信息化手段应用到固定资产的管理之中，使固定资产的管理更加有效、快捷、科学。资产配置标准，是对资产配置预算进行编制、审核及监督检查的依据，包括资产配置数量、资产价格和最低使用年限。从而实现固定资产的有效管理，提高财政资金使用效率。

3 取得成效

3.1 情况对比；固定资产管理采取有效的内部控制措施后，加强了固定资产监管力度，提高了资产使用效益。年底开展了固定资产专项清查工作，取得了良好的效果。通过清理，对不良资产和效率低下的资产及时处置，优化固定资产结构，使固定资产保持优良状态。加强了固定资产管理控制风险。

3.2 对解决单位管理问题的评价；科学的管理措施和建立有效的监督制约机制，实现固定资产从购置、使用、调剂、变动、处置每一个环节的全过程管控。借助国有资产管理软件系统，加强固定资产动态管理。信息化管理对于规范固定资产管理行为和秩序、提高固定资产的使用效益、提高单位管理水平具有重要意义。固定资产管理责任到人，降低了固定资产流失的风险。

3.3 对提升单位管理决策有用性的评价；通过优化资源整合，降低机关运行成本，建立节约型机关，实现经济效益和社会效益的统一来做出决策。但目前尚未考虑周全。

4 经验总结

4.1 相关管理会计工具方法的基本应用条件；财力、物力、人力资源充足。职工的职业道德和社会责任的认知程度高，掌握现代化的科学技术。

4.2 关键因素；高层管理人员重视，建立健全标准化管理制度体系，优化管理组织机构设置和职能配置，协同高效的信息沟通渠道，完善的业绩考核与评价系统。

4.3 改进应用效果的思考；创造优良的管理会计发展的外部环境，提高会计人员素质，建立科学的组织体系，培育管理人才，吸收学习先进的管理经验。

4.4 相关管理会计工具方法在应用中的优缺点；优点：提高了工作效率，节省了财政经费开支，牢固树立风险防范意识，明确各个业务工作环节的操作规则，强化运作程序和各项具体要求，建立岗位责任追究制和内部自律控制机制，并明确各岗位在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任,并做到规章面前人人平等。缺点：在执行过程中，措施滞后，手段弱化。但各相关管理会计工具方法配合失调，改进滞后、运作失灵。

4.5 对发展和完善相关管理会计工具方法的建议；从内部监督方面，要根据单位有关文件要求，及时下发完善固定资产管理实施细则，并严格按照细则要求对帐实情况进行核实，真实完整地反映资产状况、财务状况和经营成果，提升财务信息质量。从信息与沟通的角度，将信息传递与沟通管理相结合，有效提高固定资产内控管理水平。提高人力资源知识技能，注重综合素质的提高，并配备到关键管理岗位。人事部门选拔出适合现代化机关要求的管理会计人才。

4.6 对推广应用相关管理会计工具方法的建议；加强单位负责人的自主控制意识。掌握内部控制执行的方式方法。实现与业务部门紧密融合，摆脱孤立作业，提升管理水平，提高工作效率，防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全.。